- Bảng kê xuất kho NVL…
b. Tồn tại và nguyên nhân
3.2.4. Giải pháp về chi phí nhân cơng trực tiếp
Tại Công ty Cổ phần chế tạo máy Vinacomin lực lượng lao động trực tiếp chiếm tỷ lệ cao nên khi Công ty cần thực hiện lập kế hoạch tiền lương nghỉ phép phải trả trong năm dựa trên thực tế tiền lương phải trả hàng tháng và thực tế phát sinh tiền lương nghỉ phép trong năm trước sau đó phân bổ đều vào các kỳ tính giá thành trong năm theo mức khoảng 3.5% tổng quỹ tiền lương tham gia bảo hiểm xã hội của công nhân trực tiếp sản xuất của năm 2017 để ổn định được chi phí về nhân cơng phát sinh trong kỳ, từ đó cũng sẽ giúp ổn định giá thành sản phẩm.
Để phản ánh các khoản trích trước và thanh tốn tiền lương nghỉ phép cho cơng nhân trực tiếp sản xuất, kế toán sử dụng TK 335: “chi phí trả trước”.
+ Khi trích trước tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh phải trả cho công nhân sản xuất, kế tốn hạch tốn như sau:
Nợ TK 622: Chi phí nhân cơng trực tiếp Có TK 335: Chi phí trả trước
+ Khi tính tiền lương nghỉ phép thực tế phát sinh phải trả cho công nhân sản xuất trong kỳ, kế tốn phản ánh:
Nợ TK 335: Chi phí trả trước
Có TK 334: Phải trả người lao động
+ Khi chi trả tiền lương nghỉ phép cho người lao động kế toán phản ánh: Nợ TK 334: Phải trả người lao động
Có TK 111: Tiền mặt
+ Cuối năm tiến hành điều chỉnh lại số đã trích trước theo số thực tế đơn vị chi trả tiền lương nghỉ phép cho người lao động, nếu có chênh lệch sẽ thực hiện điều chỉnh như sau:
Nếu Số thực tế phải trả > số trích trước, kế tốn tiến hành trích bổ sung phần chênh lệch vào chi phí :
Nợ TK 622 Có TK 335
Nếu Số thực tế phải trả < số trích trước, kế tốn hồn nhập số chênh lệch để ghi giảm chi phí :
Nợ TK 335 Có TK 622