369.999 369.999 77.583.516 77.583.516 5.997.128 5.997.128 TK 112 TK 627 175.074.986 175.074.986 16.585.873 16.585.873 TK 641 19.190.514 19.190.514 TK 642 28.152.826 28.152.826 TK 334 52.215.347 52.215.347
Từ cỏc bảng và số liệu phỏt sinh kế toỏn ghi vào nhật ký chung và sổ cỏi TK 334 và TK 338, sổ chi tiết cỏc TK 338.3, TK338.4, TK 338.9
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S03a-DN Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC Mó số thuế : 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
NHẬT Kí CHUNG
Năm 2011 ĐVT: đồng
Ngày thỏng ghi sổ
Chứng từ
Diễn giải ghi sổĐó cỏi Số TT dũng TK đối ứng Số phỏt sinh Số hiệu Ngày thỏng Nợ Cú A B C s G 1 2
Cộng trang trước chuyển sang 334.420.989 334.420.989 26/03/2011
PNH
BHXH 26/03/2011
Thanh toỏn BHXH cho Phạm Thị
Hũa 338 5.977.128
111 5.977.128
27/03/2011 GCN 27/03/2011
Thanh toỏn BHXH cho Nguyễn Ánh
Ngọc 338 369.999
111 369.999
31/03/2011
MS11-
LĐTL 31/03/2011
Trớch tạm chi phớ lương cho người
lao động 622 352.652.348 627 48.130.656 641 87.229.615 642 126.285.577 334 614.298.196 31/03/2011 MS11-
LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản trớch theo lương 622 77.583.516 627 9.626.131 641 19.190.514 642 28.152.826 334 52.215.347
338 175.074.986
31/03/2011 PC số 253 31/03/2011 Thanh toỏn lương cho người lao động 334 562.082.849
111 562.082.849
31/03/2011 GBN số 351 Thanh toỏn cho cơ quan bảo hiểm 338 168.727.859
112 168.727.859
Cộng chuyển sang trang sau 1.860.952.006 1.860.952.006 Sổ này cú..........trang, đỏnh số từ trang 01 đến trang.......
Ngày mở sổ: 01/03/2011
ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký,đúng dấu) (ký,đúng dấu) (ký,đúng dấu)
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CÁI
(Dựng cho hỡnh thức nhật ký chung) Năm: 2011
Tờn TK: Phải trả người lao động Số hiệu: 334 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệuSố TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Trangsố
STT dũn
g Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong thỏng :............
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trớch tạm chi phớ lương trả cho bộ phận lao động trực tiếp 622 352.652.348
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trớch tạm chi phớ lương trả cho bộ phận quản lý phõn xưởng 627 48.130.656 31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trớch tạm chi phớ lương trả cho bộ phận bỏn hàng 641 87.229.615 31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011
Trớch tạm chi phớ lương trả cho bộ phận quản
lý doanh nghiệp 642 126.285.577
31/03/2011 BTTTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 338 52.215.347 31/03/2011 PC 351 31/03/2011 Thanh toỏn lương cho người lao động 111 562.082.849
614.298.196 614.298.196 Cộng số phỏt sinh thỏng......
Sụ dư cuối thỏng............................... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 thỏng 03 năm 2011 Người
lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, đúng dấu) (ký,đúng dấu) (ký, đúng dấu)
Bảng 2.15: Nhật ký Chung
Bảng 2.16: Sổ cỏi TK 334
SVTH: Nguyễn Lờ Cả GVHD: Nguyễn Thị Huệ
66
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S03b-DN
Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC SỔ CÁI (Dựng cho hỡnh thức nhật ký chung) Năm: 2011 Tờn TK: Phải trả, phải nộp khỏc Số hiệu: 338 Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệuSố TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Trangsố dũngSTT Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong thỏng :............ 26/03/2011
PNH
BHXH 26/03/2011
Thanh toỏn BHXH cho chị Phạm Thị
Hũa 111 5.997.128
27/03/2011 GCN 27/03/2011 Thanh toỏn BHXH cho Nguyễn Ánh Ngọc 111 369.999
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 622 77.583.516 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 627 9.626.131 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 641 19.190.514 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 642 28.152.826 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch cỏc khoản theo lương 334 52.215.347 31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 Thanh toỏn cỏc khoản theo lương cho cơ quan bảo hiểm 112 168.707.859
Cộng số phỏt sinh thỏng...... 175.074.986 175.074.986 Sụ dư cuối thỏng...............................
