CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU
2.2. Thực trạng kế toán doanh thu và xácđịnh kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần
ty Cổ phần Hoàn Cầu Resort Vịnh Kim Cương:
2.2.1. Đặc điểm kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty:
Phương thức bán hàng tại công ty: Phương thức bán hàng trực tiếp.
Cách thức xây dựng giá bán: Dựa vào chi phí và lợi nhuận mong muốn của
cơng ty, kế tốn xây dựng giá bán sao cho đủ đảm bảo chi phí và mang lại lợi nhận. Giá bán này sau khi xây dựng phải đăng ký với sở tài chính và được áp dụng nếu phịng vật giá của sở tài chính chấp nhận.
Chính sách bán hàng: Cơng ty có những chính sách bán hàng để khuyến
khích khách hàng đến với mình:
Chương trình ở 03 đêm khuyến mãi thêm 01 đêm.
Chương trình ở 10 đêm khuyến mãi 03 đêm cộng 01 bữa ăn tối.
Ngồi ra, cơng ty cịn kết hợp với các công ty du lịch, các trang mạng tạo ra các sản phẩm trọn gói nhằm giới thiệu rộng rãi sản phẩm đến khách hàng như mua chung.
Phương thức thanh tốn tại cơng ty:
- Đối với khách hàng lẻ thì thanh tốn bằng Việt Nam đồng và các loại thẻ tín dụng. Các loại thể được chấp nhận tại khu nghỉ mát là: Master Card, Visa Card, American Express, J.C.B Card và Unionpay.
- Đối với khách hàng sử dụng dịch vụ là các đại lý du lịch trong và ngồi nước thì hình thức thanh tốn là chuyển khoản.
2.2.2. Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:
Với ngành nghề chính là kinh doanh khách sạn, nhà hàng, thương mại- các công ty, điểm du lịch và nghỉ mát. Doanh thu của công ty đến từ cung cấp các sản phẩm dịch vụ, các thực phẩm phục vụ và quà lưu niệm. Doanh thu của công ty chủ yếu thu từ các 02 hoạt động chính là: Doanh thu bán hàng và doanh thu cung cấp dịch vụ.
a. Chứng từ và quy trình luân chuyển chứng từ:
- Chứng từ sử dụng: Hóa đơn GTGT, phiếu tính tiền, phiếu đặt phịng, phiếu
đặt món, hợp đồng dịch vụ, báo cáo bán hàng, báo cáo doanh thu,...
- Quy trình luân chuyển chứng từ: Công ty phát sinh doanh thu từ 02 dịch vụ
chính: Dịch vụ đặt phịng và dịch vụ ăn uống.
Đối với dịch vụ đặt phòng: Khách hàng đặt dịch vụ với bên đặt phòng, đặt
phòng tiến hành ghi nhận yêu cầu, lập Booking. Lễ tân làm thủ tục Check in cho khách dựa trên thơng tin Booking, lập phiếu tính tiền (Guest Folio). Dựa vào thơng tin Booking, phiếu tính tiền chuyển cho kế tốn doanh thu thơng qua gmail. Kế tốn doanh thu cuối ngày dựa lấy doanh thu từ phần mềm Smile FO ở lễ tân, ghi nhận doanh thu trên phần mềm Smile BO, phần mềm sẽ tự động hạch toán lên chứng từ ghi sổ và các sổ sách liên quan
Đối với dịch vụ ăn uống:
- Trường hợp là khách bên ngoài vào ăn uống tại quầy và nhà hàng, khơng lưu trú thì thu ngân (Cashier) sẽ viết hóa đơn thanh tốn (Guest Bill) cho khách và khách trả tiền ngay sau khi sử dụng dịch vụ. Cuối ngày Cashier gửi tổng hợp hóa đơn cho kế tốn xuất hóa đơn GTGT, ghi nhận doanh thu.
