1 .Tính cấp thiết, ý nghĩa của đề tài nghiên cứu
1.2 .3Phân loại chi phí xây lắp
2.1 Tổng quan về doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức
2.1.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh tại doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức
2.1.1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của doanh nghiệp
Tên công ty: doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức
Địa chỉ trụ sở chính: Bản Piềng lán, Xã Chiềng Hắc, Huyện Mộc Châu, Tỉnh Sơn La
Số điện thoại: 0223668998
Mã số thuế:5500436033
DN được thành lập ngày 12 tháng 3 năm 2002 với tên gọi là DN tư nhân Thoa Phức. Giấy chúng nhận đăng ký kinh doanh số 5500436033 do sở ké hoạch và đầu tư Thành phố Sơn La cấp vào ngày 12/03/2002.
DN tư nhân Thoa Phức và đi vào hoạt động với số vốn điều lệ là 3.400.000.000VNĐ và vốn pháp định là 3.400.000.000 VNĐ. Luôn là đơn vị hoạt động tốt và có uy tín cao trên thị trường. DN có năng lực tài chính dồi dào, DN mạnh dạn đầu tư mua sắm để tham gia vào sản xuất và đầu tư các trang thiết bị hiện đại đảm bảo yêu cầu kỹ thuật đáp ứng được với yêu cầu sản xuất. Đến nay DN tư nhân Thoa Phức đã khẳng định được năng lực và uy tín trong lĩnh vực đầu tư và xây dựng các cơng trình giao thơng, thuỷ điện trong Tỉnh.
Với hơn 14 năm xây dựng và phát triển, DN đã có đội ngũ kỹ sư và cán bộ kỹ thuật có trình độ chun mơn giỏi, có đội ngũ cơng nhân lành nghề và có hệ thống dây chuyền sản xuất tiên tiến. Với phương châm: “Mang hài lòng đến với bạn” - là một doanh nghiệp chuyên nghiệp trong lĩnh vực: Đầu tư thủy điện, xây dựng cầu đường... DN tư nhân Thoa Phức cam kết các cơng trình xây dựng do công ty thi công luôn đảm bảo chất lượng, đúng tiến độ và sự hài lòng của khách hàng. DN tư nhân thoa Phức luôn là người bạn đồng hành, đối tác tin cậy.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán
2.1.1.2 Đặc điểm tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty
Theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh, DN tư nhân Thoa phúc được phép kinh doanh các lĩnh vực sau:
Xây dựng các cơng trình dân dụng, giao thơng thủy lợi
Vận tải hàng hóa
Đại lý, bn bán vật liệu xây dựng
Đầu tư xây dựng các cơng trình thủy điện, đường dây tải điện, trạm biến áp đến 35 KV
Đầu tư xây dựng các cơng trình cơ sở hạ tầng, cụm dân cư, khu đô thị
Sản xuất cấu kiện thép, bê tông cốt thép, bê tông nhựa
Thuê và cho thuê các máy móc, thiết bị ngành xây dựng
Kinh doanh bất động sản
Buôn bán nông lâm sản nguyên liệu
Bn bán máy móc thiết bị phụ tùng trong nơng nghiệp
2.1.1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của doanh nghiệp
Để quá trình thi cơng, xây lắp được tiến hành đúng tiến độ đặt ra và đạt hiệu quả như mong muốn đòi hỏi bộ máy DN phải được xây dựng sao cho khoa học và hoạt động có hiệu quả. Ban giám đốc gồm có Tổng Giám đốc, các Phó Tổng Giám đốc chịu trách nhiệm mọi mặt của DN, đại diện cho DN tham gia ký kết các hợp đồng kinh tế.
Đại hội cổ đông: Bao gồm các cổ đông mua cổ phần,cổ phiếu của DN.
Hội đồng quản trị: Gồm có 5 thành viên là cơ quan quản lý DN, có tồn quyền
quyết định mọi vấn đề có liên quan đến mục đích, quyền lợi của DN. Hội đồng quản trị có quyền và nhiệm vụ quyết định các chiến lược phát triển DN.
