SỔ CÁI TK 2413 – Sửa chửa lớn TSCĐ Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: 0
X10 02/12 Giá trị vật tư xuất dùng phục
vụ thay ghi lị 152 90.560.000, HT01 05/12 Khoản tiền nhân cơng SCL
ghi lò nung phải trả tổ CL lò 3341 3.690.000, KC01 31/12 K/c giá trị SCL ghi lị vào
chi phí 6278 94.250.000,
Cộng phát sinh trong tháng: 94.250.000, 94.250.000,
Dư cuối tháng: 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 1.11. Sổ cái phải trả CBCNVXí nghiệp Cosevco66 Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI
TK 3341– Phải trả CBCNV
Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có
Số CT Ngày
Số dư đầu tháng: .................. ........................................... ................... HT01 05/12 Khoản tiền nhân cơng SCL
ghi lị nung phải trả tổ CL lị 2413 3.690.000, C10 06/12
Chi tiền nhân cơng SCL ghi lò cho Nguyễn Văn Khánh (Tổ lò) 1111 3.690.000, ........................................... .................. ................... Cộng phát sinh: .................. .................. Dư cuối tháng: .................. Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
2.4 Hạch toán các khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66: 2.4.1. Hạch tốn chi tiết các khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66
+ Trích BHXH: Theo tỷ lệ 20% trên tổng số tiền lương thực tế phải trả cho cán bộ cơng nhân viên, trong đó 15% BHXH được tính vào giá thành sản phẩm theo quy định:
+ Trích BHXH của công nhân viên quản lý phân xưởng và công nhân sửa chữa phân xưởng được hạch toán vào TK 6271.
+ Trích BHXH của bộ phận quản lý doanh nghiệp được hạch tốn vào TK 6421.
+ Trích trước tiền lương của công nhân sản xuất: Nhằm làm cho giá thành sản phẩm ổn định, không bị đột biến tăng lên trong trường hợp công nhân nghỉ phép dồn dập vào 1 tháng nào đó trong năm kế hoạch. Vì vậy cần
phải trích trước tiền lương nghỉ phép của cơng nhân sản xuất. Khoản tiền lương trích trước được tính như sau:
Tiền lương nghỉ phép trích trước hàng tháng tính vào
giá thành sản phẩm
=
Tiền lương thực chi của tháng đã tính cho từng sản phẩm x Tỷ lệ trích trước lương nghỉ phép Tỷ lệ trích trước Tiền lương = nghỉ phép
- Hạch tốn tiền lương nghỉ phép tại xí nghiệp Cosevco66. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
- Tại xí nghiệp Cosevco66 tiền lương nghỉ phép đầu năm kế tốn khơng trích trước mà thanh tốn hàng tháng rồi phân bổ trực tiếp vào chi phí sản xuất.
- Thực tế, trong tháng 12 năm 2008 tại xí nghiệp Cosevco66 có 05 người nghỉ phép, các thủ tục liên quan đến việc nghỉ phép như sau:
Trước khi nghỉ phép, mỗi cá nhân đều phải viết đơn xin nghỉ phép trình bày rõ lý do, có xác nhận của tổ trưởng sản xuất hoặc trưởng bộ phận sau đó trình Giám đốc xí nghiệp xem xét giải quyết chuyển phịng tổ chức lao động tiền lương viết giấy nghỉ phép, nội dung như sau:
Biểu 1.12 Giấy nghỉ phép
CÔNG TY CP COSEVCO6 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM XÍ NGHIỆP COSEVCO6 Độc lập – Tự do – Hạnh phúc
GVHD: GS.TS. Đặng Thị Loan SV: Hồng Thị Kim Yến,Lớp Kế tốn K38QB
Tổng lương nghỉ phép CNSX trong năm KH Tổng lương phải trả cho CNSX trong năm KH
GIẤY NGHỈ PHÉP
Họ và tên người nghỉ phép: Võ Ngọc Tiễn Nghề nghiệp: Công nhân
Bộ phận công tác: Tổ chuẩn bị liệu Lý do nghỉ phép: Nghỉ phép năm 2008
Thời gian nghỉ phép: Từ ngày 01 tháng 12 đếnngày 14 tháng 12 năm 2008 Tổng số ngày được nghỉ: 14 ngày; Chủ nhật 02 ngày.
