Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra :
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 33 GVHD: Nguyễn SỔ QUỸ CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ THẺ KẾ TỐN CHI TIẾT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI
KHOẢN
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ NHẬT Kí
* Giải thớch sơ đồ
Hàng thỏng căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung sau đú được dựng ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để ghi vào nhật ký chung và sổ cỏi thỡ cũn được dựng ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng tiềncủa nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ nhật ký chung, tớnh tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ kế toỏn lập bảng cõn đối tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đỳng với số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ sổ kế toỏn chi tiết) được dựng làm bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phỏt sinh nợ, cú của tất cả cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối tài khoản bằng nhau. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú của tài khoản trờn bảng cõn đối tài khoản phải bằng nhau, số dư của tài khoản đối ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
2.2 Hỡnh thức tổ chức tiền lương tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh. dịch vụ Thanh Bỡnh.
Cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh luụn thực hiện chế độ tiền lương theo chế độ tiền lương mới ban hành
Căn cứ vào chứng từ hạch toỏn về thời gian lao động và chế độ tiền lương để trả lương cho cụng nhõn viờn của cụng ty
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức của cụng ty, đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ và yờu cầu cụng tỏc quản lý,công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh
Bỡnh.trả lương theo hai hỡnh thức:
Hỡnh thức trả lương theo thời gian
Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 34 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
2.2.2 Phương phỏp tớnh lương
2.2.2.1 Hỡnh thức trả lương theo thời gian
Được ỏp dụng chủ yếu để tớnh lương cho bộ phận giỏn tiếp cú nhiệm vụ quản lý, chuyờn mụn kỹ thuật, nghiệp vụ.Đõy là hỡnh thức trả lương căn cứ vào thời gian lao động tại cụng ty để tớnh lương
Đối với bộ phận văn phũng cụng ty trờn cơ sở đó thụng qua Ban giỏm đốc cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh ỏp dụng tiền lương được quy đổi với từng bậc lương trong cỏc thang lương trong chế độ tiền lương của nhà nước nước
Lương cấp bậc, đơn giỏ tiền lương cho 1 ngày cụng, kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho một cụng nhõn viờn như sau:
Lương thời gian phải trả cho CNV =Mức lương cơ bản theo ngạch bậc x ( hệ số lương + hệ số cỏc khoản phụ cấp được hưởng)/ số ngày làm việc trong thỏng x số ngày làm việc thực tế
Trong đú:
Lương cơ bản theo ngạch bậc = đơn giỏ lương cơ bản x hệ số lương
Đơn giỏ tiền lương cơ bản: Tiền lương cơ bản trong cụng ty được ban giỏm đốc cụng ty xỏc định theo kế hoạch thực hiện, ban giỏm đốc cụng ty lập kế hoạch thực hiện mức lương cơ bản là : 1.500.000 đồng
Hệ số tiền lương: được xỏc định bởi năng lực trỡnh độ của cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty
Căn cứ vào chứng từ hạch toỏn về thời gian lao động và hỡnh thức trả lương theo thời gian ỏp dụng trong cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh, cộng với cỏc khoản phụ cấp phải trả, tiến hành tớnh và trả lương cho nhõn viờn.
Vớ dụ cụ thể: Anh Phạm Hoài Nhõn là nhõn viờn của phũng kinh doanh,
chức vụ trưởng phũng kinh doanh
Trong thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng, thấy được anh Nhõn làm việc được 23 ngày trong thỏng 03/2011
Biết: Đơn giỏ tiền lương cơ bản là : 1.500.000 đồng Hệ số tiền lương của anh Nhõn là 2,0
Vậy kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho anh Nhõn là: Lương bỡnh quõn ngày= (1.500.000 x 2,0)/26 = 115.385 đồng Lương chớnh phải trả = 115.385 x 23 = 2.653.846 đồng
Phụ cấp trỏch nhiệm = 2.653.846 x 0.7= 1.857.692 đồng Phụ cấp cơm ca = 350.000 đồng
Tổng tiền lương anh Nhõn nhận được trong thỏng 3 là: 4.861.538 đồng
2.1.2.2 Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
Đõy là hỡnh thức chủ yếu mà cụng ty ỏp dụng vỡ đa số cụng nhõn sản xuất trực tiếp tại cụng ty làm theo hợp đồng đó ký kết.Cụng ty chỉ trả lương cho cụng nhõn sản xuất ra sản phẩm đỳng tiờu chuẩn kỷ thuật khụng kể đến sản phẩm làm dở dang.