Tổng Giám đốc: là người đứng đầu dại diện theo pháp luật của DN, có chức
năng quản lý điều hành tổ chức thực hiện mọi hoạt động sản xuất kinh doanh và các hoạt động khác của DN. Điều hành trực tiếp hoạt động của các phòng ban trong DN. Là người đại diện DN ký kết các văn bản, hợp đồng đồng thời đưa ra những đối sách, phương hướng, chiến lược phát triển và chịu trách nhiệm pháp lý trong toàn bộ các hoạt động sản xuất kinh đoanh của DN.
Các Phó tổng giám đốc: Thực hiện theo dõi, giám sát hoạt động sản xuất của
DN, Chịu trách nhiệm trước giám đốc về kết quả sản xuất của DN dựa trên quyền quyết định cụ thể.
Phịng hành chính- nhân sự: Chịu trách nhiệm quản lý những vấn đề liên quan
đến nhân sự của tồn DN
Phịng thiết bị: Quản lý vật tư, điều chuyển máy móc thiết bị qua các cơng
trình, bảo dưỡng sửa chữa máy móc thiết bị.
Phịng quản lý dự án: Đây là bộ phận quản lý dự án của DN và cũng là nơi tư
vấn các cơng trình, hạng mục cơng trình.
Phịng kinh doanh:Chịu trách nhiệm tồn bộ kế hoạch kinh doanh của DN, lập
kế hoạch kinh doanh dài hạn và ngắn hạn. Xây dựng chiến lược kinh doanh và phương án đầu tư, tham mưu cho giám đốc trong việc đưa ra quyết định kinh doanh.
Phịng tài chính kế tốn: Giúp giám đốc DN về công tác đảm bảo vốn cho q
trình sản xuất được diễn ra liên tục. Đơn đốc việc thanh quyết toán để thu hồi vốn, hạch tốn kế tốn tồn bộ các nghiệp vụ sản xuất kinh doanh của DN. Theo dõi lập đầy đủ các sổ sách, chứng từ cần thiết cho mọi hoạt động tài chính của DN. Hàng năm, có nghĩa vụ lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng của Nhà nước, chịu trách nhiệm về các con số tài chính đã cung cấp.
Ngồi ra, DN cịn chia lực lượng lao động ra thành các đội cơng trình. Đứng đầu các đội là đội trưởng thi công chịu trách nhiệm trước giám đốc về hoạt động của đội mình.
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn
Hình 2.1: Sơ đồ tổ chức Doanh nghiệp Tư Nhân Thoa Phức
Hội đồng quản trị J trtrtrị Tổng giám đốc cơng ty Các phó TGĐ
Ban kiểm sốt
Phịng hành chính-nhân sự Phịng kinh doanh Phịng quản lý dự án Phịng thiết bị Phịng tài chính-kế tốn VP đại diện tại TP Sơn La Chi nhánh tại Huyện Mộc Châu Đại hội cổ đông
Đội công trinh 1
Đội cơng
trình 2 Đội cơng trình 3 Đội cơng trình 4 Đội cơng trình 5 cơng Đội trình 6
Đội cơng trình 7
2.1.2 Đặc điểm tổ chức cơng tác kế toán tại DN tư nhân Thoa Phức
2.1.2.1. Tổ chức bộ máy kế tốn và Chính sách kế tốn áp dụng tại đơn vị
Sơ đồ bộ máy kế toán DN:Bộ máy tổ chức kế toán được tổ chức theo kiểu trực
tuyến, kế toán trưởng điều hành các nhân viên phần hành không thông qua khâu trung gian. Tồn bộ cơng tác kế tốn được thực hiện tập trung tại phịng kế tốn của Doanh Nghiệp. Hình thức tổ chức cơng tác này thuận tiện cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự lãnh đạo tập trung thống nhất của lãnh đạo Doanh Nghiệp.