- Trường hợp là khách lưu trú lại Resort, nếu khách sử dụng đồ ăn, thức uống tại phịng trong tủ lạnh (Minibar) thì bộ phận buồng phịng sẽ lập hóa đơn (Guest bill), nếu khách ăn uống tại khu vựa bên ngoài như ăn uống tại quầy, tại nhà hàng,.. thì bộ phận Thu ngân (Cashier) sẽ lập hóa đơn. Khách có thể thanh tốn trực tiếp sau khi ăn uống hoặc thanh toán một lần sau khi trả phịng. Nếu khách thanh tốn trực tiếp sau khi sử dụng dịch vụ thì những hóa đơn sẽ được chuyển cho kế tốn tiến hành ghi nhận
doanh thu, xuất hóa đơn GTGT vào cuối ngày. Nếu khách thanh toán một lần sau khi trả phịng thì sau khi Lễ tân làm thủ tục Check Out cho khách, kế tốn mới tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
- Hóa đơn GTGT được xuất gồm 3 liên: Liên 1 lưu tại cùi (làm căn cứ hạch toán với cơ quan thuế, liên 2 giao cho khách hàng (nếu khách khơng lấy hóa đơn thì kẹp cùng liên 1), liên 3 lưu nội bộ. Với khách trả sau thì kế tốn chuyển liên 2 hóa đơn kèm Booking, phiếu tính tiền liên quan cho kế tốn cơng nợ làm căn cứ để đối chiếu và thu nợ khách hàng.
- Cuối ngày ăn cứ vào bộ chứng từ, kế toán kiểm tra tất cả các Booking out trong ngày, xuất hóa đơn GTGT, tiến hành nhập dữ liệu vào máy tính dựa vào đó mà kế toán hạch toán vào tài khoản doanh thu liên quan (TK 511). Phần mềm sẽ tự động ghi nhận nghiệp vụ và phản ánh thông tin vào Bảng kê chứng từ, chứng từ ghi sổ rồi phản ánh lên sổ cái, sổ chi tiết. Cuối kỳ kinh doanh, kế toán sẽ thực hiện bút toán kết chuyển trên phầm mềm
b. Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết, sổ Cái tài khoản 511.
c. Tài khoản sử dụng: Kế toán theo dõi doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
ở tài khoản 511- Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ. Công ty sử dụng một số tài khoản chi tiết cấp 2 như:
- Tài khoản 5111- Doanh thu bán hàng;
- Tài khoản 5113- Doanh thu cung cấp dịch vụ; Các bước nhập liệu ghi nhận doanh thu như sau:
Bước 1 : Kế tốn xác nhận thơng tin Booking qua phần mềm phần mềm Thunderbird.
Trong nội dung chuyển gồm thông tin về số Booking, tên khách, thời gian ở, loại phịng,... Niên độ kế tốn đang được trình bày với các số liệu trong đề tài là năm 2018, tuy nhiên trình tự nhập liệu này được thực hiện trong năm 2019, về cơ bản các bước tiến hành là như nhau, chỉ có thời gian tiếp nhận là khác nhau. Dưới đây là hình ảnh minh họa của một booking trên máy tính.
Hình 2.1
Bước 2:Mở phần mềm kế tốn Smile BO để bắt đầu nhập liệu, gõ tên người sử dụng và
mật khẩu sau đó nhấn nút “chấp nhận”
Bước 3: Sau khi đăng nhập sẽ xuất hiện màn hình với các danh mục kế tốn. Kích
chuột chọn mục “Doanh thu”
Hình 2.3
Bước 4 : Tiếp theo sẽ xuất hiện phần “Lấy doanh thu”, việc ghi nhận doanh thu từ bộ
phận lễ tân ở các dịch vụ đặt phịng thì chọn số 7 “Lấy doanh thu FO”, còn khi mà ghi nhận doanh thu ở quầy bar, quản lý nhà hàng thì chọn số 6 “Lấy doanh thu POS”. Ở cơng ty chủ yếu là ghi nhận dịch vụ phòng lấy doanh thu từ FO.
Trên phần mềm doanh thu chủ yếu là lấy những Booking out ngày hơm đó. Kích chuột chọn “Lấy doanh thu FO”
Hình 2.4
Bước 5: Kích chọn “ngày” cần hạch tốn. Lấy doanh thu với số kí hiệu bắt đầu là NM.
Sau khi điền thông tin ngày tháng năm cần hạch tốn thì các nghiệp vụ phát sinh trong ngày sẽ tự động hiển thị tất cả
. Hình 2.5
Bước 6: Chọn bút tốn “REVENUE”. Bấm tích hết các nghiệp vụ phát sinh, sau đó
bấm nút “Cập nhật”.
