I Khái khốt chung về cơng ty cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong đầu t Nam Phong
1 Q trình hình thành về cơng ty cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong
Công ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong chuyên sản xuất các loại vật liệu xây dựng, gạch xây không nung, gạch lát hè đờng, gạch kè đê, các loại ngói màu, đồ trang trí nội thất, cửa gỗ cơng nghiệp, chậu rửa bằng vật liệu Marvelo…
Trụ sở giao dịch tại 217 Hàng Kênh- Lê Chân- Hải Phòng Phân xởng sản xuất số 2 Hùng Vơng- Hồng Bàng- Hải Phịng
Cơng ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong là doanh nghiệp thuộc sự quản lý về mặt nhà nớc của các Sở Ban, Ngành thuộc thành phố Hải phòng.
Công ty đợc thành lập theo giấy phép kinh doanh số 0200869657 do sở Kế Hoạch và Đầu T thành Phố Hải Phòng cấp.
Vốn điều lệ 12.000.000.000 đồng
Cơng ty có t cách pháp nhân, hạch tốn kế tốn độc lập, có con dấu và tài khoản riêng. Tự chịu trách nhiệm trớc Pháp luật và bình đẳng trớc pháp luật.
2 Chức năng, nhiệm vụ của công ty
Công ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong đợc thành lập vối chức năng chính là sản xuất kinh doanh các loại vật liệu xây dựng, gạch xây không nung, gạch lát hè đờng, gạch kè đê, các loại ngói màu, đồ trang trí nội thất, cửa gỗ công nghiệp, chậu rửa bằng vật liệu Marvelo…
Cơng ty có trách nhiệm:
- Sản xuất kinh doanh đúng ngành nghề đã đăng ký và mục đích thành lập. - Bảo tồn và phát triển vốn đợc giao.
- Thực hiện đầy đủ nhiệm vụ và nghĩa vụ đối với Nhà nớc
- Thực hiện phân phối theo lao động và không ngừng chăm lo cải thiện đời sống vật chất và tinh thần, bồi dỡng và nâng cao trình độ văn hố, khoa học kỹ thuật và chuyên môn cho CBCNV.
- Bảo vệ doanh nghiệp, bảo vệ sản xuất, bảo vệ mơi trờng, giữ gìn an ninh chính trị, trật tự an tồn xã hội, làm tròn nghĩa vụ quốc phòng.
3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý và tổ chức SXKD của công ty
3.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý
Công ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong có bộ máy quản lý, điều hành của cơng ty theo 2 hình thức trực tuyến và chức năng. Hình thức này phù hợp với cơng ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong công ty để quản lý và điều hành tốt quá trình sản xuất trong cơ cấu trực tuyến, quyền lực của doanh nghiệp tập trung vào giám đốc công ty.
Sơ đồ 10: Tổ chức bộ máy của công ty
3.2 Chức năng nhiệm vụ của các bộ phận, các phòng ban
* Hội đồng quản trị: Do cỏc cổ đụng gúp vốn bầu ra, cú quyền hạn và trỏch nhiệm giỏm sỏt mọi hoạt động sản xuất kinh doanh của Cụng ty và chịu trỏch nhiệm cao nhất về mọi hoạt động của cụng ty.
* Tổng Giám đốc công ty
Tổng Giám đốc công ty là đại diện pháp nhân của Công ty chịu trách nhiệm trớc pháp luật. Tổng Giám đốc là ngời thực hiện lãnh đạo và điều hành trực tiếp các phòng ban và phân xởng. Đồng thời tổng giám đốc cũng chính là ngời chịu trách nhiệm ký xác nhận vào các loại phiếu thu, phiếu chi, các bản hợp đồng và các báo cáo tài chính (bảng cân đối kế tốn, báo cáo kết quả kinh doanh, báo cáo lu chuyển tiền tệ).
