Khái quát về sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế to- 123docz.net

5. Kết cấu của khóa luận tốt nghiệp

2.2.2. Khái quát về sử dụng chứng từ, tài khoản, sổ kế toán trong kế toán kqkd tạ

tại cơng ty.

2.2.2.1. Chứng từ kế tốn

Kế tốn kết quả kinh doanh tại cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải sử dụng chủ yếu các chứng từ như: ( phụ lục 04)

Hóa đơn giá trị gia tăng Phiếu thu, phiếu chi.

Giấy báo nợ, giấy báo có do ngân hàng chuyển đến.

Các chứng từ tự lập như: Phiếu kế tốn (để kết chuyển doanh thu, thu phập, chi phí...), bảng tính kết quả hoạt động kinh doanh.

Chứng từ về thuế TNDN như tờ quyết tốn thuế TNDN.

Quy trình xử lý chứng từ

Hàng ngày, kế toán căn cứ vào các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong cơng ty, kế tốn tiến hành lập chứng từ và luân chuyển chứng từ về các bộ phận liên quan.

Hóa đơn giá trị gia tăng:Do kế toán thuế tổng hợp lập sau khi hàng đã được giao

cho người mua và họ chấp nhận thanh tốn, cần có đủ chữ ký của người lập, kế toán trưởng, giám đốc, làm căn cứ để hạch toán chi tiết, hạch toán toán tổng hợp các nghiệp vụ bán hàng của cơng ty. Hóa đơn GTGT gồm 3 liên trong đó liên 1 lưu tại cuống, liên 2 giao cho khách hàng, liên 3 lưu ở bộ chứng từ hàng hóa để kế toán làm cơ sở hạch toán, theo dõi và thanh lý hợp đồng.

Phiếu thu : Do kế toán thanh tốn lập làm hai bản sau khi có đầy đủ chữ ký của

người nộp tiền, thủ quỹ kiểm tiền nhập quỹ tiền mặt sau đó ký vào phiếu thu một bản giao cho người nộp tiền cùng với hóa đơn cịn một bản giữ lại làm căn cứ hạch toán

Phiếu chi :Do kế toán trưởng lập làm hai bản. Sau khi có chữ ký của người lập,

kế tốn trưởng, giám đốc, thủ quỹ ký vào phiếu chi và chi tiền, một bản giao cho người nhận tiền, một bản giữ làm căn cứ để hạch tốn.

Giấy báo nợ, giấy báo có: do ngân hàng lập chuyển đến cho cơng ty, sau đó được

chuyển cho kế toán để làm căn cứ hạch toán.

Các chứng từ tự lập: Phiếu kế toán do kế toán tổng hợp lập khi tiến hành các

cơng việc kết chuyển cuối kỳ kế tốn.

của Bộ tài chính thì kể từ ngày 15/11/2014: Doanh nghiệp không cần phải nộp tờ khai thuế TNDN tạm tính quỹ nữa mà chỉ nộp tiền thuế tạm tính q nếu có phát sinh.

Khi quyết tốn thuế TNDN của năm tài chính trước được duyệt, xác định số thuế TNDN phải nộp, kế toán thuế hạch toán số thuế phải nộp bổ sung hoặc số thuế nộp thừa chuyển sang nộp cho năm nay. Căn cứ vào thông báo thuế, kế toán thanh toán viết phiếu chi, hoặc giấy nộp tiền vào NSNN bằng chuyển khoản hoặc nhận giấy Báo nợ của ngân hàng chứng nhận việc nộp thuế TNDN vào Ngân sách Nhà nước.

2.2.2.2. Tài khoản kế tốn

Xuất phát từ việc cơng ty vận dụng hệ thống tài khoản ban hành cho các doanh nghiệp có sửa đổi bổ sung theo Thơng tư 133/2016/TT-BTC kế tốn KQKD sử dụng các tài khoản chủ yếu sau: TK 911, TK 511,TK 521, TK 515, TK 632, TK 642, TK 635, TK 711, TK 811, TK 821, TK 421 ( phụ lục 03)

TK 511: Doanh thu bán hàng hóa gồm có các tài khoản chi tiết sau: 5111: Doanh thu bán hàng hóa

51111: Doanh thu bán gạch,bê tông

51112: Doanh thu cước vận chuyển nội địa 51113: Doanh thu bán cáp vặn xoắn

51114: Doanh thu bán cát, sỏi 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ 5118: Doanh thu khác

Việc vận dụng hệ thống tài khoản kế tốn của cơng ty phù hợp với chế độ kế toán hiện hành. Hệ thống tài khoản kế tốn cơng ty sử dụng phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh, yêu cầu quản lý trình độ nhân viên kế toán thuận tiện cho việc ghi sổ kế tốn, kiểm tra đối chiếu.