Hình 2.6
Đó là quy trình hạch tốn lên phần mềm của doanh thu từ phần mềm Smile FO. Sau nút cập nhật là phần mềm lên chứng từ ghi sổ, tự động ghi vào sổ chi tiết và sổ cái của TK 511. Dưới đây là một chứng từ ghi sổ sau khi được cập nhật trong nghiệp vụ hoàn thiện, chứng từ này được lấy của ví dụ trên cho nghiệp vụ ngày 13/12/2018
Hình 2.7
Đối với doanh thu phí phục vụ: Hạch tốn vào TK 5113. Ngồi chịu thuế
GTGT 10% thì khách sử dụng dịch vụ, sản phẩm tại Resort sẽ chịu 5% phí phục vụ, ngồi ra dịch vụ Massage ngồi chịu 5% phí phục vụ cịn chịu thêm thuế TTĐB là 30%. Khoản phí này ln được thể hiện trên hóa đơn của Resort và phản ánh chi tiết vào TK 51130001. Thuế TTĐB được hạch toán trên TK 3332
Cách tính thuế như sau:
- Phí phục vụ 5% = Tổng giá bán chưa thuế GTGT * 5%
- Thuế TTĐB 30% = (Tổng giá bán chưa thuế GTGT + Phí phục vụ) * 30%. - Thuế GTGT 10% = (Tổng giá bán chưa thuế GTGT + phí phục vụ + thuế
TTĐB) * 10%.
Ví dụ: Ngày 13/12/2018 kế tốn ghi nhận doanh thu trong ngày từ khách hàng đặt phòng sử dụng dịch vụ phòng ngắn hạn và một số dịch vụ ăn uống. Trong các nghiệp vụ phát sinh có dịch vụ phịng với hóa đơn 40.800.000 đồng và dịch vụ phịng cùng ăn uống có hóa đơn là 1.502.234 đồng.
Đối với dịch vụ đặt phòng:
- Booking được lễ tân gửi cho kế toán qua phần mềm Thunderbird (phần mểm quản lý thư điện tử miễn phí).
- Sau khi xác nhận đã đặt phịng, lễ tân lập Booking với số 1000973. Sau đó tiến hành lập Guest Folio (phiếu tính tiền) cho khách hàng. Khách hàng sau khi đôi chiếu, tiến hành thanh tốn xong thì những thơng tin giấy tờ trên sẽ chuyển cho kế tốn tiến hành xuất hóa đơn
Sent: Tuesday, November 13, 2018 3:19 PM To: Lam Nguyen Hoang Vy
Cc: reservations@diamondbayresort.vn
Subject: Re: Amend Booking #1000973 Diamond Bay Resort & Spa, Nha Trang! - Dear Vy!
Vào Th6, 26 thg 10, 2018 vào lúc 13:24 Lam Nguyen Hoang Vy [vy.lam@diamondbayresort.vn] đã viết:
Dear Ms.Thuy
Em gửi thông tin điều chỉnh Booking như sau: Booking number: 1000973
Period: 09- 13/12/2018 Room type: 06 Twin Deluxe
- Room rate: 1.700.000 vnd net/room/night (including breakfast for two persons, 10% VAT & 5% service charge
Cancellation policy" Non- refundable
Payment: Please make full payment before 30/10/2018
Please feel free to contact us if you need any further information Thanks and best regards!
