3.2. Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Bia Hà Nội
3.2.2. Kiến nghị về tài khoản
- Với đặc điểm và cách phân loại ngun vật liệu của Cơng ty, thì để q trình hạch tốn ngun vật liệu được chặt chẽ, khoa học và có hiệu quả hơn thì theo em TK 152 có thể mở chi tiết thành từng nhóm, thứ của nguyên vật liệu.
Ví dụ: TK 1521: Nguyên vật liệu chính TK 1521.01, 1521.02...nhóm ngun vật liệu chính TK 1521.01.001, 1521.01.002...thứ ngun vật liệu chính TK 1522: Ngun vật liệu phụ TK 1522.01, 1522.02...nhóm ngun vật liệu phụ TK 1522.01.001, 1522.01.002...thứ nguyên vật liệu phụ .............................................. 3.2.3. Kiến nghị về sổ kế toán
- Về việc lập sổ kế tốn chi tiết vật liệu: Cơng ty nên lập sổ kế toán chi tiết cho từng thứ, từng loại vật liệu cụ thể và nên gộp 2 loại sổ nhập và sổ xuất thành một. Như vậy thì việc theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn có thể rõ ràng, thuận tiện và nhanh chóng hơn. Cụ thể, sổ chi tiết như sau:
Biểu số 21:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Mẫu số S10-DN
Bộ phận: Phịng Kế tốn
Sổ chi tiết vật liệu
Tháng 3 năm 2008 Tài khoản: 152. Tên kho: Nguyên vật liệu chính
Tên vật liệu: Gạo tẻ
Đơn vị tính: 1.000đ NT ghi sổ Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Đơn giá Nhập Xuất Tồn Ghi chú Số
hiệuthángNgày lượngSố Thànhtiền
Số lượn g Thành tiền Số lượng Thành tiền A B C D E 1 2 3 = 1 x 2 4 5 = 1 x 4 6 7 = 1 x 6 8 Tồn kho 31/2 5.252 35.000 183.820 10/3 025 10/3 Nhập của A. Long 111 5.250 7.000 36.750 42.000 220.570 13/3 026 13/3 Nhập của A.Hùng 111 5.250 7.500 39.375 49.500 259.945 20/3 027 20/3 Nhập của A. Long 112 5.250 6.975 36.618,75 56.475 296.563,75 30/3 034 30/3 Nhập của A. Long 111 5.250 7.025 36.881,25 63.500 333.445
05/3 010 05/3 Xuất cho Nguyễn Kim ánh 6211 5.252 28.500 149.682 35.000 183.763 30/3 017 30/3 Xuất cho Nguyễn
Kim ánh 6211 5.252 26.000 136.552 9.000 47.211 Cộng phát sinh Tồn cuối tháng 28.500 149.625 54.500 286.234 9.000 47.211 Ngày 30 tháng 3 năm 2008
- Việc lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn vật liệu thì cơng ty nên lập vào cuối mỗi tháng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu với các sổ chi tiết nhập kho, xuất kho và các sổ sách có liên quan. Mẫu bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu có thể lập tương tự như bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho vật liệu cuối quý, nhưng thêm cột danh điểm vật tư sản phẩm hàng hóa.
- Về hình thức kế tốn áp dụng tại Công ty: Hiện nay Công ty đã đưa máy vi tính vào áp dụng thực tế trong cơng tác kế tốn nhằm hịa nhập cùng với việc phát triển của công nghệ khoa học kỹ thuật và xu hướng tiến bộ trên toàn thế giới. Tuy nhiên, hiệu quả đem lại vẫn chưa cao, do một số nguyên dân khách quan và chủ quan. Mà một trong những ngun nhân đó là Cơng ty đang áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký - Chứng từ. Đối với hình thức này, khi áp dụng máy tính vào hạch tốn là rất khó khăn, phức tạp. Để sử dụng máy tính trong cơng tác kế tốn tại Cơng ty có hiệu quả hơn, theo em Cơng ty nên áp dụng hình thức sổ kế tốn chứng từ ghi sổ, vì hình thức này rất thuận tiện và dễ dàng cho việc áp dụng máy vi tính…áp dụng tốt cơng nghệ tin học trong cơng tác cơng tác kế tốn giúp cho cán bộ kế tốn giảm bớt số lượng cơng việc như vào sổ chi tiết, sổ cái...Mà kế toán chỉ nhập vào máy số liệu từ các chứng từ. Cuối tháng, cuối q, cuối năm, kế tốn sử dụng lệnh khóa sổ phần mềm kế tốn tự ln chuyển số liệu vào sổ chi tiết, sổ tổng hợp, sổ cái...Báo cáo kết quả sản xuất kinh doanh và số liệu sẽ được giữ đảm bảo lâu dài, tiết kiệm được chi phí lao động, đáp ứng được địi hỏi của công tác quản lý ngày càng cao của nền kinh tế thị trường.
