2.3 .Tổ chức cụng tỏc kế toỏn của Cụng ty Hải Quõn
2.3.2 .Đặc điểm kế toỏn quỏ trỡnh bỏn hàng tại Cụng ty Hải Quõn
2.4. Kế toỏn bỏn hàng và xỏc định kết quả bỏn hàng tại Cụng ty Cổ phần XNK và
2.4.3. Kế toỏn chi phớ bỏn hàng và Quản lý doanh nghiệp tại cụng ty CP XNK và ĐT
XNK và ĐT TM Hải Quõn
2.4.3.1. Chứng từ và thủ tục kế toỏn
Chi phớ bỏn hàng là một bộ phận của chi phớ lưu thụng phỏt sinh nhằm thực hiện cỏc nghiệp vụ bỏn hàng hoỏ kinh doanh trong kỳ bỏo cỏo. Chi phớ bỏn hàng được bự đắp bằng khối lượng doanh thu thuần thực hiện của hoạt động bỏn hàng và hoạt động tài chớnh
Cỏc chi phớ được ghi nhận là chi phớ bỏn hàng gồm:
- Chi phớ KH TSCĐ: Cỏc TSCĐ sử dụng cho mục đớch kinh doanh của doanh nghiệp bị hao mũn và sau một thời gian sẽ hết khả năng sử dụng. Khấu hao là sự chuyển dần giỏ trị hao mũn của TSCĐ phục vụ cho hoạt động bỏn hàng vào chi phớ bỏn hàng. Khấu hao được biểu hiện bằng giỏ trị tiền tệ và sẽ thu hồi được trong doanh thu bỏn hàng hoỏ, sản phẩm, dịch vụ.
- Chi phớ bốc, xếp, dỡ hàng hoỏ: bao gồm chi phớ thuờ nhõn cụng bốc xếp, dỡ hàng hoỏ
- Chi phớ vận chuyển, bao gồm cả tiền thuờ phương tiện, thuờ kho bói trung gian trong quỏ trỡnh vận chuyển hàng bỏn.
- Chi trả tiền hoa hồng mụi giới, đại lý, ký gửi, dịch vụ ngõn hàng.
- Chi phớ nhõn cụng: bao gồm cỏc khoản tiền lương, tiền cụng và cỏc khoản phụ cấp cho cỏn bộ cụng nhõn viờn ở bộ phận bỏn hàng, cỏc khoản trớch quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định với số tiền lương phỏt sinh
- Chi phớ dịch vụ mua ngoài: là những chi phớ về tiền điện, tiền nước, tiền điện thoại, fax, thuờ ngoài sửa chữa TSCĐ…
- Thiếu hụt hàng hoỏ tự nhiờn trong định mức - Chi phớ bằng tiền khỏc
Cỏc khoản chi khụng được hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng gồm: - Chi phớ thực hiện quỏ trỡnh mua hàng.
- Chi từ sử dụng cỏc quỹ tài chớnh chuyờn dựng như chi phỳc lợi, khen thưởng, chi XDCB, chi trợ cấp khỏc của doanh nghiệp.
- Cỏc khoản chi quản lý chung ngoài quỏ trỡnh bỏn hàng.
- Cỏc thiệt hại hàng hoỏ, phương tiện, phớ tổn thiệt hại khỏc do sự cố thiờn tai, tai nạn giao thụng, hoả hoạn, khỏch hàng huỷ bỏ hợp đồng… khụng được hạch toỏn nếu chưa cú quyết định xử lý hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng.
-Cỏc khoản hao hụt hàng hoỏ vận chuyển dự trữ phỏt sinh ngoài và vượt định mức hao hụt, nếu khụng cú quyết định xử lý hạch toỏn vào chi phớ bỏn hàng.
Cty CP XNK & ĐT TM Hải Qũn
BẢNG THANH TỐN TIỀN LƯƠNG THÁNG 12 NĂM 2014 Bộ phận: Bỏn hàng
STT Họ và tờn Chức vụ Thu nhập Ký nhận
1 Nghiờm Hồng Quõn T.P Kinh doanh 8.800.000 2 Chử Thanh Hải Phú phũng KD 7.600.000 3 Nguyễn Thị Hằng
Phương
Kế toỏn BH 4.500.000 4 Nguyễn Thị Hải Yến Trưởng Giỏm
sỏt khu vực BH
7.600.000 5 Nguyờn Thành Chung Nhõn viờn KD 3.800.000
…. ….. …. …..
