1.1 .Một số khỏi niệm cơ bản và lý thuyết về kế toỏn CPSX trong cỏc DNSXCN
1.2. Kế toỏn CPSX trong doanh nghiệp sản xuất
1.2.2.3 Sổ kế toỏn
Mỗi doanh nghiệp cú một hệ thống sổ kế toỏn cho một kỳ kế toỏn năm. Sổ kế toỏn cú hai loại là sổ tổng hợp và sổ chi tiết. Sổ tổng hợp gồm cỏc sổ Nhật ký và sổ Cỏi. Sổ chi tiết gồm cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết. Doanh nghiệp cần căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toỏn ỏp dụng và yờu cầu quản lý tại doanh nghiệp để mở đủ cỏc số tổng hợp và chi tiết cần thiết và lựa chọn hỡnh thức kế toỏn phự hợp với tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại doanh nghiệp. Theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC cú 5 hỡnh thức kế toỏn. Mỗi hỡnh thức cú đặc điểm và trỡnh tự ghi sổ khỏc nhau.
Trị giỏ vật tư hàng hoỏ xuất trong kỳ Trị giỏ vật tư hàng hoỏ tồn kho đầu kỳ Trị giỏ vật tư hàng hoỏ nhập trong kỳ Trị giỏ vật tư hàng hoỏ tồn kho cuối kỳ
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chung
- Đặc điểm: cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh đều được ghi vào sổ Nhật ký theo trỡnh tự thời gian phỏt sinh và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ, sau đú lấy số liệu trờn sổ Nhật ký để ghi Sổ Cỏi.
- Hỡnh thức này gồm cỏc loại sổ: sổ Nhật ký chung, sổ Nhật ký đặc biệt, sổ Cỏi, cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
- Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ đó kiểm tra, ghi nghiệp vụ phỏt sinh vào sổ Nhật ký chung, sau đú lấy số liệu ghi vào Sổ Cỏi. Nếu đơn vị cú mở sổ thẻ kế toỏn chi tiết thỡ việc ghi vào cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết được làm đồng thời với việc ghi sổ Nhật ký chung.
Cuối thỏng, quý hoặc năm, cộng số liệu trờn sổ Cỏi, lập BCĐSPS, sau đú lập cỏc BCTC dựa trờn số liệu của Sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết sau khi đó đối chiếu kiểm tra.
Hỡnh thức kế toỏn Nhật ký- sổ cỏi
- Đặc điểm: cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh được kết hợp ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế trờn cựng một sổ kế toỏn duy nhất là sổ Nhật ký - sổ cỏi. Số liệu để ghi vào sổ dựa vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại.
- Hỡnh thức này gồm cỏc loại sổ : Nhật ký - sổ cỏi, cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết - Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày, căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó được kiểm tra, xỏc định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Cú để ghi vào sổ Nhật ký - sổ cỏi. Chứng từ kế toỏn và Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại sau khi đó ghi sổ Nhật ký - sổ cỏi được dựng để ghi sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, kế toỏn tiến hành cộng số liệu của cột số phỏt sinh ở phần Nhật ký và cỏc cột Nợ, Cú của từng tài khoản ở phần Sổ Cỏi để ghi vào dũng cộng phỏt sinh cuối thỏng. Căn cứ số phỏt sinh cỏc thỏng trước và thỏng này tớnh ra số phỏt sinh luỹ kế đến cuối thỏng này. Căn cứ số dư đầu thỏng và số phỏt sinh trong thỏng kế toỏn tớnh số dư cuối thỏng của từng tài khoản trờn Nhật ký - sổ cỏi.
Cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết cũng được khoỏ sổ để cộng số phỏt sinh Nợ, Cú và tớnh số dư cuối thỏng của từng đối tượng, là căn cứ để lập Bảng tổng hợp chi tiết cho từng tài khoản. Số liệu trờn Nhật ký - sổ Cỏi và trờn Bảng tổng hợp chi tiết sau khi khoỏ sổ được kiểm tra, đối chiếu nếu khớp đỳng sẽ được sử dụng để lập bỏo cỏo tài chớnh .