Nơi nghỉ phép: Vạn ninh – Quảng ninh – Quảng Bình
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Xác nhận của địa phương Giám đốc
( Đã xác nhận ) (Đã ký)
- Ghi chú: Các giấy nghỉ phép khác tương tự: ........
Cuối tháng kế toán tiến hành lập bảng thanh tốn lương nghỉ phép cho số cơng nhân nghỉ phép.
Biểu 1.13: Bảng thanh toán tiền lương nghỉ phép XÍ NGHIỆP COSEVCO6 XÍ NGHIỆP COSEVCO6
BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG NGHỈ PHÉP Tháng 12 năm 2008
TT Họ và tên Hệ số Ngày nghỉ Thành tiền Ký nhận
1 Võ Ngọc Tiễn 1,85 12 461.077,
2 Nguyễn Xuân Quảng 3,19 15 993.808,
3 Nguyễn Văn Khánh 4,17 14 1.212.508,
4 Võ Dỗn Thịnh 2,56 13 691.200,
5 Hồng Trọng Thơ 3,19 15 993.808,
Tổng cộng: 4.352.401,
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Kế toán TT LĐTL
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
-Căn cứ vào hệ số lương cơ bản của từng người, kế tốn lập chứng từ trích tiền lương nghỉ phép tháng 12 năm 2008.
Nợ TK 622: 4.352.401, đ Có TK 3341: 4.352.401,đ Khi chi thanh tóan, kế tốn ghi: (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 3341: 4.352.401,đ Có TK 1111: 4.352.401,đ Trình tự ghi sổ như sau:
Biểu 1.14. Sổ nhật ký chung tiền lương nghỉ phép(Trích) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn Giải TK đối ứng Số tiền
Số
CT Ngày Nợ Có
.................................................... ........ ........ .................. TL03 28/12 Trích tiền lương nghỉ phép tháng
12/2008 622 3341 4.352.401,
C80 31/12 Chi tiền lương nghỉ phép tháng
12 năm 2008 3341 1111 4.352.401,
................................................. ...................
Cộng: ..................
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
-Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ liên quan chương trình kế tốn máy sẽ tự động lên sổ cái TK3341(Phải trả CBCNV)
Biểu 1.15. Sổ cái Tài khoản 3341(Phải trả CBCNV) Xí nghiệp Cosevco66 SỔ CÁI TK 3341– Phải trả CBCNV( Trích) Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: ................... .............................................. .................... .................... TL03 28/12 Tiền lương nghỉ phép tháng 12/2008 phải trả 622 4.352.401,
C80 31/12 Chi trả tiền lương nghỉ phép
tháng 12 năm 2008 1111 4.352.401,
.............................................. .................... ....................
Cộng phát sinh: .................... ....................
Dư cuối kỳ: ....................
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
2.4.2 Hạch toán tổng hợp các khoản trích theo lương:
Nội dung hạch tốn:
- Hàng tháng, tại xí nghiệp Cosevco66 khi trích tiền lương, tiền công và các khoản phụ cấp theo quy định phải trả, kế toán ghi:
- Nợ TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Nợ TK 627(1): Chi phí sản xuất chung
Nợ TK 641(1): Chi phí bán hàng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Nợ TK 642(1): Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 334: Phải trả CNV
DANH SÁCH CÁN BỘ CÔNG NHÂN VIÊN CÓ MẶT TỪ NGÀY 01/01/2008 ĐẾN TẠI THỜI ĐIỂM 31/12/2008 TẠI XÍ NGHIỆP COSEVCO66.