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, đúng dấu) (ký,đúng dấu) (ký, đúng dấu)
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S038-DN
Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 03/2011
Tờn TK 338.9: Bảo Hiểm Thất nghiệp Đối tượng : Loại tiền : VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung Số hiệ u TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngày thỏng Trangsố dũngSTT Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong thỏng :............ 31/03/2011
11-
LĐTL 31/03/2011 trớch nộp BHTN cho NCTT 622 3.526.523
31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trớch nộp BHTN cho bộ phận quản lý phõn xưởng 627 481.307 31/03/2011 LĐTL11- 31/03/2011 Trớch nộp BHTN cho bộ phận bỏn hàng 641 872.296 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp BHTN cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 1.262.856
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 Thanh toỏn cỏc khoản theo lương cho cơ quan bảo hiểm 112 6.142.982
Cộng số phỏt sinh thỏng...... 6.142.982 6.142.982
Sụ dư cuối
thỏng............................... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, đúng dấu) (ký,đúng dấu) (ký, đúng dấu)
Bảng 2.18: Sổ chi tiết TK 338.9
SVTH: Nguyễn Lờ Cả GVHD: Nguyễn Thị Huệ
68
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S038-DN Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Thỏng 12/2011 Tờn TK 338.4: - Bảo Hiểm y tế Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung hiệuSố TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàythỏng Trangsố dũngSTT Nợ Cú
A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong thỏng :............
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 trớch nộp BHYT cho NCTT 622 10.579.570
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp BHYT cho bộ phận quản lý phõn xưởng 627 1.443.920 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011
Trớch nộp BHYT cho bộ phận bỏn
hàng 641 2.616.888
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp BHYT cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 3.788.567 31/03/2011 GBN 35 31/03/2011
thanh toỏn bằng tiờng gừi cho cơ quan
BHXH 112 18.428.946
Cộng số phỏt sinh thỏng...... 18.428.946 18.428.946
Sụ dư cuối thỏng............................... Cộng lũy kế từ đầu quý
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S038-DN Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Thỏng 03/2011
Tờn TK 338.3 -Bảo hiểm xó hội Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu Ngàythỏng Trangsố
ST T dũn g Nợ Cú A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong
thỏng :............
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 trớch nộp BHYT cho NCTT 622 56.424.376
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp BHYT cho bộ phận quản lý phõn xưởng 627 7.700.905 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011
Trớch nộp BHYT cho bộ phận
bỏn hàng 641 13.956.738
31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp BHYT cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 20.205.692 31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 thanh toỏn bằng tiờng gừi cho cơ quan BHXH 112 98.287.711
Cộng số phỏt sinh thỏng...... 98.287.711 98.287.711
Sụ dư cuối
thỏng............................... Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày 31 thỏng 03 năm 2011
Người lập Kế toỏn trưởng Giỏm đốc
(ký, đúng dấu) (ký,đúng dấu) (ký, đúng dấu)
Bảng 2.2: Sổ chi tiết TK 338.3
SVTH: Nguyễn Lờ Cả GVHD: Nguyễn Thị Huệ
70
CễNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
Mẫu số S038-DN Địa chỉ: lụ G1 KCN Tõy Bắc Ga-Phường Đụng Thọ-Thanh Húa
. Ban hành theo QĐ số 15/QĐ-BTC
Mó số thuế: 3600854351 Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN Thỏng 03/2011 Tờn TK 338.2 –Kinh phớ cụng đoàn Đối tượng: Loại tiền: VNĐ Ngày thỏng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Nhật ký Chung Số hiệu TK đối ứng Số tiền
Số hiệu thỏngNgày Trangsố
ST T dũn g Nợ Cú A B C D E G H 1 2
Số dư đầu năm: ......................... số phỏt sinh trong thỏng :............ 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 trớch nộp KPCĐ cho NCTT 622 7.053.046 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp KPCĐ cho bộ phận quản lý phõn xưởng 627 962.614 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp KPCĐ cho bộ phận bỏn hàng 641 1.744.592 31/03/2011 11- LĐTL 31/03/2011 Trớch nộp KPCĐ cho bộ phận quản lý doanh nghjệp 642 2.525.712
31/03/2011 GBN 35 31/03/2011 thanh toỏn bằng tiờng gừi cho cơ quan BHXH 112 12.285.964
Cộng số phỏt sinh thỏng...... 12.285.964 12.285.964
Sụ dư cuối
thỏng............................... Cộng lũy kế từ đầu quý
chƯƠNG III
Một số ý kiến nhận xét đánh giá, đề xuất nhằm bổ sung cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng
I. Nhận xét về cơng tác kế tốn tiền lơng và các khoản trích theo lơng
1.Những u điểm
Thực tế Cụng Ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh vỡ cú sự quản lý, điều hành tốt về cụng tỏc tiền lương đó ảnh hưởng rất to lớn hoạt động sản xuất kinh doanh của cụng ty. Hỡnh thức trả lương hiện đang ỏp dụng ở cụng ty đó quản lý đó gắn với người lao động với kết quả lao động sản xuất của chớnh họ và kết quả sản xuất kinh doanh của cụng ty đó gắn liền với người lao động với kết quả sản xuất của chớnh họ.
SVTH: Nguyễn Lờ Cả GVHD: Nguyễn Thị Huệ
72
Hỡnh thức trả lương này đó cú tỏc dụng khuyến khớch người lao động nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn và tay nghề ngoài ra hỡnh thức trả lương này cũn phản ỏnh được sự phõn biệt mức lương giữa cỏc đơn vị và loại trừ được chủ nghĩa bỡnh quõn trong phõn phối tiền lương. Chớnh vỡ cú tinh thần và ý thức cao như vậy, cộng với sự khụng ngừng đổi mới , đầu tư chiều sõu, nõng cấp thiết bị, đổi mới kỷ thuật đó ỏp dụng đó làm cho cỏc lao động trong cụng ty gắn bú với cụng việc của mỡnh hơn. Với đặc điểm sản xuất kinh doanh của mỡnh cụng ty đó ỏp dụng hỡnh thức kế toỏn nhật ký chung, bởi lẽ hỡnh thưc snày vừa đơn giản dễ tớnh lại thuận lợi trrong việc đối chiếu, ghi chộp, kiểm tra
Bờn cạnh đú cụng ty lại cú đội ngũ kế toỏn cú chuyờn mụn nghiệp vụ vững vàng, phõn cụng cụng việc hợp lý đó đem lại hiệu quả cao trong cụng việc
Việc thực hiện tớnh trả lương cũng như trớch cỏc khoản theo lương của cụng ty luụn thực hiện đầy đủ và đỳng theo quy định của nhà nước từ đú tạo được cho người lao động sự tin tưởng sõu sắc với cụng ty để họ cú thể yờn tõm làm việc
2. Một số hạn chế
Bờn cạnh những ưu điểm cụng ty cũn tồn tại những nhược điểm đú là cụng ty chi trả lương một lần vào cuối thỏng với hỡnh thức này sẽ dễ dàng cho việc ghi chộp, tớnh lương nhưng sẽ gặp vấn đề khi trong thỏng cụng nhõn cú việc cần tiền.Trong việc tớnh toỏn hỡnh thức lương thưởng theo sản phẩm thỡ cụng ty chưa đưa ra mức thưởng cho cụng nhõn làm việc đạt nhiều sản phẩm
Từ đú dễ dẫn tới thỏi độ mặc cảm bi quan của những người làm việc cú trỡnh độ tay nghề cao
II. Một số ý kiến nhằm bổ sung cơng tác kế tốn tiền l- ơng và các khoản trích theo lơng tại Cơng Ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh.