* Kế toán
Giúp tổng giám đốc công ty chỉ đạo, tổ chức, thực hiện cơng tác tài chính kế tốn thống kê của cơng ty theo đúng pháp lệnh kế tốn thống kê và chịu trách nhiệm về các chứng từ chi mua, chi phục vụ các hoạt động tiếp khách, hội họp.
Nhiệm vụ theo dõi, quản lý và xây dựng các báo cáo tổng hợp nh: Báo cáo tổng hợp nhập - xuất - tồn kho NVL, báo cáo Thu chi tiền mặt.. Đồng thời kế tốn tổng hợp kiêm ln phần kế tốn tiền gửi ngân hàng và theo dõi tình hình tăng, giảm chi phí của tài khoản tiền gửi ngân hàng
SV: Phạm THị Tiền Trờng CĐCĐ Hải Phòng 48 Phân xởng sản xuất 1 Tổng Giám đốc Phân xưởng sản xuất 2 Phịng kế tốn Kho
Theo dõi các khoản phải thu, phải trả khách hàng về hàng hoá và NVL, các dịch vụ đã đợc phục vụ cùng với các khoản ứng trớc và trả trớc cho khách hàng. Đồng thời theo dõi các khoản thuế phải nộp cho Nhà nớc, theo dõi, quản lý và phản ánh kịp thời và đầy đủ tình hình nhập xuất tồn kho thành phẩm.
4 Đặc điểm tổ chức công tác kế tốn của cơng ty 4.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ bộ máy kế toán
4.2 Đặc đểm chế độ kế tốn tại cơng tyKế toán tổng Kế toán tổng hợp Thủ kho Thủ quỹ Kế toán trởng Kế toán NVL
- Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trởng Bộ Tài chính.
- Cơng ty tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ, tính giá xuất kho theo phơng pháp kê khai thờng xuyên. Hình thức tài khoản kế toán sử dụng là chứng từ ghi sổ.
*) Hình thức sổ kế tốn mà cơng ty đang áp dụng là hình thức chứng từ ghi sổ. Sơ đồ lu chuyển chứng từ của công ty.
SV: Phạm THị Tiền Trờng CĐCĐ Hải Phòng 50 Chứng từ gốc Bảng tổng hợp chứng từ gốc Sổ cái Chứng từ ghi sổ Bảng CĐ số PS Thẻ sổ kế tốn chi tiết Sổ quỹ
Báo cáo tài chính
Bảng tổng hợp chi tiết Sổ đăng ký
Ghi chú:
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng, định kỳ :
Quan hệ đối chiếu :
II Thực trạng NVL và nhiệm vụ của hạch toán NVL tại Công ty cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong
1 Đặc điểm của Nguyên vật liệu
NVL của công ty sử dụng bao gồm nhiều loại nh cát, xi măng,vôi, ve , bột màu… Do vậy công ty phải phân loại theo từng loại nguyên vật liệu cụ thể. Song công việc phân loại vật liệu chỉ thuận tiện đơn giản cho công việc theo dõi bảo quản nguyên vật liệu trong kho. Nhng cơng tác hạch tốn ngun vật liệu gặp nhiều khó khăn .
2 Phân loại và đánh giá NVL2.1 Phân loại NVL 2.1 Phân loại NVL
+ NVL khụng phõn loại thành NVL chớnh, vật liệu phụ mà được coi chỳng là vật liệu chớnh: "Là đối tượng lao động chủ yếu của cụng ty, là cơ sở vật chất hỡnh thành nờn sản phẩm xõy dựng cơ bản. Nú bao gồm hầu hết cỏc loại vật liệu mà cụng ty sử dụng như: xi măng, cát vôi ve …
+ Nhiờn liệu: Là loại vật liệu khi sử dụng cú tỏc dụng cung cấp nhiệt lượng cho cỏc loại mỏy múc, xe cụ như xăng, dầu.