DIAMOND BAY
GUEST FOLIO Runtime / Thời gian in : Bill ID
RESORT&SPA Bill :
Folio # 223213
Room / Số phòng: 1206 Arrival date / Ngày đến: 09/12/2018 Guest Name / Họ tên: Departure date / Ngày đi : 13/12/2018 Company / Công ty: Cty TNHH DVDL & TM Bluecap
Address / Địa chỉ: 77/14 Ngo Gia Tu, P2, Q10 VAT Code / Mã số thuế: 314788361
Date / Ngày Description / Diễn giải
Amount / Thanh toán
9/12/2018 229 1206 Tien phong / Room charge 10.200.000 10/12/201
8 229 1206 Tien phong / Room charge 10.200.000
11/12/201
8 164 1206 Tien phong / Room charge 10.200.000
12/12/201
8 164 1206 Tien phong / Room charge 10.200.000
13/12/201
8 1727 1206 AR Trxf Manual AR/1727-Southern Horizon -40.800.000
Mode of payment / Phương thức thanh toán
CITYLEDGER Total Amount / Tổng tiền khách phải thanh toán 40.800.000
Paid / Tiền khách đã thanh toán 0
Balance / Còn lại: 40.800.000
Guest signature / Khách ký tên: Include / Bao gồm:
Total Sub Amount / Tổng tiền trước thuế 35.324..675 Total Service Charge / Tổng phí phục vụ: 5% 1.766.234 Special Tax / Thuế tiêu thụ đặc biệt: 30% 0 Total Tax / Tổng VAT: 10% 3.709.091
Sau khi kế toán đã ghi nhận tiến hành kiểm tra đối chiếu xác nhận thơng tin và xuất hóa đơn nghiệp vụ đó
CƠNG TY CỔ PHẦN HOÀN CẦU RESORT VỊNH KIM CƯƠNG Hoan Cau Diamond Bay Resort Joint Stock Company
ĐC (Address); Đại lộ Nguyễn Tất Thành-Thôn Phước Hạ-Xã Phước Đồng- Thành phố Nha Trang- Tỉnh Khánh Hòa- Việt Nam
Mẫu số: 01GTKT3/004 Ký hiệu: DB/1BP Số HĐ: 0003671 ĐT(Tel): (84.258)3711711- Fax: (84.258)3711666-Website: www.diamondbayresort.vn
Mã số thuế (Tax code): 4 2 0 1 9 5 5 3 7
TKNN (Bank A/C): 0 0 6 1 0 0 1 0 0 5 3 2 1 / VND NHTM CP Ngoại Thương VN Chi Nhánh Khánh Hòa 0 0 6 1 3 7 1 0 0 5 3 2 2 / USD NHTM CP Ngoại Thương VN Chi Nhánh Khánh Hịa.
HĨA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE)
Liên 3: Nội bộ (File)
Ngày (Day): 13 tháng (Month) 12 năm (Year) 2018
Họ vè tên khách Tên đơn vị Địa chỉ HT thanh toán MST (Customer): Mỹ Linh (Company): (Address): (Payment): (Tax code): Mã số khách Số hồ sơ Số phòng Ngày đến Ngày đi (Guest ID): (Folio number): (Room number): (Arrival date): (Departure date): STT
(Ordinal) TÊN HÀNG HÓA, DỊCH VỤ(Name of goods and service) ĐVT(Unit) SỐ LƯỢNG(Quantity) ĐƠN GIÁ(Unit price) THÀNH TIỀN(Amount)
1. Tiền phòng 24 1.471.861 35.324.675
Cộng / Sub total: 35.324.675
Phí phục vụ / Service charge: 5% 1.766.234
Thuế TTĐB / Special Consumption tax:_ %
Thuế GTGT / VAT Amount: 10 % 3.709.091
Tổng số tiền thanh toán / (Total amount paid) : 40.800.000
Tỷ giá ngoại tệ (Echange rate): VND / USD:
Số tiền viêt bằng chữ: Bốn mươi triệu tám trăm nghìn đồng chẵn KHÁCH HÀNG
(Customer)
NGƯỜI BÁN (Prepared By)
(Cần kiểm tra, đối chiếu khi lập, giao, nhận hóa đơn)
Đối với dịch vụ ăn uống:
- Khi có phát sinh ăn uống tại các quầy, thu ngân lập hóa đơn thanh tốn (Guest bill) thu tiền trực tiếp của khách. Một số dịch vụ ăn uống khách chưa thanh toán ngay mà thanh toán một lần sau khi trả phịng thì tất cả các chi phí phát sinh đó đều được phản ánh trên Guest folio. Sau đó tiến hành chuyển thơng tin cho kế tốn ghi nhận xuất hóa đơn GTGT ghi nhận doanh thu phát sinh.
Đây là mẫu hóa đơn thanh tốn ngay tại quầy.