Theo hỡnh thức kế toỏn căn cứ vào phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành ở từng phõn xưởng, từng tổ do bộ phận quản lý và trưởng nhúm bộ phận đó ký xỏc nhận để tinh trả lương cho từng bộ phận
Lương theo sản phẩm = số lượng sản phẩm hoàn thành x đơn giỏ sản phẩm
Đơn giỏ sản phẩm theo mức quy định chung của bảng đơn giỏ định mức sản phẩm.
Bảng này được xõy dựng mang tớnh chất định mức đỳng quy cỏch, đặc điểm kỹ thuật của sản phẩm sản xuất, cũng như tay nghề trỡnh độ bậc thợ quy định
Ngoài lương chớnh trong khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn bao gồm cả khoản mục phụ cấp trỏch nhiệm , tiền ca ăn, cỏc khoản tiền thưởng, tiền làm
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 36 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
thờm vào cỏc ngày chủ nhật. ngày lễ....tất cả khoản này được cộng tớnh vào lương chớnh và trả cho cụng nhõn vào cuối thỏng
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành đảm bảo chất lượng tiờu chuẩn đỳng quy định được theo dừi ở phiếu xỏc nhận sản phẩm và cụng việc hoàn thành ( Mẫu số 06- LĐTL) và đơn giỏ tiền lương sản phẩm cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh để tớnh lương theo sản phẩm cho cụng nhõn. Vỡ tiền lương sản phẩm tớnh cho tập thể cụng nhõn nờn kế toỏn phải thực hiện chia lương cho từng cụng nhõn
Vớ dụ cụ thể: Căn cứ vào phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành thỏng 03/2011
của cụng nhõn Nguyễn Ngọc Lan ở phõn xưởng 2 .Kế toỏn tớnh ra số tiền lương sản phẩm phải trả cho cụng nhõn này như sau:
Trong thỏng 03 phõn xưởng 2 sản xuất hoàn thành được 3500 kg sợi, đơn giỏ sản phẩm là 2.000 đồng/kg
Tổng giỏ trị sản phẩm là 7.000.000
Phụ cấp trỏch nhiệm của đội trưởng là 200.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của đội phú là 160.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của tổ trưởng là 120.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của tổ phú là 80.000
Ở phõn xưởng 2 cú 1 đội trưởng, 2 đội phú, 2 tổ trưởng, 4 tổ phú
Vậy số tiền cũn lại trong thỏng là 7.000.000 - (200.000 + 2 x 160.000 + 2 x 120.000 + 80.000 x 4) = 5.920.000
Số tiền một ngày cụng là 5.920.000/ 84 = 70.476 đồng/ngày
Cụng nhõn Nguyễn Ngọc Lan cú số ngày cụng làm thực tế là 24 ngày Tiền lương phải trả cho chị Lan là 24 x 70.476 = 1.691.424 đồng Phụ cấp cơm ca là 300.000
Tổng tiền lương phải trả cho chị Lan là 1.691.424 + 300.000 = 1.991.424 đồng
2.1.2.3 Phương phỏp trả lương thời gian cú thưởng phạt
Dựa vào chất lượng làm việc của mỗi cụng nhõn trong cụng ty mà ban quản lý tiến hành xếp loại làm việc của mỗi cụng nhõn.Mỗi loại được xỏc định lương phải trả cụng nhõn viờn trong thỏng
Tiền lương thời gian cú thưởng phạt = tiền lương thời gian thực tế x hệ số
thưởng phạt
Cụ thể cụng ty đó xếp loại với hệ số thưởng phạt như sau: Loại A: Hưởng 100% lương
Loại B: Hưởng 80% lương Loại C: Hưởng 60% lương
2.1.2.4 Phương phỏp tớnh cỏc khoản trớch theo lương
Cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh Phỏt ỏp dụng chế độ trả lương hiện hành, thực hiện tỷ lệ trớch sau:
Bảo hiểm xó hụi ( BHXH) trớch 22% : cụng ty trớch 6% trừ vào lương của người lao động, 16% cũn lại tớnh vào chi phớ của cụng ty
Bảo hiểm y tế ( BHYT) trớch 4,5% : cụng ty trừ vào lương người lao động 1,5 %, cũn 3% cũn lại được tớnh vào chi phớ của cụng ty
Bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN) trớch 2%: cụng ty trớch 1% trừ vào lương người lao động, cũn 1% tớnh vào chi phớ của cụng ty
Kinh phớ cụng đoàn (KPCĐ) trớch 2% trừ hết vào chi phớ
2.2 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 38 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
