SVTH: Nguyễn Lờ Cả 27 GVHD: Nguyễn
Sổ chi tiết TK 334, 338, 622,... Chứng từ gốc (Bảng chấm cụng,
Bảng thanh toỏn lương)
NHẬT Kí CHỨNG TỪ SỐ 01, 02, 07 Sổ cỏi TK 334, 338 Bảng tổng hợp chi tiết
Bỏo cỏo tài chớnh
Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày:
Ghi cuối thỏng, ghi theo kỳ: Đối chiếu kiểm tra:
1.7.5. Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
* Đặc điểm:
Đặc trưng cơ bản của hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh là cụng việc kế toỏn được thực hiện theo một chương trỡnh phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo nguyờn tắc của một trong bốn hỡnh thức kế túan hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức kế toỏn quy định. Phần mềm kế toỏn khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn, nhưng phải in ra được đầy đủ sổ kế túan và bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
Sơ đồ 1.7: trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
Ghi chỳ: Ghi hàng ngày: SVTH: Nguyễn Lờ Cả 28 GVHD: Nguyễn Thị Huệ Chứng từ kế toỏn (Bảng chấm cụng, bảng thanh toỏn
lương..) - Sổ tổng hợp (Tổng hợp tiền lương)
- S ổ chi ti ết (TK 3341, 3342)....
- Bỏo cỏo tài chớnh - Bỏo cỏo quản trị Mỏy vi tớnh Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại Phần mềm kế toỏn Sổ kế toỏn
Ghi cuối thỏng, ghi theo kỳ: Đối chiếu kiểm tra:
Chương II
THỰC TRẠNG tổ CHỨC KẾ TOÁN tiền LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CễNG TY Cổ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ THANH BèNH
2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn tại Cơng ty Cổ phần
thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh.
2.1.1. Quỏ trỡnh hỡnh thành và phỏt triển của cụng ty
Tờn cụng ty: Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh
Địa chỉ : Lô G1 KCN Tây Bắc Ga - Phờng Đơng Thọ - Thanh
Hố
Cụng ty được thành lập và bắt đầu đi vào hoạt động từ năm 2008. Từ lỳc mới thành lập, là một doanh nghiệp cũn non trẻ nờn cụng ty đó gặp khụng ớt những khú khăn về nhiều mặt trong quỏ trỡnh hoạt động sản xuất thương mại.Nhưng với sự cố gắng của tập thể, với những nhận thức đỳng đắn của ban lónh đạo. Cho nờn cụng ty đó dần dần đi vào ổn định, dần khẳng định được mỡnh trờn thị trưưũng trong nước và thị trường quốc tế.
Qua quỏ trỡnh phỏt triển,trải qua 4 năm hoạt động từ một doanh nghiệp đang gặp nhiều khú khăn thỡ cụng ty núi chung đến nay với mặt bằng diện tớch của cụng ty khoảng 37.000m2, cụng ty đó khụng ngừng tăng cường mở rộng trong việc sản xuất với tổng mức đầu tư trờn 40 tỷ đồng và hai dõy chuyền sản xuất hiện đại và đồng bộ, mỏy múc thiết bị của cụng ty được nhập khẩu từ Chõu Âu, Trung Quốc và Nhật Bản
Cụng ty cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh cú chức năng và lĩnh vưc hoạt động chớnh đú là: Sản xuất sợi ( kộo từ Xơ Poly), mua bỏn xuất khẩu Xơ, Sợi, Vải, Nguyờn phụ liệu ngành dệt may.
Ngoài ra cụng ty cũn mụi giới thương mại, đại lý mua bỏn ký gửi hàng húa.Xõy dựng cụng trỡnh dõn dụng, cụng nghiệp thụng, thủy lợi.Tư vấn đầu tư trong và ngoài nước.
Là một đơn vị thực hiện chế độ hạch toỏn độc lập, tự chủ về tài chớnh, luụn chấp hành nghiờm chỉnh đường lối chủ trương của Đảng và phỏp luật của nhà nước, thực hiện tốt nhiệm vụ giữ gỡn an ninh chớnh trị, an ninh quốc phũng, trật tự an tồn xó hội, làm tốt cụng tỏc an tồn lao động
2.1.2. Hình thức tổ chức kế tốn
Hiện nay, Công ty đang tổ chức bộ máy kế tốn theo hình thức tổ chức cơng tác kế tốn tập trung dới sự phân cơng và chịu trách nhiệm của kế tốn trởng.
2.1.3. Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2.1 : Sơ đồ bộ máy kế tốn của Cơng ty Cổ phần thương
mại và dịch vụ Thanh Bỡnh.