+ Phụ tựng thay thế: Là cỏc chi tiết phụ tựng của cỏc loại mỏy múc thiết bị mà cụng ty sử dụng bao gồm phụ tựng thay thế cỏc loại mỏy múc,xe chuyên trở.
+ Phế liệu thu hồi: bao gồm cỏc vỏ bao xi măng, hộp đựng vôi ve, bột màu…
2.2 Tính giá NVL tại Cơng ty
Cơng ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong tuân thủ theo quy định của Bộ tài chính về thuế giá trị gia tăng, áp dụng phơng pháp tính thuế giá trị gia tăng theo phơng pháp khấu trừ. Tức là thuế GTGT mà doanh nghiệp phải nộp đợc tính theo công thức:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Trong đó:
Thuế GTGT đầu ra = Giá bán NVL, HH x thuế suất thuế GTGT và:
Thuế GTGT đầu vào = Giá mua NVL, HH x thuế suất thuế GTGT Do vậy giá trị NVL mà công ty theo dõi, vào sổ là giá khơng có thuế. - Tính giá nhập kho NVL
NVL của công ty chủ yếu nhập kho từ hoạt động mua ngồi nên giá nhập kho NVL đợc tính bằng cơng thức.
Giá thực tế nhập kho NVL = Giá mua NVL ghi trên hóa đơn+ chi phí thu mua NVL- Giảm giá hàng bán (nếu có)
Cơng ty tính giá xuất kho theo phơng pháp bình quân tức thời. Tức là kế tốn tính đơn giá mỗi lần nhập, sau đó mới tính giá trị sau mỗi lần xuất xuất.
Ta có:
Giá trị thực tế NVL xuất kho = Số lợng NVL xuất trong kỳ x đơn giá bình quân NVL xuất kho
3 Thực trạng kế tốn NVL tại cơng ty
3.1 Thực trạng kế tốn NVL tại Cơng ty
3.1.1.Chứng từ và thủ tục nhập xuất kho NVL
* Thủ tục nhập kho
Căn cứ vào các chứng từ liên quan đến các trờng hợp nhập kho NVL kế toán lập nh sau :
Bảng số 1: Hợp đồng mua bán hàng hố
Cộng hồ x hội chủ nghĩa Việt Namã
Độc lập Tự do Hạnh phúc– –
hợp đồng mua bán hàng hoá
Số: 01/ HĐMB
- Căn cứ bộ luật dân sự nớc cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam 9/11/1995
- Căn cứ các quy định của pháp luật về ký kết và thực hiện hợp đồng.
- Căn cứ yêu cầu của hai bên mua hàng và khả năng cung cấp hàng hoá của bên bán.
Hôm nay, ngày 05 tháng 03 năm 2011, tại Công ty Cổ Phần Hải Thịnh chúng tôi gồm có :
Đại diện A ( bên bán) : Cơng ty Cổ Phần Hải thịnh Đại diện : Ơng Trần Xuân Cơng Chức vụ:Tổng Giám đốc Địa chỉ : Lơ 24 thửa 4 Lý Thái Tổ- Hồ Vợng - Nam Định.
Mã số thuế : 020034880
Số tài khoản : 4801.0000.221554. Tại Ngân hàng BIDV – Nam Định
Đại diện B(Bên mua) :công ty cổ phần thơng mại và
đầu t nam phong
đại diện : Ơng Nguyễn Xn Bình Chức vụ:Tổng Giám đốc Địa chỉ : 217 Hàng Kênh- Lê Chân- Hải Phòng
Mã số thuế : 0200869657
Số tài khoản : 32110000560741.Tại Ngân hàng BIDV – Hải Phòng.
Sau khi bàn bạc thoả thuận hai bên thống nhất ký hợp đồng kinh tế theo các điều khoản dới đây :
Điều 1: Nội dung công việc giao dịch :
STT Tên hàng hoá, dịch vụ ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 XI MĂNG KG 40000 1000 40.000.000
Cộng tiền hàng: 40.000.000
Tiền VAT 10%: 4.000.000
Tổng tiền thanh toán: 44.000.000
Bằng chữ( viết bằng chữ): Bốn mơi bốn triệu đồng chẵn./.