TT Họ và tên Hệ số lương cơ bản Bộ phận
1 Hoàng Văn Thanh 5,32 Văn phòng
2 Võ Ngọc Tiễn 1,85 Chuẩn bị liệu
.... ........................... ........................... ...........................
323 ........................... ........................... ...........................
Tổng cộng: 880,51
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu ( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
BẢNG TỔNG HỢP THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2008
Giám đốc XN Kế toán trưởng Kế toán TL LĐTL
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) - Căn cứ vào danh sách CBCNV của xí nghiệp và hệ số lương cơ bản của CBCNV kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định của nhà nước, phần này được kế tốn tính hạch tốn vào chi phí sản xuất. + Căn cứ bảng tổng hợp lương tháng 12 năm 2008 của xí nghiệp Cosevco66.
- Kế tốn tiến hành trích lương và vào sổ nhật ký chung, vào sổ cái TK 3383( Bảo hiễm xã hội)... như sau:
-Tổng lương phải trả CBCNV tháng 12 năm 2008 là:
8.260,50 tấn x 45.000đồng/tấn = 371.722.500, đồng. Trong đó: Tiền lương cho bộ phận quản lý xí nghiệp là:
5.981.90 tấn x 5.137 đồng/ tấn = 30.729.020, đồng.
+ Trích 15% BHXH tính vào chi phí sản xuất:
880, 51 x 540.000 x 15% = 71.321.310, đồng
Trong đó: +15% BHXH của bộ phận quản lý xí nghiệp: 57,79 x 540.000 x 15% = 4.680.990, đồng,
+ 15% BHXH cơng nhân trực tiếp sản xuất tính vào giá thành
(880,51-57,79) x 540.000 x 15% =66.640.320, đồng
+ Trích 2% BHYT tính vào chi phí sản xuất:
880,51 x 540.000 x 2% = 9.509.508, đồng
Trong đó: 2% BHYT của bộ phận quản lý xí nghiệp 57,79 x 540.000 x 2% = 624.132, đồng
+ Trích 2% KPCĐ tính vào chi phí sản xuất.
880,51 x 540.000 x 2% = 9.509.508, đồng
Trong đó: 2% KPCĐ của bộ phận quản lý xí nghiệp 57,79 x 540.000 x 2% = 624.132, đồng
- Căn cứ vào danh sách CBCNV của xí nghiệp và hệ số lương cơ bản của CBCNV kế tốn tiến hành trích 5% BHXH, 1% BHYT trừ vào lương của người lao động.
+ Trích 5% BHXH tính trừ vào lương của người lao động:
880, 51 x 540.000 x 5% = 23.773.770, đồng (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
+ Trích 1% BHYT tính trừ vào lương của người lao động:
880, 51 x 540.000 x 1% = 4.754.754, đồng
Kế toán hạch toán định khoản như sau:
Nợ TK 622: 84.411.072, đồng
A, Nợ TK 627: 5.929.254, đồng
Có TK 3382: 9.509.508, đồng Có TK 3383: 71.321.310, đồng Có TK 3384: 9.509.508, đồng B, Nợ TK 3341: 28.528.524, đồng Có TK 3383: 23.773.770, đồng Có TK 3384: 4.754.754, đồng
- Khi chi lương kế toán ghi:
C, Nợ TK 3341: 343.193.976, đồng Có TK 1111: 343.193.976, đồng
-Kế tốn căn cứ vào chứng từ gốc và các chứng từ liên quan trình tự máy tự lên ghi sổ nhật ký chung như sau:
Biểu 1.16: Sổ nhật ký chung ( Trích) Xí nghiệp Cosevco66.