Sơ đồ 14: Hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ
Ghi cuối quý Ghi hàng ngày Quan hệ đối chiếu
3.2.4. Kiến nghị về báo cáo kế tốn
Vì việc tổ chức ghi chép ban đầu các nghiệp vụ kinh tế về thời gian còn chưa kịp thời, ảnh hưởng đến trình tự ghi sổ của kế tốn. Công tác kiểm tra đối chiếu số liệu của kế toán nguyên vật liệu thường dồn vào cuối tháng, cuối quý, nên việc lập các báo cáo tài chính và một số báo cáo kế tốn khác cịn chưa đáp ứng đúng thời gian quy định của Ban Giám đốc. Vì thế, để đáp ứng tính kịp thời của kế tốn, việc kết hợp giữa kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết phải được tiến hành thường xuyên, liên tục nhằm cung cấp số liệu cho việc lập báo cáo tài chính và các báo cáo kế toán khác.
Chứng từ gốc về vật tư bảng phân bổ vật liệu (nếu có)
Sổ đăng ký CTGS CTGS (N, X) Sổ cái TK 152 Thẻ, sổ kế toán chi tiết tuỳ theo phương pháp hạch toán chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh
Báo cáo tài chính và báo cáo kế tốn khác
3.2.5. Các kiến nghị khác
- Về việc quản lý vật liệu: Kế tốn có lập một sổ chi tiết về các vật liệu luân chuyển, đặc biệt cần theo dõi lượng vật liệu còn lại tại phân xưởng sản xuất nhưng cuối tháng chưa sử dụng. Đây là biện pháp để quản lý tốt hơn tài sản của Cơng ty, Cơng ty có thể quy định đối với phân xưởng về việc quản lý vật liệu như lập phiếu báo hỏng, báo mất...Và các chứng từ liên quan khác khi hư hỏng, mất mát vật liệu nhằm gắn chặt trách nhiệm của sử dụng với Công ty.
- Việc phân loại và lập danh điểm vật liệu ở Công ty.
Để đảm bảo cho việc quản lý và hạch toán kế tốn vật liệu được chính xách thì việc phân loại vật liệu phải khoa học hợp lý, Công ty dựa vào nội dung công dụng kinh tế của từng loại vật liệu để chia thành nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế, thiết bị xây dựng cơ bản. Việc phân loại như trên là khá tỉ mỉ, nhưng để đảm bảo cho công tác quản lý vật liệu được chặt chẽ, thống nhất, đối chiếu kiểm tra được rõ ràng và để phát hiện sai sót thì Cơng ty nên lập thêm sổ danh điểm vật liệu. Tên các vật liệu được mã hóa bằng các danh điểm và được sắp xếp theo thứ tự, các vật liệu ở sổ danh điểm vật liệu phải hợp lý khoa học. Danh điểm của các vật liệu được dùng để ghi vào thẻ kho, sổ chi tiết vật liệu và các sổ sách khác có liên quan. Nhờ vậy cơng việc kế tốn vật liệu sẽ chính xác hơn, thuận tiện hơn, giảm bớt thời gian khi có cơng tác kiểm tra, kiểm kê. Việc lập danh điểm vật liệu ở Cơng ty có thể theo ngun tắc.