2.2.1 Kế toỏn tiền lương tại cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh
Bỡnh
Hàng thỏng xớ nghiệp tập hợp cỏc chứng từ hạch toỏn thời gian lao động, chứng từ hạch toỏn kết quả lao động ở cỏc bộ phận nhõn viờn để tớnh lương , trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn được kịp thời như: Bảng chấm cụng được để tại một địa điểm cụng khai, hàng ngày tổ trưởng( ban, phũng, nhúm...) hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của đơn vị mỡnh phụ trỏch để chấm cụng cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong cỏc cột từ 1 đến 31 theo ký hiệu quy định trong chứng từ
Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào bảng chấm cụng và chuyển bảng chấm cụng cựng cỏc chứng từ cú liờn quan như giấy nghĩ phộp, phiếu nghĩ hưởng BHXH...về bộ phận kế toỏn để kiểm tra đối chiếu quy ra cụng để tớnh lương và BHXH
2.2.1.1 Tài Khoản sử dụng
Tài khoản sử dụng: TK 334 : Phải trả người lao động
Tài khoản này dựng để phản ỏnh tỡnh hỡnh thanh toỏn với cụng nhõn viờn của cụng ty về tiền lương, tiền phụ cấp, BHXH tiền thưởng và cỏc khoản trớch thuộc thu nhập của họ
Cỏc tài khoản đối ứng bao gồm:
TK 111: Tiền mặt
TK 622: Chi phớ nhõn cụng trực tiếp
TK 627: chi phớ quản lý phõn xưởng
TK 641: Chi phớ nhõn viờn bỏn hàng
TK 642: Chi phớ quản lý doanh nghiệp
2.2.1.2 Chứng từ sử dụng
Cuối thỏng căn cứ vào cỏc chứng từ hạch toỏn lao động như: Bảng chấm cụng
Phiếu nghỉ hưởng BHXH Giấy chứng nhận
.....
Kế toỏn ỏp dụng cỏc biện phỏp tớnh lương quy định cho từng bộ phận , dựa vào cỏc chứng từ lập bảng thanh toỏn tiền lương cả thỏng cho cỏc bộ phận.Sau đú đưa cho kế toỏn trưởng và và giỏm đốc ký duyệt bảng thanh toỏn tiền lương đưa về cỏc bộ phận cho cỏc nhõn viờn
Căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương của từng bộ phận ở cụng ty, kế toỏn lập bảng phõn bổ tiền lương và bảng tổng hợp tiền lương
Kế toỏn căn cứ vào bảng thanh toỏn tiền lương đó tớnh để trả lương cho người lao động, đồng thời ghi chộp vào nhật ký chung và sổ cỏi cỏc TK 334 và 338
2.2.1.3 Phương phỏp phản ỏnh
Tại phũng kế toỏn cú
Nghiệp vụ 1: cuối thỏng 03/2011 kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng và cỏch
tớnh lương đó quy định tại cụng ty để tớnh lương cho bộ phận quản lý doanh nghiệp của cụng ty Định khoản: Nợ TK 642: 126.285.577 Cú TK 334: 126.285.577 SVTH: Nguyễn Lờ Cả 40 GVHD: Nguyễn Thị Huệ
Bảng 2.1: Bảng chấm cụng của bộ phận QLDN
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Mó số thuế : 3600854351
Bộ phận: Quản Lý Doanh Nghiệp
BẢNG CHẤM CễNG Thỏng 03/2011 ST T HỌ VÀ TấN CHỨC VỤ NGÀY TRONG THÁNG TỔNG 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 91 20 21 22 23 24 52 26 27 28 29 30 31 1 Phan Thị Ngọc Anh GĐ X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X ễ X X X X L X X X X 26 2 Vừ Văn Thi PGĐ X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27
3 Nguyễn Hoài Phong PGĐ X P X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 26
4 Phạm Hoài Nhõn TP X X X X X L X X X X X X L X X X ễ ễ ễ L ễ X X X X X L X X X X 23
5 Nguyễn Thị Thu TP X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27
6 Mai Hồng Ngọc PP X X X X X L X X X X X X L X X P X X X L X X X X X X L X X X X 26
7 Trần Xuõn Lan PP X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27
8 Nguyễn Văn Hũa NV X P X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 26
9 Nguyễn Minh Nhật NV X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X ễ X X X L X X X X 26 10 Thõn Trọng Bằng NV X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27 11 Nguyễn Cự Duy NV X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27 12 Mai Văn Lóng NV X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X X X L X X X X 27 Ghi chỳ: ễ: nghỉ ốm P: nghỉ phộp L : ngày lễ, chủ nhật Ngày 31 thỏng 03 năm 2011 Người Chấm Cụng (ký,đúng dấu) Kế toỏn trưởng (ký,đúng dấu) Giỏm đốc (ký,đúng dấu)