1. Trách nhiệm của Bên A: Phải có trách nhiệm cung cấp đầy đủ hàng hố, hàng
hoá phải đúng chủng loại và quy cách.
- Phải giao hàng cho bên B theo đúng thoả thuận - Bảo hành và bảo trì hàng tháng đúng quy định.
- Cung cấp cho bên B hoá đơn GTGT theo đúng quy định hiện hành.
2. Trách nhiệm của Bên B: Có quyền kiểm tra hàng hố trớc khi nhận, nếu hàng
hố kém chất lợng, khơng đúng yêu cầu có quyền đổi mới hoặc trả lại. - Đợc yêu cầu bảo hành, bảo trì hàng hố đúng quy định.
- Phải có trách nhiệm thanh tốn tiền hàng theo thoả thuận.
Điều 3 : Phơng thức thanh tốn
Hình thức thanh tốn : : Bằng chuyển khoản trong vịng 01 tháng kể từ ngày giao hàng. Ngay sau khi hai bên hoàn tất việc giao nhận hàng bên A bàn giao thủ tục hố tài chính cho bên B.
Điều 4 : Điều khoản chung
Hai bên cam kết thực hiện đúng các điều khoản ghi trong hợp đồng. Trong q trình thực hiện nếu có phát sinh khó khăn, vớng mắc thì hai bên cùng nhau trao đổi, thoả thuận để giải quyết và làm phụ lục hợp đồng. Nếu hai bên không thoả thuận đợc thì kiến nghị lên tồ án kinh tế Thành phố Hải Phòng để giải quyết. Quyết định của tồ án là quyết định cuối cùng và có tính bắt buộc đối với cả hai bên.
Sau 15 ngày kể từ khi bên B thanh toán đầy đủ cho bên A bằng hình thức chuyển khoản. Bên B đã nhận đủ số lợng cũng nh chủng loại hàng bên A giao và bên A xuất hố đơn tài chính cho bên B, hai bên khơng cịn gì vớng mắc hợp đồng mặc nhiên đợc thanh lý.
Hợp đồng có hiệu lực kể từ ngày ký và đợc lập thành 02 bản, mỗi bên giữ 01 bản có giá trị pháp lý nh nhau.
Đại diện bên A Đại diện bên B
( Ký tên, đóng dấu) ( Ký tên, đóng dấu)
Hoá đơn (GTGT) Mẫu số: 01 GTKT-3LL
Liên 2: (Giao cho khách hàng) EV/2011B Ngày 05 tháng 3 năm 2011 0038717 Đơn vị bán hàng : Công ty Cổ Phần Hải Thịnh
Địa chỉ : Lơ 24 thửa 4 Lý Thái Tổ- Hồ Vợng - Nam Định
Điện thoại:......................MS :
Số tài khoản : 4801.0000.221554. Tại Ngân hàng BIDV – Nam Định Họ tên ngời mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty Cổ phần thơng mại và đầu t Nam Phong Địa chỉ: 217 Hàng Kênh- Lê Chân- Hải Phòng
Số tài khoản : 32110000560741. Tại Ngân hàng BIDV – Hải Phòng. 0 2 0 0 3 4 8 8 0
Hình thức thanh tốn: CK .MS :
STT Tên sản phẩm ĐVT Số lợng Đơn vị Thành tiền
A B C 1 2 3 = 1 x 2
1 Xi măng Kg 40000 1000 40.000.000
Cộng tiền hàng: 40.000.000
Thuế suất GTGT (10%) Tiền thuế GTGT: 4.000.000
Tổng cộng tiền thanh toán: 44.000.000
Số tiền viết bằng chữ : Bốn mơi bốn triệu đồng chẵn./.