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 30 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
Cơ cấu bộ máy kế tốn tại Cơng ty gồm 5 ngời :
- 01 Kế toán trởng: Là ngời quản lý, chỉ đạo toàn bộ hoạt động của phịng kế tốn, kiểm tra giám sát hoạt động kinh tế tài chính tại Cơng ty, tham mu cho Giám đốc về những quyết định và kế hoạch, thực hiện chế độ chính sách và nghĩa vụ với nhà nớc…
- 01 kế tốn tổng hợp: Có nhiệm vụ tổng hợp tình hình phát sinh các phần hành kế tốn , xác định kết quả kinh doanh, lập và nộp báo cáo kế toán định kỳ theo quy định.
- 01 kế tốn tiền lơng: Tổ chức theo dõi lao động, tính toán tiền lơng phải trả, theo dõi tiền lơng, phân bổ lơng, tiền thởng, BHXH…Ngồi ra cịn chịu trách nhiệm về cơng việc theo dõi công nợ, các khoản vay ngân hàng, theo dõi và phản ánh tình hình thanh tốn của Cơng ty với nhà cung cấp và các khách hàng.
- 01 kế toán TSCĐ, nguyên liệu:
+ Theo dõi tăng, giảm TSCĐ của Cơng ty, tính khấu hao và phân bổ khấu hao TSCĐ theo tỷ lệ quy định. Tham gia kiểm kê, đánh giá TSCĐ khi cần thiết, phân tích tình hình sử dụng và bảo quản TSCĐ ở Công ty.
+ Căn cứ vào nguyên vật liệu nhập về, ghi chép phân loại tổng hợp số liệu về tình hình hiện có và sự biến động tăng giảm của vật t, hàng hoá mua về trong quá trình hoạt động sản xuất kinh doanh.
- 01 kế toán vốn bằng tiền ( thủ quỹ ):
Quản lý tiền mặt, căn cứ vào phiếu thu chi và các chứng từ hợp lệ để nhập, xuất tiền. Định kỳ thủ quỹ phải cập nhật sổ kiểm kê quỹ, chốt sổ tồn quỹ, đối chiếu tiền mặt thực tế với sổ kế toán tiền mặt…
2.1.4. Cơng tác kế tốn ở công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh.
* Hình thức kế tốn của Cơng ty
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức quản lý sản xuất kinh doanh và yờu cầu hạch toỏn kinh tế của đơn vị. Hiện nay, cụng ty đang ỏp dụng hỡnh thức nhật ký chung, với hệ thống sổ sỏch, tài khoản sử dụng phự hợp theo đỳng chế độ kế toỏn của nhà nước ban hành
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 32 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
Sơ đồ 2.2: sơ đồ hỡnh thức nhật ký chung
Ghi chú :
Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Đối chiếu kiểm tra :
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 33 GVHD: Nguyễn SỔ QUỸ CHỨNG TỪ GỐC SỔ NHẬT Kí CHUNG SỔ THẺ KẾ TOÁN CHI TIẾT
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
BÁO CÁO TÀI CHÍNH BẢNG CÂN ĐỐI TÀI
KHOẢN
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT SỔ NHẬT Kí
* Giải thớch sơ đồ
Hàng thỏng căn cứ vào chứng từ gốc, kế toỏn ghi vào sổ nhật ký chung sau đú được dựng ghi vào sổ cỏi. Cỏc chứng từ gốc sau khi làm căn cứ để ghi vào nhật ký chung và sổ cỏi thỡ cũn được dựng ghi vào sổ quỹ và sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
Cuối thỏng phải khoỏ sổ tớnh ra tổng tiềncủa nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh trong thỏng trờn sổ nhật ký chung, tớnh tổng số phỏt sinh nợ, tổng số phỏt sinh cú và số dư của từng tài khoản trờn sổ cỏi. Căn cứ vào sổ kế toỏn lập bảng cõn đối tài khoản. Sau khi đối chiếu khớp đỳng với số liệu ghi trờn sổ cỏi và bảng tổng hợp chi tiết( được lập từ sổ kế toỏn chi tiết) được dựng làm bỏo cỏo tài chớnh.
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tổng phỏt sinh nợ, cú của tất cả cỏc tài khoản trờn bảng cõn đối tài khoản bằng nhau. Tổng số dư nợ và tổng số dư cú của tài khoản trờn bảng cõn đối tài khoản phải bằng nhau, số dư của tài khoản đối ứng trờn bảng tổng hợp chi tiết.