SỔ NHẬT KÝ CHUNG ( TRÍCH)
Tháng 12 năm 2008
Chứng từ Diễn Giãi TK đối ứng Số tiền
Số
CT Ngày Nợ Có
............................................ ....... ........ ...................... TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả
CBCNV tháng 12/08 622 3341 340.993.480, TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ
phận quản lý tháng 12/08 6271 3341 30.729.020, BH01 31/12 Trích 15% BHXH CN trực 622 3383 66.640.320,
tiếp SX tính vào giá thành BH02 31/12 Trích 2% BHYT CN trực
tiếp SX tính vào giá thành 622 3384 8.885.376, BH03 31/12 Trích 2% KPCĐ CN trực
tiếp SX tính vào giá thành 622 3382 8.885.376, BH04 31/12 Trích 15% BHXH bộ phận QL tính vào giá thành 6271 3383 4.680.990, BH05 31/12 Trích 2% BHYT CB QL tính vào giá thành 6271 3384 624.132, BH06 31/12 Trích 2% KPCĐ CBQL tính vào giá thành 6271 3382 624.132, BH07 31/12 Trừ 5% BHXH vào lương CN 3341 3383 23.773.770, BH08 31/12 Trừ 1% BHXH vào lương CN 3341 3384 4.754.754, C60 31/12 Chi lương tháng 12 / 2008 3341 1111 343.193.976, Cộng: ..................... Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
- Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ có liên quan kế tốn đã hạch tốn máy tính lên sổ cái TK 3341(Phải trả CBCNV) như sau:
Biểu 1.17: Sổ Cái TK 3341( phải trả CBCNV) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI(Trích)
TK 3341 – PHẢI TRẢ CBCNV
Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có
Số Ngày
CT (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Số dư đầu tháng: ....................
TL01 31/12 Trích tiền lương phải trả
CBCNV tháng 12/08 622 340.993.480,
TL02 31/12 Trích tiền lương phải trả bộ
phận quản lý tháng 12/08 6271 30.729.020, BH07 31/12 Trừ 5% BHXH vào lương CN 3383 23.773.770,
BH08 31/12 Trừ 1% BHYT vào lương
CN 3384 4.754.754, C60 31/12 Chi lương tháng 12 / 2008 1111 343.193.976 , Cộng phát sinh tháng 12/08: 371.722.500, 371.722.500, Dư cuối tháng 12/08: ................... Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
- Căn cứ vào sổ nhật ký chung và các chứng từ có liên quan kế tốn đã hạch tốn máy tính lên sổ cái TK 3382(Kinh phí cơng đồn) như sau:
Biểu 1.18: Sổ Cái TK 3382( kinh phí cơng đồn) Xí nghiệp Cosevco66 SỔ CÁI TK 3382 – kinh phí cơng đồn Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có Số CT Ngày Số dư đầu tháng: 1.000.000, BH03 31/12 Trích 2% KPCĐ CN trực
tiếp SX tính vào giá thành 622 8.885.376, BH06 31/12 Trích 2% KPCĐ CBQL
tính vào giá thành 6271 624.132,
C61 31/12 Nộp KPCĐ lên cấp trên 1111 8.000.000,
Cộng phát sinh tháng: 8.000.000, 9.509.508,
Dư cuối kỳ: 2.509.508,
Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 1.19: Sổ cái TK 3383(Bảo hiểm xã hội) Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI
TK 3383 – Bảo hiễm xã hội
Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có
Số CT Ngày
Số dư đầu tháng: 2.000.000,
BH01 31/12 Trích 15% BHXH CN trực
tiếp SX tính vào giá thành 622 66.640.320, BH04 31/12 Trích 15% BHXH bộ phận QL tính vào giá thành 6271 4.680.990, BH07 31/12 Trừ 5% BHXH vào lương CN 3341 23.773.770, C62 31/12 Chi nộp BHXH tháng 12/ 2008 1111 97.095.080, Cộng phát sinh: 97.095.080, 95.095.080, Dư cuối kỳ: 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
Biểu 1.20: Sổ cái bảo hiểm ytếXí nghiệp Cosevco66 Xí nghiệp Cosevco66
SỔ CÁI (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
TK 3384 – Bảo hiểm ytế
Chứng từ Diễn Giãi TK Nợ Có
Số CT Ngày
Số dư đầu tháng: 1.000.000,
BH02 31/12 Trích 2% BHYT CN trực
tiếp SX tính vào giá thành 622 8.885.376, BH05 31/12 Trích 2% BHYT CB QL tính
vào giá thành 6271 624.132,
BH08 31/12 Trừ 1% BHYT vào lương
CN 3341 4.754.754,
C63 31/12 Chi nộp BHYT tháng 12/08 1111 15.264.262,
Cộng phát sinh: 15.264.262, 14.264.262,
Dư cuối kỳ: 0
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
Giám đốc Kế toán trưởng Lập biểu
( Đã ký) ( Đã ký) ( Đã ký)
PHẦN III
MỘT SỐ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG Ở
XÍ NGHIỆP COSEVCO66.
