I. THỰC TRẠNG HẠCH TỐN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀ TÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TAI CễNG TY PHÁT TRIỂN KỸ THUẬT XÂY DỰNG
NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toỏn K1 0 CĐPhần thuế GTGT sẽ được tỏch riờng khỏi chi phớ vật tư và sẽ được hạch toỏn vào TK
Phần thuế GTGT sẽ được tỏch riờng khỏi chi phớ vật tư và sẽ được hạch toỏn vào TK 133- Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Để phản ỏnh nghiệp vụ mua vật tư và sử dụng cho vật tư và thi cụng cụng trỡnh, kế
toỏn ghi:
- Vật tư mua sử dụng cho thi cụng cụng trỡnh. Nợ TK621:Giỏ mua ghi trờn hoỏ đơn
Nợ TK1331: Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ.
Cú cỏc TK liờn quan: (331,1412,1111): Tổng số tiền phải trả. - Nếu cú chi phớ vận chuyển, căn cứ vào hoỏ đơn vận chuyển, kế toỏn ghi: Nợ TK6237: Chi phớ vận chuyển
Nợ TK1331
Cú cỏc TK 331, 1412,1111
*Căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế:
Căn cứ vào hoỏ đơn (GTGT) của cụng ty TNHH Bờ tụng Thăng Long, kế toỏn hạch
toỏn chi phớ vật liệu cho cụng trỡnh VKHCNXD: + Mua nguyờn vật liệu:
Nợ TK621: 70.000.000 Nợ TK1331: 7.000.000 Cú TK3311: 77.000.000 + Chi phớ vận chuyển: Nợ TK6237: 4.000.000đ Nợ TK1331: 200.000đ Cú TK3311: 4.200.000đ
Khi nhận được cỏc chứng từ liờn quan đến vật tư mua về sử dụng cho cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Kế toỏn mở" Sổ chi tiết theo dừi vật tư" cho từng cụng trỡnh, hạng mục cụng trỡnh. Sổ chi tiết theo dừi vật tư bao gồm cỏc nội dung sau: chứng từ, sổ hoỏ đơn, ngày, thỏng, tờn đơn vị bỏn, đơn vị và giỏ trị của từng loại vật tư. Đồng thời lập "Bảng tổng hợp hạch toỏn hoỏ đơn" để tổng hợp tất cả cỏc hoỏ đơn mua vật
tư, bao gồm: (hoỏ đơn vận chuyển, hoỏ đơn phụ tựng...) phỏt sinh trong thỏng của mọi
cụng trỡnh do đội trưởng cung cấp, tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi sổ.
Trớch Bảng tổng hợp hạch toỏn hoỏ đơn Thỏng 12/2001
Đơn vị tớnh: đồng
STT Diễn giải TK Số tiền Thuế GTGT GD
NGUYỄN THỊ NHUNG Kế toỏn - K10 - CĐ
Hoỏ đơn vật tư 621 15.010.907 1.501.093
Hoỏ đơn vật tư 621 68.037955 3.401.945
Hoỏ đơn vật tư 621 12.567.271 1.256.729
9 Cty TNHH Bờ tụng Long 74.000.000 7.200.000
Hoỏ đơn vật tư 621 70.000.000 7.000.000
Hoỏ đơn vận chuyển 5237 4.000.000 200.000
10 Cty vật tư tổng hợp 78.827.000 3.943.600
Hoỏ đơn vật tư 621 31.740.000 1.587.000
Hoỏ đơn vận chuyển 6237 31.959.310 1.356.600
11 Cửa hàng kim khớ
Hoỏ đơn phụ tựng 6237 4.861.640 150.360 ... ...
Tổng cộng 931.927.195
Người lập biểu Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn) (Ký, họ và tờn)
Sau khi lập bảng tổng hợp hạch toỏn hoỏ đơn, kế toỏn vật tư sẽ chuyển tất cả cỏc chứng từ trờn cho kế toỏn tổng hợp. Kế toỏn tổng hợp sẽ nhập số liệu vào mỏy, mỏy sẽ tự động vào Nhật ký chung, sổ cỏi và sổ chi tiết TK 621 và cỏc sổ khỏc cú liờn quan. Trớch Nhật ký chung Quý IV/2001 Đơn vị: đồng Ngày chứng từ Số hiệu
Nội dung Tài khoản
Nợ Cú Số tiền ... 31/12 31/12 322 322 ...
Thanh toỏn hoỏ đơn vật tư Cty TNHH Bờ tụng Thăng Long cụng
trỡnhVKHCNXD
Thuế GTGT của HĐ vật tư
Thanh toỏn hoỏ đơn vận chuyển cty
... 621 1331 ... 3311 3311 ... 70.000.000 7.000.000