2.2 Hỡnh thức tổ chức tiền lương tại công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh. dịch vụ Thanh Bỡnh.
Cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh luụn thực hiện chế độ tiền lương theo chế độ tiền lương mới ban hành
Căn cứ vào chứng từ hạch toỏn về thời gian lao động và chế độ tiền lương để trả lương cho cụng nhõn viờn của cụng ty
Xuất phỏt từ đặc điểm tổ chức của cụng ty, đặc điểm quy trỡnh cụng nghệ và yờu cầu cụng tỏc quản lý,công ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh
Bỡnh.trả lương theo hai hỡnh thức:
Hỡnh thức trả lương theo thời gian
Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 34 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
2.2.2 Phương phỏp tớnh lương
2.2.2.1 Hỡnh thức trả lương theo thời gian
Được ỏp dụng chủ yếu để tớnh lương cho bộ phận giỏn tiếp cú nhiệm vụ quản lý, chuyờn mụn kỹ thuật, nghiệp vụ.Đõy là hỡnh thức trả lương căn cứ vào thời gian lao động tại cụng ty để tớnh lương
Đối với bộ phận văn phũng cụng ty trờn cơ sở đó thụng qua Ban giỏm đốc cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh ỏp dụng tiền lương được quy đổi với từng bậc lương trong cỏc thang lương trong chế độ tiền lương của nhà nước nước
Lương cấp bậc, đơn giỏ tiền lương cho 1 ngày cụng, kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho một cụng nhõn viờn như sau:
Lương thời gian phải trả cho CNV =Mức lương cơ bản theo ngạch bậc x ( hệ số lương + hệ số cỏc khoản phụ cấp được hưởng)/ số ngày làm việc trong thỏng x số ngày làm việc thực tế
Trong đú:
Lương cơ bản theo ngạch bậc = đơn giỏ lương cơ bản x hệ số lương
Đơn giỏ tiền lương cơ bản: Tiền lương cơ bản trong cụng ty được ban giỏm đốc cụng ty xỏc định theo kế hoạch thực hiện, ban giỏm đốc cụng ty lập kế hoạch thực hiện mức lương cơ bản là : 1.500.000 đồng
Hệ số tiền lương: được xỏc định bởi năng lực trỡnh độ của cỏn bộ, cụng nhõn viờn trong cụng ty
Căn cứ vào chứng từ hạch toỏn về thời gian lao động và hỡnh thức trả lương theo thời gian ỏp dụng trong cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh, cộng với cỏc khoản phụ cấp phải trả, tiến hành tớnh và trả lương cho nhõn viờn.
Vớ dụ cụ thể: Anh Phạm Hoài Nhõn là nhõn viờn của phũng kinh doanh,
chức vụ trưởng phũng kinh doanh
Trong thỏng, căn cứ vào bảng chấm cụng, thấy được anh Nhõn làm việc được 23 ngày trong thỏng 03/2011
Biết: Đơn giỏ tiền lương cơ bản là : 1.500.000 đồng Hệ số tiền lương của anh Nhõn là 2,0
Vậy kế toỏn tớnh ra số tiền lương phải trả cho anh Nhõn là: Lương bỡnh quõn ngày= (1.500.000 x 2,0)/26 = 115.385 đồng Lương chớnh phải trả = 115.385 x 23 = 2.653.846 đồng
Phụ cấp trỏch nhiệm = 2.653.846 x 0.7= 1.857.692 đồng Phụ cấp cơm ca = 350.000 đồng
Tổng tiền lương anh Nhõn nhận được trong thỏng 3 là: 4.861.538 đồng
2.1.2.2 Hỡnh thức trả lương theo sản phẩm
Đõy là hỡnh thức chủ yếu mà cụng ty ỏp dụng vỡ đa số cụng nhõn sản xuất trực tiếp tại cụng ty làm theo hợp đồng đó ký kết.Cụng ty chỉ trả lương cho cụng nhõn sản xuất ra sản phẩm đỳng tiờu chuẩn kỷ thuật khụng kể đến sản phẩm làm dở dang.
Theo hỡnh thức kế toỏn căn cứ vào phiếu xỏc nhận sản phẩm hoặc cụng việc hoàn thành ở từng phõn xưởng, từng tổ do bộ phận quản lý và trưởng nhúm bộ phận đó ký xỏc nhận để tinh trả lương cho từng bộ phận
Lương theo sản phẩm = số lượng sản phẩm hoàn thành x đơn giỏ sản phẩm
Đơn giỏ sản phẩm theo mức quy định chung của bảng đơn giỏ định mức sản phẩm.
