- Chế độ kế toán: Công ty Cổ phần May BHAD áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp Việt Nam TT133/2016/TTBTC ban hành ngày 26/08/
2.2.1. Phương pháp xác định kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty.
Kết quả kinh doanh của công ty cổ phần May BHAD bao gồm kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh và hoạt động tài chính. Cuối mỗi kỳ kinh doanh, kế toán tổng hợp kết quả của tất cả các hoạt động trong doanh nghiệp để xác định kết quả kinh doanh của doanh nghiệp.
Kết quả kinh doanh trước thuế.
Trong doanh nghiệp, kết quả kinh doanh bao gồm kết quả hoạt động kinh doanh và kết quả hoạt động khác.
+ Kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp được xác định theo công thức: Kết quả hoạt động kinh doanh = Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng, chi phí QLDN
Kết quả hoạt động kinh doanh=166,125,086+7,601,645- 50,455,950+96,009,897= 27,260,884
Trong đó :
Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ. = Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ - Các khoản giảm trừ doanh thu - Thuế tiêu thụ đặc biệt,thuế xuất khẩu
Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV =
Doanh thu thuần về bán
hàng và CCDV - Trị giá vốn hàng bán
Doanh thu thuần về bán hàng và CCDV= 460,788,016
Lợi nhuận gộp về bán hàng và CCDV= 460,788,016 - 358,714,016 = 102,074,000
+ Kết quả hoạt động khác
Kết quả khác là kết quả từ các nghiệp vụ phát sinh không thường xuyên hoặc doanh nghiệp không dự kiến trước được như thanh lý, nhượng bán TSCĐ, thu nhập từ phạt khách hàng do vi phạm hợp đồng, tài sản tổn thất…
Kết quả khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Trong đó:
- Thu nhập khác là khoản thu nhập khác , các khoản doanh thu ngoài hoạt động
sản xuất kinh doanh của cơng ty, ví dụ như :
o Thu nhập từ nhượng bán , thanh lí tài sản cố định ( xe đầu kéo)
o Thu nhập từ nghiệp vụ bán và thuê lại tài sản
o Thu tiền được do khách hàng vi phạm hợp đồng
o Các khoản thuế được NSNN hoàn lại
o Thu nhập quà biếu , quà tặng bằng hiện vật , tiền của các tổ chức , cá nhận tặng cho công ty……
- Chi phí khác là những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay nghiệp vụ riêng biệt với hoạt động thông thường của cơng ty , ví dụ như:
o Tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế
o Bị phạt thuế, truy nộp thuế
o Chi phí thanh lí, nhượng bán TSCĐ và giá trị còn lại của TSCĐ thanh lí, nhượng bán…..
Kết quả kinh doanh trước thuế TNDN =
Kết quả hoạt động
kinh doanh + Kết quả khác
Kết quả kinh doanh trước thuế TNDN= 27,260,884 + 4,818,182 = 32,079,066
Thuế thu nhập doanh nghiệp
Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp =
Thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ X
Thuế suất thuế TNDN phải nộp
Thu nhập chịu thuế TNDN trong kỳ
=
Doanh thu để tính thu nhập chịu thuế trong kỳ. - Chi phí hợp lý trong kỳ + Thu nhập chịu thuế khác trong kỳ.
Trong năm 2019, doanh nghiệp có tổng lợi nhuâ ̣n kế toán trước thuế TNDN là
32.079.066, tuy nhiên doanh nghiệp không phải nô ̣p thuế do các năm trước doanh nghiệp đã bi ̣ lỗ và đã thực hiê ̣n kết chuyển lỗ sang năm 2019.
Kết quả kinh doanh sau thuế
Kết quả sau thuế là kết quả cuối cùng doanh nghiệp sử dụng để phân phối lợi nhuận được xác định theo công thức:
Kết quả kinh doanh sau thuế TNDN = Kết quả hoạt động trước thuế TNDN - Chi phí thuế TNDN hiện hành - (+) Chi phí thuế TNDN hoãn lại
Kết quả kinh doanh sau thuế TNDN = 32.079.066
Thuế TNDN là một loại thuế trực thu đánh vào phần thu nhập của doanh nghiệp sau khi trừ đi các khoản chi phí liên quan đến thu nhập của đơn vị. Đây là công cụ để điều tiết, kích thích tiết kiệm, tăng đầu tư nhằm nâng cao năng lực, hiệu quả xã hội.
Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế TNDN phải nộp tính trên thu nhập chịu thuế trong năm và thuế suất thuế TNDN hiện hành.
Thuế TNDN hoãn lại là loại thuế phát sinh khi cơ sở tính thuế khác giá trị ghi sổ của tài sản và cơng nợ. Thuế TNDN hỗn lại có thể là chi phí thuế hoặc thu nhập thuế.