2.2.2.3. Quy trình kế tốn

Hiện nay công ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải đang sử dụng phần mềm kế toán Misa

Vào phần mềm

Nhập số liệu

Sổ kế toán: - Sổ kế toán tổng hợp

- Sổ kế toán chi tiết Chọn phân hệ

nghiệp vụ Chọn loại chứng từ

cần cập nhật sổ liệu

Báo cáo tài chính

Sơ đồ 2.3: Quy trình kế tốn vào phần mềm của công ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải

(Nguồn: Phịng kế tốn cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải)

Quy trình nhập liệu trên phần mềm kế tốn của cơng ty như sau : 1. Khai báo hệ thống

Thông tin đầu vào : kế tốn khai báo các thơng tin đầu vào để phục vụ cho các phân hệ khác như kho, quỹ, mua hàng, bán hàng,....Dữ liệu này sẽ được tự động kết chuyển thành số liệu đầu vào của phân hệ Tổng hợp phục vụ cho việc tổng hợp sổ sách

- Khai báo các danh mục

+ Danh mục tài khoản kế toán : Phần mềm misa đã thiết lập sẵn danh mucj tài khoản theo thông tư 133/TT – BTC .Kế tốn cơng ty thiết lập lại các tài khoản phù hợp với yêu cầu quản lý của công ty

+ Danh mục TK kết chuyển 2. Lựa chọn phân hệ nhập

Trong phần mềm kế tốn Misa có nhiều phân hệ khác nhau như : - Phân hệ kho

- Phân hệ quỹ - Phân hệ ngân hàng - Phân hệ mua hàng - Phân hệ bán hàng

- Phân hệ quản lý chứng từ - ...........

Tùy thuộc vào mục đích của kế tốn mà lựa chọn phân hệ phù hợp

Để xác định kết quả kinh doanh ,Kế toán lựa chọn phân hệ tổng hợp trên phần mềm. Khi đó trong phân hệ tổng hợp sẽ hiện ra các mục: kết chuyển lãi lỗ dể xác định kết quả kinh doanh, lập chứng từ quyết toán tạm ứng, theo dõi và phân bổ chi phí trả trước, hạch tốn ngoại tệ,....Kế toán lựa chọn phân hệ phù hợp

3. Nhập liệu trên màn hình

Căn cứ vào các chứng từ gốc (Hoá đơn GTGT, phiếu thu, phiếu chi,…) kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm trên máy tính theo các mẫu chứng từ đã có sẵn trong phần mềm. Sau khi nhập xong phần mềm sẽ tự động xử lý thông tin và lên các sổ tổng hợp như Nhật ký chung, Sổ chi tiết, Sổ Cái TK 511, TK 515, TK 642, TK 911…

Cuối kì, kế toán căn cứ vào số liệu trên sổ cái của các tài khoản doanh thu, thu nhập, chi phí kế tốn tiến hành tổng hợp, lập các phiếu kế toán và thực hiện kết chuyển doanh thu, giá vốn hàng bán, các khoản chi phí liên quan đến quá trình sản xuất kinh doanh vào tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh trong kì và lập báo cáo kết quả kinh doanh.

Cụ thể, tại công ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải, căn cứ vào số liệu năm 2016, bảng kết quả kinh doanh và các phiếu kế tốn tự lập, ta có các bút tốn kết chuyển để xác định kết quả kinh doanh như sau:

Vào phần mềm kế toán MISA, trong mục “Kế toán tổng hợp” chọn “Các bút toán kết chuyển tự động”. Sau đó tạo các bút tốn kết chuyển tự động . Cuối kỳ kế toán, các bút toán sẽ được kết chuyển một cách tự động và ghi vào sổ Nhật ký chung.