Hỡnh thức kế toỏn Chứng từ ghi sổ
- Đặc điểm
Căn cứ trực tiếp để ghi sổ kế toỏn tổng hợp là Chứng từ ghi sổ. Việc ghi sổ kế toỏn tổng hợp ghi theo trỡnh tự thời gian trờn Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tế trờn sổ cỏi.
- Hỡnh thức này gồm cỏc loại sổ: Chứng từ ghi sổ, Sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, Sổ Cỏi, cỏc sổ, thẻ kế toỏn chi tiết.
- Trỡnh tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó kiểm tra, làm căn cứ ghi sổ, kế toỏn lập Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đú ghi vào Sổ Cỏi. Cỏc chứng từ kế toỏn sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dựng để ghi vào sổ, thẻ kế toỏn chi tiết cú liờn quan.
Cuối thỏng, khoỏ sổ tớnh ra tổng số tiền của cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh trong thỏng trờn sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ, tớnh tổng phỏt sinh Nợ, Cú và số Dư của từng tài khoản trờn Sổ Cỏi, từ đú lập Bảng Cõn đối số phỏt sinh. Sau khi đối chiếu khớp đỳng, số liệu trờn sổ Cỏi và Bảng tổng hợp chi tiết dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức Nhật ký - chứng từ
- Đặc điểm
+ Tập hợp và hệ thống hoỏ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú cỏc tài khoản kết hợp phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng Nợ. + Kết hợp việc ghi chộp theo trỡnh tự thời gian và theo nội dung kinh tế của nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh.
+ Sử dụng mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế và lập Bỏo cỏo tài chớnh.
- Cỏc loại sổ sử dụng trong hỡnh thức này: Nhật ký - chứng từ, bảng kờ, Sổ Cỏi, sổ thẻ kế toỏn chi tiết.
- Trỡnh tự ghi sổ:
Hàng ngày căn cứ vào cỏc chứng từ kế toỏn đó kiểm tra để ghi trực tiếp vào cỏc Nhật ký - chứng từ hoặc Bảng kờ, sổ chi tiết liờn quan.
Cuối thỏng khúa sổ, cộng số liệu trờn cỏc Nhật ký - chứng từ, đối chiếu số liệu với cỏc sổ thẻ kế toỏn chi tiết, Bảng tổng hợp chi tiết liờn quan và lấy số liệu tổng cộng của cỏc Nhật ký - chứng từ ghi trực tiếp vào Sổ Cỏi.
Số liệu tổng cộng ở Sổ Cỏi và Nhật ký - chứng từ, Bảng kờ, Bảng tổng hợp chi tiết được dựng để lập Bỏo cỏo tài chớnh.
Hỡnh thức kế toỏn trờn mỏy vi tớnh
- Đặc điểm
Cụng việc kế toỏn được thực hiện trờn một phần mềm kế toỏn trờn mỏy vi tớnh. Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo một trong bốn hỡnh thức kế toỏn trờn hoặc kết hợp cỏc hỡnh thức. Phần mềm khụng hiển thị đầy đủ quy trỡnh ghi sổ kế toỏn nhưng phải in ra đầy đủ sổ kế toỏn và Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định.
- Cỏc loại sổ sử dụng: Phần mềm kế toỏn được thiết kế theo hỡnh thức kế toỏn nào sẽ cú cỏc loại sổ của hỡnh thức kế toỏn đú nhưng khụng giống hoàn toàn với mẫu sổ ghi bằng tay.
- Trỡnh tự ghi sổ
Hàng ngày căn cứ vào chứng từ kế toỏn hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toỏn cựng loại đó kiểm tra để ghi sổ, xỏc định tài khoản ghi Nợ, Cú để nhập dữ liệu vào mỏy vi tớnh theo cỏc bảng biểu đó được thiết kế sẵn. Cỏc thụng tin được tự động nhập vào cỏc sổ kế toỏn.
Cuối thỏng kế toỏn thực hiện khoỏ sổ và lập Bỏo cỏo tài chớnh. Thực hiện cỏc thao tỏc để in Bỏo cỏo tài chớnh theo quy định. Cuối thỏng hoặc cuối năm cỏc sổ kế toỏn được in ra giấy, đúng thành quyển theo quy định về sổ kế toỏn ghi bằng tay.
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CPSX BAO Bè TẠI CễNG TY TNHH PHÚ THÁI SƠN.