Quỏ trỡnh thực tập tại cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh và thực tiễn cụng việc ở cụng ty em xin đưa ra một số ý kiến sau
2.6.2.1 Tỡnh hỡnh quản lý và sử dụng lao động
- Phỏt huy vai trũ tớch cực của cụng cụ hạch toỏn kinh tế, cũng như nhằm phỏt huy sức mạnh đũn bẩy tiền lương, trong việc nõng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của cụng ty núi chung, đũi hỏi cụng ty khụng ngừng hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương cho phự hợp với yờu cầu quản lý của cụng ty và cần quan tõm đến những vấn đề sau:
SVTH: Nguyễn Lờ Cả GVHD: Nguyễn Thị Huệ
74
- Tổ chức bố trớ lao động trong xớ nghiệp cho phự hợp hơn, cựng với trỡnh độ năng lặc của từng người; Tiến hành đào tạo nõng cao trỡnh độ chuyờn mụn cho cỏn bộ cụng nhõn viờn, để kịp thời nắm bắt được khoa học kỹ thuật càng hiện đại, phục vụ cho cụng tỏc quản lý ở cụng ty được tốt hơn; Từ đú nõng cao được hiệu quả lao động nhằm tăng năng suất lao động.
- Căn cứ vào quy trỡnh cụng nghệ sản xuất xớ nghiệp, mà ban lónh đạo cụng ty cần phải xõy dựng định mức lao động, để từ đú giảm thiểu được chi phớ nhõn cụng gúp phần hạ giỏ thành sản phẩm nõng cao sức cạnh trờn thị trường.
- Định mức lao động là căn cứ để xỏc định số lao động cần thiết cho nhu cầu kế hoạch và hao phớ mức lao động cần thiết. Để cú thể tớnh cú thể tớnh đơn giỏ tiền lương trờn một đơn vị sản phẩm hợp lý cần cú định mức lao động chớnh xỏc. Hao phớ lao động khụng được phộp vượt quỏ để hoàn thành một đơn vị sản phẩm, hoặc khối lượng cụng việc theo tiờu chuẩn, chất lượng được quy định, trong kế hoạch sản xuất kinh doanh cho từng năm của cụng ty.
- Cỏn bộ làm cụng tỏc định mức lao động, cần kiờm luụn nhiệm vụ thống kờ kiểm tra, nghiệm thu sản phẩm ở cỏc phõn xưởng. Vỡ cụng tỏc này cú liờn quan đến việc kiểm tra và theo dừi việc thực hiện định mức của cụng nhõn. Cỏc nguyờn nhõn khỏch quan và chủ quan trong quỏ trỡnh sản xuất như tỡnh hỡnh mỏy múc thiết bị, dụng cụ sản xuất, nguyờn vật liệu… dẫn đến việc hoàn thành hay khụng hoàn thành định mức, để từ đú cú thể điều chỉnh cho hợp lý.
- Tất cả cỏc định mức lao động dự được xõy dựng theo phương phỏp nào thỡ cũng chỉ phỏt huy được trong một khoảng thời gian nhất định, sau đú sẽ trở nờn lạc hậu khụng phự hợp với tỡnh hỡnh thực tế. Vỡ vậy sau một khoảng thời gian (thường là một năm) cần rà soỏt lại tồn bộ định mức đó ban hanh để tổ chức phục vụ cho cụng tỏc sản xuất kinh doanh của cụng ty ngày càng phỏt triển.
- Bảng chấm cụng trong cụng ty đó được đưa vào để kiểm tra thời gian làm việc của cỏn bộ cụng nhõn viờn. Tuy nhiờn việc chấm cụng xong thỡ khi kế toỏn