Bảng thanh toỏn tiền lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp được lấy từ phũng kế toỏn được tớnh cụ thể như sau:
Tớnh lương của : Bà Phan Thị Ngọc Anh
Chức vụ: Giỏm đốc
Hệ số tiền lương : 3,2
Ngày cụng thực tế : 26 ngày
Xếp loại thưởng phạt : loại A: hưởng 100% lương
Căn cứ vào bản chấm cụng của bộ phận quản lý thỏng 03 năm 2011 kế toỏn tớnh lương:
Lương bỡnh quõn ngày : (1.500.000 x 3,2)/26 = 184.615 đồng
Lương chớnh phải trả : 184.615 x 26 ngày = 4.800.000 đồng
Phụ cấp trỏch nhiệm : 4.800.000 x 0,7 = 3 360.000 đồng
Phụ cấp cơm ca : 350.000 đồng
Lương theo thời gian : 4.800.000 + 3 360.000 + 350.000 = 8.510.000 đồng
Cỏc khoản khấu trừ :
BHXH (6%) : 8.510.000 x 6% = 510.600 đồng
BHYT (1,5%) : 8.510.000 x 1,5% = 127.650 đồng
BHTN (1%) : 8.510.000 x 1% = 85.100 đồng
Vậy tổng tiền lương mà bà Phan Thị Ngọc Anh nhận được trong thỏng 03 năm 2011 là:
8.510.000 - (510.600 + 127.650 + 85.100) = 7.786.650 đồng
Với phương phỏp tớnh lương theo thời gian đú kế toỏn ỏp dụng tớnh lương thỏng 03 năm 2011 cho cỏc nhõn viờn cũn lại trong bộ phận quản lý doanh nghiệp và nhõn viờn ở bộ phận bỏn hàng.Từ đú ta cú bảng thanh toỏn lương thỏng 03/2011 của bộ phận quản lý doanh nghiệp
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 42 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
Bảng 2.2: Bảng thanh toỏn lương của bộ phận QLDN
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế : 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
Bộ phận: Quản Lý Doanh Nghiệp
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG
Thỏng 03 năm 2011 STT HỌ VÀ TấN CHỨC VỤ XẾP LOẠ I HST L Ngày cụng Thực tế Lương chớnh PHỤ CẤP Thành Tiền KHẤU TRỪ LƯƠNG THỰC NHẬN Kí NHẬN Trỏch Nhiờm Cơm ca PC KHÁC 6% BHXH 1,5% BHYT 1% BHTN 1 Phan Thị Ngọc Anh GĐ A 3,2 26 4.800.000 3.360.000 350.000 8.510.000 510.600 127.650 85.100 7.786.650 2 Vừ Văn Thi PGĐ A 2,5 27 3.894.231 2.725.962 350.000 6.970.192 418.212 104.553 69.702 6.377.726 3 Nguyễn Hoài Phong PGĐ A 2,5 26 3.750.000 2.625.000 350.000 6.725.000 403.500 100.875 67.250 6.153.375 4 Phạm Hoài Nhõn TP A 2 23 2.653.846 1.857.692 350.000 4.861.538 291.692 72.923 48.615 4.448.308 5 Nguyễn Thị Thu TP A 2 27 3.115.385 2.180.769 350.000 5.646.154 338.769 84.692 56.462 5.166.231 8 Mai Hồng Ngọc PP A 1,8 26 2.700.000 1.890.000 350.000 4.940.000 296.400 74.100 49.400 4.520.100 ... .................... ...... ..... .... ..... ............ ............. ........ ................ ............ ......... ............. ........ 22 Tạ Thị xuõn NV A 1,5 27 2.336.538 1.635.577 300.000 4.272.115 256.327 64.082 42.721 3.908.986 23 Trần Phước Văn NV A 1,5 26 2.250.000 1.575.000 300.000 4.125.000 247.500 61.875 41.250 3.774.375 24 Bựi tuấn Giàu NV A 1,5 26 2.250.000 1.575.000 300.000 4.125.000 247.500 61.875 41.250 3.774.375 25 Mai xuõn xanh NV A 1,5 26 2.250.000 1.575.000 300.000 4.125.000 247.500 61.875 41.250 3.774.375 26 Nguyễn Thụ Thõn NV A 1,5 27 2.336.538 1.635.577 300.000 4.272.115 256.327 64.082 42.721 3.908.986 TỔNG CỘNG 682 69.432.692 48.602.885 8.250.000 126.285.577 7.577.135 1.894.284 1.262.856 115.551.303
ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
Nghiệp vụ 2: cuối thỏng 03/2011 kế toỏn căn cứ vào bảng chấm cụng và cỏch
tớnh lương đó quy định tại cụng ty để tớnh lương cho bộ phận bỏn hàng của cụng ty ,tương tự như cỏch tớnh lương của bộ phận quản lý doanh nghiệp nờu trờn