Ngời mua hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Kế toán trởng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ trởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)
Bảng số 2: Mẫu hoá đơn GTGT Bảng số 3: Mẫu kiểm kê vật t hàng hoá
Ban kiểm nghiệm vật t bao gồm: - 01 ngời ở bộ phận cung tiêu - 01 thủ kho
Sẽ tiến hành kiểm nghiệm NVL nhập kho. Nội dung của cuộc kiểm nghiệm đợc phản ánh lên "Biên bản kiểm nghiệm vật t" (theo mẫu)
Biên bản kiểm nghiệm vật t : KH/BM 12.1
STT Danh mục kiểm tra ĐVT Số lợng Ngày nhập
1 xi măng Kg 40.000 05/03/2011
Chất lợng vật t, hàng hoá theo thực tế kiểm tra
Xi măng,chất lợng đảm bảo, số lợng đúng nh trong hợp đồng
SV: Phạm THị Tiền Trờng CĐCĐ Hải Phòng 56
....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... Phơng hớng xử lý: ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... ....................................................................................................................... Ngày 05 tháng 03 năm 2011
Kế toán Thủ kho Ngời giao hàng
Biên bản này đợc lập làm 02 liên: - 01 liên giao cho ngời bán
- 01 liên giao cho thủ kho để tiến hành nhập kho, sau đó chuyển cùng phiếu nhập kho lên phịng kế tốn
Sau khi tất cả các thủ tục kiểm tra đã hoàn tất, nếu chất lợng hàng nhập đảm bảo đúng yêu cầu nh trong hợp đồng mua bán, thủ kho tiến hành các thủ tục nhập kho và ghi phiếu nhập.
Bảng số 4: Phiếu Nhập kho
Số : 10 Nợ TK 152 Có TK 112
Họ tên ngời giao hàng : Lý do nhập : Nhập xi măng SV: Phạm THị Tiền Trờng CĐCĐ Hải Phòng Đơn vị:. Phiếu nhập kho Ngày 05 tháng 03 năm 2011 Mẫu số 01- VT QĐ số:15/2006/QĐ-BTC Ngày 20 tháng 3 năm 2006 Của Bộ Trởng Bộ Tài Chính 58
Nhập tại kho : Nam Phong
STT
Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật t (sản phẩm hàng hoá)
Mã số ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C D 1 2 3 = 1 x 2
1 Xi măng kg 40.000 1.000 40.000.000
Cộng 40.000.000
Số tiền ghi bằng chữ :( Bốn mơi triệu đồng chẵn)./.
Nhập, ngày 05 tháng 03 năm 2011 Ngời giao hàng (Ký, ghi rõ họ tên) Thủ kho (Ký, ghi rõ họ tên) Phòng TCKT (Ký, ghi rõ họ tên) Giám đốc (Ký, ghi rõ họ tên) Phiếu nhập kho :
Phiếu nhập kho đợc lập làm 03 liên: - 01 liên thủ kho
- 01 liên đợc giao lên phịng tài chính kế tốn để kế tốn hạch toán chi tiết. - 01 liên đợc giao cho ngời cung cấp để làm thủ tục thanh toán sau này.
Trong trờng hợp có sai sót về số lợng thì ban kiểm nghiệm sẽ lập biên bản báo cáo cho bên bán biết để xử lý đúng nh hợp đồng quy định.
Nếu có sai sót về chất lợng, NVL giao khơng có đủ quy cách phẩm chất thì sẽ trả lại ngời bán mà không đợc làm thủ tục nhập kho (ngoại trừ trờng hợp công ty chấp nhận với một mức giảm nào đó thì sẽ nhập kho bình thờng).
Đối với đề xê, sản phẩm hỏng, NVL xuất dùng không hết, đợc nhập lại kho để tái sản xuất. Thủ tục nhập kho chỉ khác là không tiến hành kiểm nghiệm vật t