1.3 Tổ chức kế toán tổng hợp nguyên vật liệu trong doanh nghiệp
1.3.2 Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ
Phương pháp kiểm kê định kỳ là phương pháp không theo dõi một cách thường xuyên, liên tục về tình hình biến động của các loại vật tư, nguyên vật liệu, sản phẩm trên các tài khoản phản ánh từng loại hàng tồn kho mà chỉ phản ánh giá trị tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ của chúng trên cơ sở kiểm kê cuối kỳ, xác định lượng tồn kho thực tế. Từ đó, xác định lượng xuất dùng cho sản xuất kinh doanh và các mục đích khác trong kỳ theo cơng thức:
Trị giá NVL xuất dùng trong kỳ = Trị giá NVL tồn kho đầu kỳ + Tổng trị giá hàng NK trong kỳ - Trị giá hàngtồn kho cuối kỳ Phương pháp này thường được áp dụng ở những doanh nghiệp có nhiều chủng loại vật tư, hàng hoá với quy cách mẫu mã khác nhau, giá trị thấp và được xuất thường xuyên.
+ Ưu điểm:Giảm khối lượng ghi chép cho người làm cơng tác kế tốn + Nhược điểm:
- Cơng việc cơng tác kế tốn dồn vào cuối kỳ
- Khó phát hiện sai sót nếu khi kiểm kê hàng thực tế nhập kho không trùng với sổ ghi kế toán
Tài khoản sử dụng
Tài khoản 611: Tài khoản mua hàng
Tài khoản này dùng để phản ánh trị giá nguyên liệu, vật liệu mua vào, nhập kho hoặc đưa vào sử dụng trong kỳ.
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản như TK 111, 112, 133… Kết cấu và nội dung phản ánh tài khoản:
Bên Nợ:
- Kết chuyển giá gốc hàng hố, ngun liệu, vật liệu, cơng cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ(theo kết quả kiểmkê).
- Giá gốc nguyên vật liệu, nguyên liệu, vật liệu mua vào trong kỳ, nguyên vật liệu đã bán bị trả lại.
Bên Có:
- Giá gốc nguyên vật liệu, nguyên liệu vật liệu xuất sử dụng trong kỳ hoặc xuất bán (chưa được xác định là đã bán trong kỳ).
- Giá gốc của nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu mua vào trả lại cho người bán, hoặc được giảm giá.
Số dư cuối kỳ: Tài khoản 611 khơng có số dư cuối kỳ.
Tài khoản 611: Mua hàng có 2 tài khoản cấp 2
- Tài khoản 6111 – Mua nguyên liệu, vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ mua vào, xuất sử dụng trong kỳ kế toán và kết chuyển giá trị nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ tồn kho đầu kỳ và cuối kỳ kế toán.
- Tài khoản 6112 – Mua nguyên vật liệu: Tài khoản này dùng để phản ánh giá trị nguyên vật liệu mua vào, xuất bán trong kỳ kế toán và kết chuyển giá trị nguyên vật liệutồn kho đầu kỳ, tồn kho cuối kỳ kế toán.
Sơ đồ 1.5: Sơ đồ hạch toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