1.5 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ kế tốn vào cơng tác kế toán nguyên vật liệu
1.5.2.1 Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán Nhật ký – Sổ cái
Các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh được kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian và theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) trên cùng một quyển sổ kế toán tổng hợp duy nhất là sổ Nhật ký – Sổcái. Căn cứ đểghi vào sổ Nhật ký – Sổcái là các chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại.
+ Hình thức kế tốn Nhật ký – Sổcái gồm các loại sổ chủ yếu sau:
- Nhật ký – Sổcái
- Các Sổ, Thẻ kế toán chi tiết
1.5.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký – Sổcái
Ghi chú:
Ghi hàng ngày hoặc định kỳ. Ghi cuối kỳ.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra.
Sơ đồ 1.7 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn Nhật ký – Sổcái
Phiếu nhập, phiếu xuất…
Sổ quỹ
BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Bảng tổng hợp NVL NHẬT KÝ-SỔCÁI Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại Sổ kếtoán chi tiết NVL
Hàng ngày căn cứvào chứng từ kế toán hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra và được dùng làm căn cứ ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái. Số liệu của mỗi chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại) được ghi trên một dịng ở cả 2 phần Nhật ký và phần Sổ Cái. Chứng từ kế toán và Bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại sau khi đã ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuối tháng phải cộng số tiền phát sinh ở phần nhật ký và số phát sinh nợ, số phát sinh có, tính ra số dư và cộng lũy kế số phát sinh từ đầu quý của từng tài khoản đểlàm căn cứ lập Báo cáo tài chính.
1.5.3 Hình thức kếtốn Chứng từ ghi sổ