Bảng này được xõy dựng mang tớnh chất định mức đỳng quy cỏch, đặc điểm kỹ thuật của sản phẩm sản xuất, cũng như tay nghề trỡnh độ bậc thợ quy định
Ngoài lương chớnh trong khoản mục chi phớ nhõn cụng trực tiếp cũn bao gồm cả khoản mục phụ cấp trỏch nhiệm , tiền ca ăn, cỏc khoản tiền thưởng, tiền làm
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 36 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
thờm vào cỏc ngày chủ nhật. ngày lễ....tất cả khoản này được cộng tớnh vào lương chớnh và trả cho cụng nhõn vào cuối thỏng
Căn cứ vào khối lượng sản phẩm hoàn thành đảm bảo chất lượng tiờu chuẩn đỳng quy định được theo dừi ở phiếu xỏc nhận sản phẩm và cụng việc hoàn thành ( Mẫu số 06- LĐTL) và đơn giỏ tiền lương sản phẩm cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh để tớnh lương theo sản phẩm cho cụng nhõn. Vỡ tiền lương sản phẩm tớnh cho tập thể cụng nhõn nờn kế toỏn phải thực hiện chia lương cho từng cụng nhõn
Vớ dụ cụ thể: Căn cứ vào phiếu xỏc nhận sản phẩm hoàn thành thỏng 03/2011
của cụng nhõn Nguyễn Ngọc Lan ở phõn xưởng 2 .Kế toỏn tớnh ra số tiền lương sản phẩm phải trả cho cụng nhõn này như sau:
Trong thỏng 03 phõn xưởng 2 sản xuất hoàn thành được 3500 kg sợi, đơn giỏ sản phẩm là 2.000 đồng/kg
Tổng giỏ trị sản phẩm là 7.000.000
Phụ cấp trỏch nhiệm của đội trưởng là 200.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của đội phú là 160.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của tổ trưởng là 120.000 Phụ cấp trỏch nhiệm của tổ phú là 80.000
Ở phõn xưởng 2 cú 1 đội trưởng, 2 đội phú, 2 tổ trưởng, 4 tổ phú
Vậy số tiền cũn lại trong thỏng là 7.000.000 - (200.000 + 2 x 160.000 + 2 x 120.000 + 80.000 x 4) = 5.920.000
Số tiền một ngày cụng là 5.920.000/ 84 = 70.476 đồng/ngày
Cụng nhõn Nguyễn Ngọc Lan cú số ngày cụng làm thực tế là 24 ngày Tiền lương phải trả cho chị Lan là 24 x 70.476 = 1.691.424 đồng Phụ cấp cơm ca là 300.000
Tổng tiền lương phải trả cho chị Lan là 1.691.424 + 300.000 = 1.991.424 đồng
2.1.2.3 Phương phỏp trả lương thời gian cú thưởng phạt
Dựa vào chất lượng làm việc của mỗi cụng nhõn trong cụng ty mà ban quản lý tiến hành xếp loại làm việc của mỗi cụng nhõn.Mỗi loại được xỏc định lương phải trả cụng nhõn viờn trong thỏng
Tiền lương thời gian cú thưởng phạt = tiền lương thời gian thực tế x hệ số
thưởng phạt
Cụ thể cụng ty đó xếp loại với hệ số thưởng phạt như sau: Loại A: Hưởng 100% lương
Loại B: Hưởng 80% lương Loại C: Hưởng 60% lương
2.1.2.4 Phương phỏp tớnh cỏc khoản trớch theo lương
Cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh Phỏt ỏp dụng chế độ trả lương hiện hành, thực hiện tỷ lệ trớch sau:
Bảo hiểm xó hụi ( BHXH) trớch 22% : cụng ty trớch 6% trừ vào lương của người lao động, 16% cũn lại tớnh vào chi phớ của cụng ty
Bảo hiểm y tế ( BHYT) trớch 4,5% : cụng ty trừ vào lương người lao động 1,5 %, cũn 3% cũn lại được tớnh vào chi phớ của cụng ty
Bảo hiểm thất nghiệp ( BHTN) trớch 2%: cụng ty trớch 1% trừ vào lương người lao động, cũn 1% tớnh vào chi phớ của cụng ty
Kinh phớ cụng đoàn (KPCĐ) trớch 2% trừ hết vào chi phớ
2.2 Kế toỏn tiền lương và cỏc khoản trớch theo lương tại cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh Bỡnh
SVTH: Nguyễn Lờ Cả 38 GVHD: Nguyễn
Thị Huệ
2.2.1 Kế toỏn tiền lương tại cụng ty Cổ phần thương mại và dịch vụ Thanh
Bỡnh
Hàng thỏng xớ nghiệp tập hợp cỏc chứng từ hạch toỏn thời gian lao động, chứng từ hạch toỏn kết quả lao động ở cỏc bộ phận nhõn viờn để tớnh lương , trả lương cho cỏn bộ cụng nhõn viờn được kịp thời như: Bảng chấm cụng được để tại một địa điểm cụng khai, hàng ngày tổ trưởng( ban, phũng, nhúm...) hoặc người được ủy quyền căn cứ vào tỡnh hỡnh thực tế của đơn vị mỡnh phụ trỏch để chấm cụng cho từng người trong ngày, ghi vào ngày tương ứng trong cỏc cột từ 1 đến 31 theo ký hiệu quy định trong chứng từ
Cuối thỏng người chấm cụng và phụ trỏch bộ phận ký vào bảng chấm cụng