TK344 TK 3383 TK 3384 TK 3389 TK 33889 TK131111 TK13112 TK1314 TK 515 TK 13112 TK 6354 TK 6425 TK 1331 TK 3314 TK 3314 TK 34101 TK 3341
4.1.3. Kế toán tiền đang chuyển
Tại doanh nghiệp chủ yếu , phát sinh các khoản tiền đang chuyển khi doanh nghiệp tiến hành rút tiền từ tài khoản TGNH nhập quỹ tiền mặt, nộp tiền mặt vào tài khoản ngân hàng hoặc chuyển từ tài khoản tiền gửi từ ngân hàng này sang tài khoản của ngân hàng khác.
a) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản TK 113: “ Tiền đang chuyển”, Mở 2 TK chi tiết TK 1131 “tiền Việt Nam”
TK 1132 “Ngoại tệ”
b) Chứng từ sử dụng: Séc và lệnh chi, UNC c) Quy trình nghiệp vụ
Khi có nhu cầu rút TGNH về nhập quỹ TM, KTNH tiến hành viết Séc (hiện nay rút TGNH về nhập quỹ, NH quy định phải viết sec chứ không lập Phiếu lĩnh tiền mặt), sau đó chuyển lên cho KTT và GĐ ký duyệt. Sau khi Séc đã hợp lệ, thủ quỹ đem đến NH để rút tiền. Tiền về đến Cty được kiểm đếm, sau đó lập PT TM. KTTM và thủ quỹ ký nhận vào phiếu thu xác nhận số tiền nhập quỹ.Khi nhận được GBN của NH về số tiền đã rút, KTNH tiến hành nhập liệu vào phần mềm, ghi nhận giảm TGNH.
Khi chuyển khoản TGNH từ NH này qua NH khác, KTNH lập UNC, UNC gồm 2 liên, sau khi có đầy đủ chữ ký của GĐ (chủ tài khoản) và KTT thì nhân viên Cty mang UNC đến giao dịch với NH, NH chuyển tiền và đóng dấu GBN lên UNC. Nhận được GBN, KTNH ghi nhận khoản tiền NH đã chuyển khoản.
d) Các ví dụ thực tế phát sinh tại Cty
(1) Căn cứ vào Lệnh chuyển Có ngày 23/09/2012, chi chuyển khoản từ TK tại NH ACB sang TK ở NH Công thương Việt Nam, số tiền 27.000.000.000 đồng, kế toán định khoản như sau: (xem chứng từ ở PL 16 và sổ sách ở trang sau)
Nợ TK 112109: 27.000.000.000 Có TK 1131: 27.000.000.000
(2) Ngày 30/09/2012, căn cứ vào Lệnh chi, đồng thời cũng là GBN của NH Công thương Việt Nam về chi chuyển khoản số tiền 3.000.000.000 đồng, nghiệp vụ này kế toán định khoản như sau: (xem chứng từ ở PL 16)
TK 112109 TK 1131 3.000.000.000 3.000.000.000 TK 112109 27.000.000.000 0 TK 112109 27.000.000.00 0 Nợ TK 1131: 3.000.000.000 Có TK 112109: 3.000.000.000 Nhận xét:
- Công tác theo dõi tiền đang chuyển tại DN rất chặt chẽ, chi tiết nên khơng có sai sót
xảy ra. KT theo dõi bên Nợ TK 1131 khi giao Séc cho nhân viên đi rút tiền, khi lập UNC, Lệnh chi và ghi Có TK 1131 khi nhân viên đã giao nộp tiền và lập Phiếu thu, khi nhận GBC của NH nên TK 1131 hầu như khơng có số dư. Tuy nhiên, khi viết sec rút TM về nhập quỹ hay chuyển khoản từ tài khoản của NH này sang taì khoản của NH khác, hầu hết các giao dịch đều nhận dduocj GBN, GBC ngay trong ngày nhưng Cty vẫn hạch toán vào TK 113 như vậy là khơng đúng ngun tắc kế tốn.
Đề xuất:
Nếu nhận được GBN, GBC ngay trong ngày thì khơng hạch tốn vào TK 113 mà hạch toán tăng, giảm TM hay TGNH
- Nếu rút TM về nhập quỹ, khi nhận được GBN, kế toán hạch toán: Nợ TK 1111: <số TGNH rút về nhập quỹ>
Có TK 112(chi tiết): <số TGNH rút về nhập quỹ> - Nếu chuyển tiền từ TK tại NH này sang TK tại NH khác:
Nợ TK 112(chi tiết): <số tiền chuyển khoản>
Có TK 112(chi tiết): <số tiền chuyển khoản>