Bút toán kết chuyển tự động doanh thu thuần vào TK 911 theo định khoản: Nợ TK doanh thu BH & CCDV: 58.200.924873

Có TK xác định kết quả kinh doanh: 58.200.924873

Bút toán kết chuyển tự động doanh thu tài chính vào TK 911 theo định khoản: Nợ Tk doanh thu hoạt dộng tài chính: 195.574.528

Có TK xác định kết quả kinh doanh: 195.574.528

Bút toán kết chuyển tự động giá vốn vào TK 911 theo định khoản: Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 50.211.052.506

Có TK giá vốn hàng bán: 50.211.052.506

Bút tốn kết chuyển tự động chi phí tài chính vào TK 911 theo định khoản: Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 4.633.207.678

Có TK chi phí tài chinh: 4.633.207.678

Bút tốn kết chuyển tự động chi phí quản lý kinh doanh vào TK 911 theo định khoản:

Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 3.201.224.434 Có TK chi phí quản lý kinh doanh: : 3.201.224.434 Xác định thuế TNDN:

Nợ TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp: 70.202.957 Có TK thuế thu nhập doanh nghiệp: 70.202.957 - Kết chuyển chi phí thuế TNDN: 70.202.957

Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 70.202.957 Có TK chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp:

- Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:

Nợ TK xác định kết quả kinh doanh 280.811.826 Có TK lợi nhuận chưa phân phối: 280.811.826

Nợ TK xác định kết quả kinh doanh: 119.614.038 Có TK 421: 119.614.038

2.2.2.4. Sổ kế tốn

Doanh nghiệp lựa chọn hình thức kế toán Nhật ký chung vì đây là hình thức đơn giản, dễ làm, dễ hiểu, dễ đối chiếu và thuận tiện cho cơng tác phân cơng kế tốn. Với hình thức này, sổ kế toán bao gồm sổ tổng hợp và sổ chi tiết trong đó có Nhật ký chung, sổ Cái, sổ chi tiết gồm sổ chi tiết của từng tài khoản.

Sổ Nhật ký chung: phản ánh tất cả các nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ kế toán

Sổ cái các tài khoản: TK911, TK511, TK711, TK811, TK632, TK642, TK 635, TK515… dùng để phản ánh các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau khi đã được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung.

Trình tự ghi sổ:

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, phiếu thu, giấy báo có của Ngân hàng kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung. Sau đó từ sổ Nhật ký chung ghi vào Sổ cái các tài khoản: TK 511, TK 515, TK 711.

Căn cứ vào hóa đơn GTGT và phiếu xuất kho kế tốn ghi vào sổ Nhật ký chung, sau đó từ sổ Nhật ký chung kế tốn ghi vào Sổ cái tài khoản 632 – giá vốn hàng bán

Căc cứ vào hóa đơn GTGT, hoặc hóa đơn mua hàng, phiếu chi, giấy báo nợ của Ngân hàng kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào sổ Nhật ký chung, căn cứ vào sổNhật ký chung kế toán ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh vào Sổ cái các tài khoản: TK154, TK 642, TK 635, TK 811.

Cuối kỳ để xác định kết quả kinh doanh kế toán căn cứ vào số phát sinh trên sổ Cái của từng tài khoản: TK 521, TK 511, TK 711, TK154, TK 632, TK 642, TK 635, TK 811… để kết chuyển sang TK 911. Sau đó căn cứ bảng tính thuế TNDN phải nộp, chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp phát sinh được ghi nhận vào sổ Nhật ký chung và sổ cái TK 821. Cuối cùng xác định lãi lỗ kết chuyển sang tài khoản 421.

Cuối kỳ cộng số liệu trên sổ cái, từ các sổ chi tiết lập các bảng tổng hợp chi tiết. Số liệu trên sổ cái sau khi được đối chiếu khớp đúng với các bảng tổng hợp chi tiết sẽ dùng để lập bảng cân đối số phát sinh và báo cáo tài chính.

Hiện nay, cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải hạch toán kế toán được thực hiện trên phần mềm kế toán và phần mềm được cài đặt để thực hiện kế toán theo hình thức Nhật ký chung.

Cuối kỳ hay theo yêu cầu của nhà lãnh đạo cơng ty thì kế tốn sẽ in các sổ ra giấy và đóng lại thành quyển để lưu trữ hoặc nộp cho nhà lãnh đạo để phục vụ công tác quản trị của mình.

Chương III. CÁC KẾT LUẬN VÀ ĐỀ XUẤT VỀ KẾ TỐN KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ VẬN TẢI NAM HẢI 3.1 Các kết luận và phát hiện về kế tốn kqkd tại cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải1

3.1.1. Các kết luận

Trong suốt thời gian tồn tại và phát triển của công ty, bộ máy kế tốn của cơng ty đặc biệt là kế tốn kết quả kinh doanh ln là một công cụ trợ giúp đắc lực, hữu hiệu cho các nhà quản trị. Bộ máy kế tốn đã khơng ngừng được cải tổ, hồn thiện để nâng cao hiệu quả lao động cũng như luôn cố gắng để đưa ra được những số liệu chính xác phản ánh đúng tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp giúp các nhà quản trị có những quyết định và chiến lược kinh doanh hợp lý, hiệu quả.