3.1. Đánh giá chung về cơng tác hạch tốn kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66: khoản trích theo lương tại xí nghiệp Cosevco66:
3.1.1: Những ưu điểm:
- Trong thời gian tìm hiểu thực tế tại xí nghiệp Cosevco66, bản thân đã đi sâu tìm hiểu đến cơng tác kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương. Phần hành kế tốn này do nhân viên kế tốn có kinh nghiệm, nghiệp vụ đảm nhiệm thực hiện một cách thuần thục, cẩn thận, chi tiết đảm bảo khoa học chính xác từ việc xác định khối lượng sản phẩm hoàn thành trong tháng của các cơng đoạn, hợp đồng thanh tốn lương các bộ phận, lên bảng tổng hợp thanh toán lương các bộ phận, Bảng tổng hợp lương tồn xí nghiệp Cosevco66. Hệ thống sổ sách kế tốn ln tn theo các quy định của Bộ tài chính và đi sát với các thay đổi của các quy định về kế toán, vận dụng linh hoạt hệ thống kế toán mới nên cơng tác kế tốn Cơng ty cổ phần Cosevco6 nói chung, của kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương của xí nghiệp Cosevco66 nói riêng được thực hiện một cách tuân thủ và khá tốt.
- Đội ngũ kế tốn của xí nghiệp gồm những người đã gắn bó lâu năm, giàu kinh nghiệm, chun mơn thành thạo, có tinh thần trách nhiệm cao. Các kinh nghiệm, chun mơn thành thạo, có tinh thần trách nhiệm cao. Các nhân viên kế tốn được chun mơn hố, giúp giảm bớt khối lượng công việc phải đảm nhận, và chuyên sâu hơn về mảng nghiệp vụ của mình hồn thành nhiệm vụ tốt hơn.
- Xí nghiệp có quy mơ lớn, địa bàn hoạt động rộng khắp trên toàn tỉnh và các tỉnh lân cận. Việc tổ chức và đã sử dụng hình thức thanh tóan tập trung , mọi cơng việc liên quan đến các nghiệp vụ kế toán đều được giải quyết tại phịng nghiệp vụ. Xí nghiệp sử dụng máy vi tính để phục vụ cho cơng tác kế tốn, do đó những nghiệp vụ phát sinh thường được cập nhật hàng ngày vào máy. Với hình thức sổ “ Nhật ký chung” phù hợp với tình hình sản xuất kinh doanh của xí nghiệp. Với hình thức này kế tốn có thể cung cấp các số liệu, thơng tin cho lãnh đạo xí nghiệp một cách kịp thời, chính xác, đầy đủ. Mặt khác tính đúng, đủ việc phân bổ tiền lương vào khoản mục cấu thành trong giá thành sản phẩm còn tạo điều kiện để tính đúng chi phí của các đối tượng nhằm nâng cao hiệu quả trong sản xuất kinh