Tổng cộng 33.100.000
Hà Nội, ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Giỏm đốc ký duyệt
(Bảng 2-12: Bảng thanh toỏn lương bộ phận bỏn hàng)
Cty: CP XNK & ĐT TM Hải
Quõn Mẫu số 06 - DNN
572 Quang Trung, Hà Đụng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG TÍNH VÀ PHÂN BỔ KHẤU HAO TSCĐ
Tài khoản: 214 - Hao mũn TSCĐ Bộ phận: Bỏn hàng Năm 2014 Chỉ tiờu Thờ i gian sử dụn g Nơi sử dụng toàn DN TK 6421 Nguyờn giỏ Số khấu hao
I- Số khấu hao trớch thỏng trước 0 II - Số khấu hao TSCĐ tăng trong thỏng
55,875,757 55,875,757 1. TS01 - Tivi Panasonic 37 inch 3 14,081,818 4,693,939 4,693,939 2. TS03 - ễ tụ Kiamoning 6
276,363,636
46,060,606 46,060,606 III - Số khấu hao TSCĐ giảm trong thỏng 0
IV - Số khấu hao trớch trong thỏng này
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn, đúng dấu)
(Bảng:2-13: Bảng tớnh và phõn bổ Khấu hao TSCĐ)
Cụng ty Cổ phần XNK và ĐT TM Hải Quõn sử dụng TK6421- “Chi phớ bỏn hàng” để phản ỏnh cỏc chi phớ thực tế phỏt sinh trong quỏ trỡnh bỏn hàng
Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng: Sơ đồ 2-6 trang 46
TK 334,338 TK 6421,6422 TK 111,112,1388 TK 214 TK 911 TK 142,242 TK 111,112,331 TK 133
(Sơ đồ 2-6: Hạch toỏn chi phớ bỏn hàng)
(Nguồn: Phũng kế toỏn cụng ty Hải Quõn) 2.4.3.2.Kế toỏn chi phớ bỏn hàng, quản lý doanh nghiệp
Hàng ngày, khi phỏt sinh chi phớ bỏn hàng, căn cứ vào cỏc chứng từ phỏt sinh đó được kiểm tra tớnh chớnh xỏc, hợp phỏp, hợp lệ, kế toỏn nhập số liệu vào sổ Nhật ký chung (bảng 2-14: Sổ nhật ký chung CPBH, trang 44), sau đú mỏy tớnh sẽ tự cập nhật số liệu vào sổ cỏi tài khoản 6421(Bảng 2-15: Sổ cỏi tài khoản 6421, trang 45).
Cuối thỏng kết chuyển chi phớ bỏn hàng để xỏc định kết quả kinh doanh. Sau đú lấy số liệu đó kết chuyển sang tài khoản 911 để lờn bỏo cỏo tài chớnh, bỏo cỏo kết quả kinh doanh trong thỏng.
Tiền lương và cỏc khoản trớch
theo lương Ghi giảm chi phớ BH, QLDN Chi phớ khấu hao TSCĐ phục
vụ cho bỏn hàng, QLDN Chi phớ phõn bổ dần Chi phớ mua ngoài phục vụ bỏn hàng Kết chuyển chi phớ BH, QLDN và xỏc định kết quả kinh doanh
Cty: CP XNK & ĐT TM Hải Quõn Mẫu số 03a- DNN
572 Quang Trung, Hà Đụng, Hà Nội (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ-BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ NHẬT Kí CHUNG Năm 2014 Từ ngày : 01 / 01 / 2014 đến ngày : 31 / 12/ 2014 Đơn vị tớnh : VND Chứng từ Diễn giải Đó ghi sổ Cỏi Số hiệu tài khoản Số tiền Số hiệu thỏngNgày Nợ Cú
01 01/06/2014 Thanh toỏn tiền vận chuyển cửa cuốn 6421 480.000
01 01/06/2014 Tiền việt nam 1111 480.000
02 05/06/2014 Thanh toỏn tiền bốc dỡ hàng 6421 150.000
02 05/06/2014 Tiền việt nam 1111 150.000
03 06/06/2014 Thanh toỏn tiền vận chuyển kớnh 6421 350.000
03 06/06/2014 Tiền viờt nam 1111 350.000.
… …. ….. ... .. … ...
20 20/06/2014 Thanh toỏn tiền xăng xe 6421 1.500.000
20 20/06/2014 Tiền việt nam 1111 1.500.000
... ... ... ... ... ...
25 30/06/2014 Thanh toỏn tiền điện thoại thỏng 6 6421 2.525.000
25 30/06/2014 Tiền việt nam 1111 2.525.000
26 30/06/2014 Thanh toỏn tiền Internet thỏng 6 6421 310.000
26 30/06/2014 Tiền việt nam 1111
27 30/06/2014 Phõn bổ lương cho bộ phận bỏn hàng thỏng 6 6421 33.100.000
27 30/06/2014 Lương phải trả 334 33.100.000
TỔNG CỘNG 95.899.312
Cty: CP XNK & ĐT TM Hải Quõn Mẫu số S03b- DNN
572 Quang Trung, Hà Đụng, Hà Nội
(Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ- BTC
ngày 14/09/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 6421
Tờn tài khoản : Chi phớ bỏn hàng Từ ngày : 01 / 01/ 2014 đến ngày : 31 / 12 / 2014
Nợ Cú
Dư đầu kỳ
Phỏt sinh 95.899.312 95.899.312
Dư cuối kỳ
Chứng từ Diễn giải TK Số tiền
Số Ngày Nợ Cú
Số dư đầu kỳ - -
01
01/06/201
4 Thanh toỏn tiền vận chuyển cửa cuốn 1111 480.000
02 05/06/2014 Thanh toỏn tiền bốc dỡ hàng 1111 150.000
03 06/06/2014 Thanh toỏn tiền vận chuyển kớnh 1111 350.000
… …. ….. ….. .. …
20
20/06/201
4 Thanh toỏn tiền xăng xe 1111 1.500.000
... ... ... ... ... 27 30/06/201 4 Phõn bổ lương cho bộ phận bỏn hàng thỏng 6 334 35.600.000 KC 30/06/201 4 Kết chuyển chi phớ bỏn hàng 95.899.312 Cộng số phỏt sinh - 95.899.312 95.899.312
Số dư cuối kỳ - -
Ngày 31 thỏng 12 năm 2014
Người ghi sổ Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)