Qua thời gian thực tập tại phịng kế tốn của cơng ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải, được tìm hiểu, tiếp xúc thực tế công tác quản lý nói chung cũng như cơng tác kế tốn KQKD nói riêng, em nhận thấy cơng tác kế tốn nói chung và kế tốn KQKD tại đơn vị nói riêng đã đạt được một số u cầu, bên cạnh đó vẫn cịn tồn tại những hạn chế cần hồn thiện.

Thứ nhất, về hình thức tổ chức cơng tác kế tốn và bộ máy kế tốn.

Cơng ty lựa chọn tổ chức cơng tác và bộ máy kế tốn nhìn chung là phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh. Với mô hình hoạt động kinh doanh tại công ty TNHH xây dựng và vận tải Nam Hải việc áp dụng mơ hình tổ chức bộ máy kế tốn tập trung rất hợp lý, đảm bảo hiệu quả hoạt động của phịng kế tốn. Với mơ hình này giúp cho mọi cơng việc của kế tốn đều được thực hiện, tạo điều kiện cho nhà lãnh đạo của công ty nắm bắt kịp thời tồn bộ thơng tin về hoạt động kinh tế của tồn doanh nghiệp, từ đó dễ dàng trong việc kiểm tra và chỉ đạo các hoạt động trong công ty cũng như đề ra các chiến lược phù hợp với điều kiện hiện tại. Các nhân viên kế tốn trong cơng ty được phân công công việc một cách khoa học đúng với năng lực của từng người đảm bảo tính thống nhất về phạm vi cũng như các phương pháp tính tốn, ghi chép, khơng chồng chéo. Giúp cho cơng việc tại phịng kế tốn ln ln hồn thành nhiệm vu đề ra.

Thứ hai, về tổ chức hạch toán ban đầu.

Doanh nghiệp sử dụng chứng từ đảm bảo đúng mẫu quy định chế độ kế tốn, lập chính xác phù hợp đúng mẫu với quy định của Bộ tài chính, được lập một cách đầy đủ căn cứ và hợp lý với cơng tác hạch tốn.

Quy trình luân chuyển chứng từ do phịng kế tốn của cơng ty quy định. Chứng từ gốc do công ty lập ra hoặc từ bên ngoài vào đều phải tập trung tại phịng kế tốn. Bộ phận kế toán kiểm tra kỹ chứng từ và sau khi kiểm tra xong thì mới dùng chứng từ đó để ghi sổ kế tốn. Chứng từ kế toán đã sử dụng phải được sắp xếp phân loại, bảo quản và lưu trữ theo quy định của chế độ lưu trữ chứng từ, tài liệu kế toán của Nhà nước. Với thời gian lưu trữ chứng từ: 5 năm hoặc 10 năm thùy theo loại chứng từ quy định thời hạn lưu trữ của chế độ kế toán theo dúng chế độ kế toán. Mọi trường hợp mất chứng từ gốc đều phải khai báo với giám đốc và kế tốn trưởng để có biện pháp xử lý. Riêng trường hợp mất hóa đơn bán hàng, biên lai, phải báo với cơ quan thuế hoặc cơng an để có biện pháp thơng báo và vơ hiệu hóa chứng từ bị mất.

Thứ ba, về tổ chức vận hành hệ thống tài khoản kế toán.

Để phản ánh một cách cụ thể và đầy đủ mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh kế tốn cơng ty sử dụng hệ thống tài khoản theo TT 133/20166/TT – BTC. Để phục vụ nhu cầu quản lý, công ty mở các tài khoản chi tiết cấp 2, cấp 3 tạo điều kiện thuận lợi cho quá trình theo dõi và hạch toán. Các tài khoản công ty sử dụng thống nhất trong nhiều kỳ kế toán, tuân thủ nguyên tắc nhất quán (VAS 01 - Chuẩn mực kế toán Việt Nam) từng tài khoản được sử dụng theo đúng nội dung phản ánh, kết cấu của tài khoản đó theo đúng chế độ kế tốn ban hành.

Thứ tư, về tổ chức hệ thống sổ kế toán.

Hệ thống sổ kế tốn của cơng ty được xây dựng trên cơ sở quy định của Bộ Tài chính và có những vận dụng linh hoạt, phù hợp với tình hình hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp. Sổ sách được tổ chức có hệ thống, phản ánh đầy đủ các hoạt động và