REFRESHMENT CENTER BILL DIAMOND BAY RESORT BANANNA LEAF RESTAUR Hóa đơn Minibar Sever: Tran Thi My Le
Items Price Quantily Total Who Print: Tran Thi My Le Tên hàng (Đơn giá) (Số lượng) (Thành tiền) Dulet: Banana Leaf
SNACKS/THỨC ĂN NHẸ Items Price
Pringles Ptota Chips 40.000 1 1.Tiger 50.000
Peanuts 25.000 1 2.Vanilla 90.000
Cashew Nuts 55.000 1 3. Kem 51.948
BEVERAGES/THỨC UỐNG Sub Total: 191.948
Coca-cola 23.000 2 Svc 5%: 9.597
333 25.000 2 VAT 10%: 20.155
Tiger 30.000 2 TOTAL: 221.700
Saigon beer 25.000 2 Guest name:
Lavie Water 500 18.000 2 WINE/RƯỢU Chardoney white 18,7 CL 180.000 1 Melot red 18,7 CL 180.000 1 VODKA Vodka Men 89.000 2 TOTAL(TỔNG CỘNG)
Một số dịch vụ ăn uống khách không trả tiền ngay ở quầy, khách thanh tốn khi Check Out. Đây là mẫu phiếu tính tiền khi khách thanh toán trả sau:
GUEST FOLIO
Runtime / Thêi gian in : Bill ID
Bill :
DIAMOND BAY RESORT&SPA Folio #236838
Arrival date / Ngày đến: 12/12/2018 Room / Số phòng: 5118 Departure date / Ngay đi : 13/12/2018 Guest Name / Họ: LOBANOVA OLGA
Company / Công ty: Khach hang khong lay hoa don Address / Địa chỉ:
VAT Code / Mã số thuế:
Date / Ngày Description / Diễn giải Amount /Thanh toán 11/12/2018 400055903 2212 An uong / Mini Bar 76230 11/12/2018 400055905 2212 An uong / Mini Bar 26565 11/12/2018 800259928 2212 Dich vu an uong / Pool Bar 221700 11/12/2018 124 2212 Dich Vu Khac Le Tan/ FO Miscellaneous 50000
12/12/2018 600050628 2212 F&B Khac 90000
12/12/2018 400055918 2212 An uong / Mini Bar 53130 12/12/2018 400055919 2214 An uong / Mini Bar 55440
12/12/2018 108 5119 An uong / Mini Bar 49665
12/12/2018 1400061837 3108 Dich vu an uong / Wooden 519750 12/12/2018 167 4206 Tien phong / Room charge 310879
13/12/2/18 102 5118 An uong / Mini Bar 28875
13/12/2018 106 2302 Dich Vu Khac Le Tan/ FO Miscellaneous 20000
13/12/2018 122 5119 VISA CARD -567.290 12/12/2018 103 5118 CASH USD -84.315 13/12/2018 104 3108 CASH USD -300.000 13/12/2018 105 3108 VISA CARD -219.750 13/12/2018 107 2302 CASH USD -20.000 13/12/2018 111 4206 MASTER CARD -310.879
Mode of payment / Phương thức thanh toán:
Total Amount / Tổng tiền khách phải thanh toán: 65.26 1.502.234 Paid / Tiền khách đã thanh toán: 65.26 1.502.234
Balance / Còn lại: 0 0
Guest signature / Khách ký tên Include / Bao gồm:
Total Sub Amount / Tổng tiền trước thuế: 56.5 1.300.635 Total Service Charge / Tổng phí phục vụ: 2.83 65.032 Special Tax / Thuế tiêu thụ đặc biệt: 0 0
Total Tax / Tổng VAT: 5.93 136.567
Sau khi kế toán đã ghi nhận được là khách đã thanh tốn, tiến hành xuất hóa đơn GTGT.
CƠNG TY CỔ PHẦN HỒN CẦU RESORT VỊNH KIM CƯƠNG Hoan Cau Diamond Bay Resort Joint Stock Company
ĐC (Address); Đại lộ Nguyễn Tất Thành-Thôn Phước Hạ-Xã Phước Đồng- Thành phố Nha Trang- Tỉnh Khánh Hòa- Việt Nam
Mẫu số: 01GTKT3/004 Ký hiệu: DB/1BP Số HĐ: 0006102
ĐT(Tel): (84.258)3711711- Fax: (84.258)3711666-Website: www.diamondbayresort.vn Mã số thuế (Tax code): 4 2 0 1 9 5 5 3 7
TKNN (Bank A/C): 0 0 6 1 0 0 1 0 0 5 3 2 1 / VND NHTM CP Ngoại Thương VN Chi Nhánh Khánh Hòa 0 0 6 1 3 7 1 0 0 5 3 2 2 / USD NHTM CP Ngoại Thương VN Chi Nhánh Khánh Hịa.
HĨA ĐƠN GTGT (VAT INVOICE)
Liên 3: Nội bộ (File)
Ngày (Day): 13 tháng (Month) 12 năm (Year) 2018
Họ vè tên khách Tên đơn vị Địa chỉ HT thanh toán