- Trích BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào chi phí
kinh doanh.
- Trích BHXH, BHYT khấu trừ vào lương của cơng nhân viên.
- Doanh thu chưa thực hiện phát sinh trong kỳ. - Giá trị tài sản thừa chờ xử lý.
- Số đã nộp, đã trả lớn hơn số phải nộp, phải trả được bù trừ.
- Các khoản phải trả khác
Số dư:Số tiền còn phải trả, phải nộp; giá trị thừa còn chờ giải quyết.
- Các khoản đã nộp cho cơ quan quản lý. - Khoản BHXH phải trả cho công nhân viên
- Các khoản đã chi về kinh phí cơng đồn tại đơn vị.
- Doanh thu chưa thực hiện tính cho từng kỳ kế toán.
- Xử lý giá trị tài sản thừa, các khoản đã trả, đã nộp khác.
3.4. Phương pháp nghiên cứu
- Phương pháp mô tả: Mô tả lại thực tế các giao dịch kinh tế phát sinh, ghi chép các
nghiệp vụ liên quan đến kế tốn TM và các khoản thanh tốn , mơ tả cách hạch tốn vào sổ kế tốn, trình tự ln chuyển chứng từ.
- Phương pháp điều tra, thu thập số liệu: bằng các hình thức phỏng vấn, ghi chép thu thập dữ liệu.
- Thu thập các HĐ, chứng từ, liên quan đến lĩnh vực nghiên cứu các nghiệp vụ kinh tế phát sinh. TK 338(3381) TK 338(3387) TK 111,112 TK 111,112 TK 338(3388) TK 421 TK 334 TK 111,112 TK 111,112,152 TK 511,711 \TK 411,441,721,642 Căn cứ quyết định xử lý tài sản thừa
Kết chuyển doanh thu kỳ kế toán hiện hành
Trả lại tiền cho khách hàng
Hoàn trả tài sản mượn
Mượn tài sản tạm thời
Chia lãi cho các bên liên
doanh hay cổ đông
Khấu trừ lương theo quyết định của toà án Tài sản thừa chưa biết nguyên nhân chờ xử lý
Doanh thu nhận trước
TK 153,153,
CHƯƠNG 4
KẾT QUẢ VÀ THẢO LUẬN
4.1. Kế toán vốn bằng tiền
Vốn bằng tiền là một bộ phận của tài sản lưu động trong doanh nghiệp được biểu hiện dưới hình thức tiền tệ và có tính thanh khoản cao nhất. Vốn bằng tiền tại công ty bao gồm: tiền mặt tại quỹ (VNĐ,USD), tiền gửi ngân hàng (VNĐ,USD,HKD), tiền đang chuyển (VNĐ,USD).
4.1.1 Kế toán tiền mặt tại quỹ
- Để quản lý và hạch tốn chính xác, phần lớn tiền của công ty được gửi tại các ngân hàng, chỉ giữ lại một lượng tiền mặt vừa đủ tại quỹ để chi cho các hoạt động trong tuần của Cty.
- Xác định được mức tồn quỹ còn lại, mỗi thứ 6 hàng tuần KTNH sẽ tiến hành viết Séc rút TGNH nhập quỹ tiền mặt.
a) Ngun tắc kế tốn tại cơng ty
- Tiền mặt của doanh nghiệp phải được bảo quản trong két sắt, có đầy đủ các điều kiện an tồn về chống cháy, chống nổ, chống trộm.
- Khi tiến hành nhập, xuất quỹ TM phải có phiếu thu, phiếu chi và đầy đủ chữ ký theo quy định của chế độ chứng từ kế tốn. Tăng giảm tiền đều phải có chứng từ hợp lý, hợp pháp.
- Hàng ngày mọi công việc thu chi, bảo quản tiền mặt đều do thủ quỹ chịu trách nhiệm thực hiện. Khi có việc cần thiết, thủ quỹ có thể bàn giao trách nhiệm cho người khác nhưng phải có quyết định của Tổng giám đốc cơng ty.
- Cuối ngày, thủ quỹ và kế toán TM phải tiền hành kiểm tra, đối chiếu giữa Sổ quỹ và Sổ chi tiết tài khoản 111, nếu có chênh lệch thì phải tìm hiểu ngun nhân và có biện xử lý kịp thời.
b) Nhiệm vụ của kế toán tiền mặt
- Kế toán TM phải được xác định mức tồn quỹ TM hợp lý. Mức tồn quỹ phải được xác định trên cơ sở quy mơ vốn và tình hình thực tế của doanh nghiệp
- Phản ánh kịp thời, đầy đủ, chính xác số hiện có và tình hình biến động của tiền mặt tại quỹ
- Giám sát chặt chẽ việc chấp hành chế độ thu chi và quản lý tiền mặt
- Cần phải nắm bắt chính xác tình hình thu chi và lượng tiền mặt tồn quỹ để báo cáo và phản ánh kịp thời cho Ban giám đốc.
c) Chứng từ và sổ sách công ty sử dụng
Chứng từ: Phiếu thu, Phiều chi, Hóa đơn GTGT, Phiếu đề xuất, Báo cáo cà đề xuất,
Phiếu đề nghị thanh toán, Giấy đề nghị tạm ứng
Sổ sách sử dụng: Sổ chi tiết TK, Sổ Cái TK, Sổ NKC, Sổ quỹ TM d) Tài khoản sử dụng
Công ty sử dụng TK 111 “Tiền mặt” và mở 2 TK cấp 2: TK 1111 “Tiền mặt VNĐ”
TK 1112 “ Tiền mặt USD”
e) Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thu chi tiền mặt
Phương pháp hạch toán nghiệp vụ thu tiền mặt
Kế toán thu tiền mặt: Hằng ngày, khi có các nghiệp vụ thu TM, kế tốn thu TM đối
chiếu với các chứng từ liên quan (Hóa đơn, biên lai, biên nhận) và tiến hành nhập vào dữ liệu phần mềm để in Phiếu thu. Phiếu thu được in gồm 3 liên, kế toán thu tiền mặt ký rồi chuyển cho KTT vầ GĐ ký.
Kế toán trưởng, Giám đốc: kiểm tra, xét duyệt và kí vào PT, sau đó PT được chuyển
cho thủ quỹ để tiến hành thu tiền.
Thủ quỹ: Căn cứ vào PT để tiến hành thu tiền, sau khi nhận đủ số tiền, thủ quỹ và
người nộp tiền ký tên, đóng dấu “ĐÃ THU TIỀN” rồi giao cho người nộp tiền liên thứ 2, liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên còn lại thủ quỹ giữ để ghi sổ. Cuối ngày tồn bộ chứng từ chuyển cho kế tốn.
B Người nộp
tiền 3
3