- TK 1521: Nguyên vật liệu chính
+ TK 1521.01, 1521.02.....là nhóm ngun vật liệu chính + TK 1521.01.001......là thứ ngun vật liệu chính
- Ví dụ: 1521.01: Malt
1521.01.002: Mall Đức Mẫu số danh điểm vật liệu có thể lập như sau:
Biểu số 22:
Đơn vị: Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình Bộ phận: Phịng Kế tốn
Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu
Tên, nhãn hiệu, quy cách vật liệu
Đơn vị tính
Đơn giá Ghi
chú Nhóm vật liệu Danh điểm vật liệu 152 Nguyên vật liệu 1521 Nguyên vật liệu chính 1521.01 Malt kg 1521.01.001 Malt Đan Mạch kg 1521.01.002 Malt Đức kg …… ……. 1521.02 Gạo kg 1521.02.001 Gạo tẻ kg 1521.02.002 Gạo nếp 1521.03.002 Hoa Houblon kg 1521.04 Đường kg
1521.04.001 Đường Lam Sơn
…… ……..
1522 Vật liệu phụ
1522.01 Hóa chất lỏng ống
1522.01.001 Kizengua xanh ống
Ngồi ra Cơng ty cần lập một khoản dự phòng nguyên vật liệu tăng, giảm giá. Việc lập dự phịng này thực sự là có ý nghĩa với Cơng ty nhất là trong nền kinh tế thị trường hiện nay, giá cả không ổn định mà chủng loại vật liệu mua vào nhiều do yêu cầu sử dụng sản xuất.
Kết luận
Để nắm chính xác được vốn kinh doanh của mình, doanh nghiệp phải nắm vững mọi bộ phận của vốn. Nguyên vật liệu một bộ phận của hàng tồn kho là một trong các bộ phận quan trọng của vốn kinh doanh.
Mặt khác nguyên vật liệu là những yếu tố không thể thiếu được trong quá trình sản xuất sản phẩm. Vì vậy, việc tổ chức hạch tốn kế tốn ngun vật liệu là một công việc tất yếu của công tác quản lý, nhằm sử dụng nguyên vật liệu một cách hợp lý, tiết kiệm, có hiệu quả, góp phần làm giảm giá thành, đảm bảo chất lượng sản phẩm và tăng lợi nhuận cho Cơng ty.
Qua q trình thực tập tại Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình nắm bắt được tầm quan trọng của cơng tác kế tốn ngun vật liệu, em đã mạnh dạn và đi sâu nghiên cứu đề tài: "Hồn thiện kế tốn ngun vật liệu tại Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình" để thấy được những mặt mạnh cần phải phát huy và những điểm cịn tồn tại cần khắc phục nhằm góp phần hồn thiện hơn nữa cơng tác kế tốn ngun vật liệu tại Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình.
Do thời gian thực tập và trình độ có hạn, nên bài viết của em khơng tránh khỏi những thiếu sót, em mong sẽ nhận được những ý kiến đóng góp của các thầy cơ, các chú, các anh chị trong Công ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình để bài viết của em được hoàn thiện hơn.
Cuối cùng, em xin chân thành cảm ơn sự giúp đỡ tận tình của thầy giáo hướng dẫn PGS.TS. Nguyễn Ngọc Quang và sự giúp đỡ nhiệt tình về mọi mặt của các cơ, các chú, các anh chị trong phịng kế tốn của Cơng ty Cổ phần Bia Hà Nội - Quảng Bình đã giúp đỡ em hồn thành luận văn tốt nghiệp này.
Quảng Bình, ngày 5 tháng 7 năm 2008
Danh mục tài liệu tham khảo
1. Chế độ kế tốn doanh nghiệp: Quyển 02( của Bộ tài Chính).
2. Kế tốn tài chính doanh nghiệp (Trường Đại học Kinh tế Quốc dân Hà Nội).
3. Tài liệu của công ty cổ phần bia Hà Nội – Quảng Bình 4.Một số tài liệu tham khảo khác.
Nhận xét đánh giá của giáo viên ................................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. .............................................................................................................................