Hình 2.2: Sơ đồ bộ máy kế tốn Doanh nghiệp tư nhân Thoa Phức
Kế tốn trưởng: Chịu tồn bộ trách nhiệm chung tồn bộ cơng tác kế tốn tại
Doanh Nghiệp, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của giám đốc Doanh Nghiệp cũng như sự chỉ đạo kiểm tra về mặt chun mơn của cơ quan tài chính cấp trên. Kế tốn trưởng chịu trách nhiệm quản lý, theo dõi tình hình tài chính của DN, tổ chức và tiến hành cơng tác kế tốn, lập ra kế hoạch tài chính, báo cáo tài chính phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh trong DN, giúp Ban giám đốc đề ra các phương án sản xuất kinh doanh phù hợp và có hiệu quả cho đơn vị mình.
Kế tốn tổng hợp: Có chức năng tổng hợp các thông tin từ các nhân viên kế toán
phần hành để lên bảng cân đối kế toán và lập báo các kết quả hoạt động kinh doanh. Kế toán tổng hợp còn phải kê khai thuế hàng tháng cũng như quyết toán thuế cuối năm nộp lên
Kế toán trưởng
Kế toán
tổng hợp Thủ quỹ Kế toán thuế Kế tốn cơng nợ Nhân viên kế toán PX Kế toán
ngân hàng
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế toán-Kiểm toán
cục thuế Thành phố Sơn La. Ngồi ra cịn tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm cũng như xác định kết quả kinh doanh trên các phần hành khác chuyển số liệu sang.
Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chi tiền mặt và ghi chép việc chi tiêu các tài khoản
tiền của tồn DN thơng qua các sổ quỹ, báo cáo quỹ.
Kế toán ngân hàng:Theo dõi và thực hiện các hoạt động liên quan đến ngân hàng,
làm thủ tục vay vốn cũng như theo dõi lãi vay, theo dõi tài khoản tiền gửi tại ngân hàng và các hoạt động có liên quan khác.
Kế tốn thuế: Chịu trách nhiệm theo dõi toàn bộ phần báo cáo thuế của DN,
toàn bộ phần liên hệ, giao dịch với cơ quan thuế và các cơ quan có chức năng.
Kế tốn cơng nợ: Theo dõi và thực hiện kế tốn các khoản nợ phải thu, phải trả để có
biện pháp thu hồi cũng như thanh tốn thích hợp.
Nhân viên kế tốn phân xưởng: Có nhiệm vụ theo dõi từ khâu đưa nguyên vật liệu
vào sản xuất cho đến khi sản phẩm tạo ra nhập kho của DN. Tổ chức tập hợp số liệu các chứng từ ban đầu.
Chính sách kế toán áp dụng tại Doanh Nghiệp:
Doanh Nghiệp áp dụng Chế độ kế toán Doanh nghiệp Việt Nam được ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính và các thơng tư hướng dẫn thực hiện chuẩn mực và chế độ kế tốn của Bộ Tài chính.
Doanh nghiệp áp dụng hình thức ghi sổ kế tốn là kế tốn trên máy vi tính (phần mềm kế tốn Fast). Hình thức này phù hợp với đặc điểm, quy mơ hoạt động sản xuất kinh doanh và đội ngũ cán bộ kế tốn hiện có của Doanh nghiệp
Niên độ kế tốn : Doanh nghiệp thực hiện kỳ kế toán theo năm dương lịch, bắt
đầu từ ngày 01/01 kết thúc ngày 31/12 hàng năm.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong kế toán: Đồng Việt Nam. Các nghiệp vụ phát sinh
bằng ngoại tệ khác được quy đổi về Đồng Việt Nam theo tỷ giá liên ngân hàng tại thời điểm lập báo cáo.
Chế độ kế toán áp dụng: Theo chế độ kế toán Việt Nam. Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
- Phương pháp xác định giá trị hàng tồn kho cuối kỳ: Phương pháp thực tế đích danh. - Phương pháp hạch tốn hàng tồn kho: Phương pháp kê khai thường xuyên - Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho: Chênh lệch giữa giá gốc hàng tồn kho lớn hơn giá trị thuần có thể thực hiện được của chúng.
- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song.
Ghi nhận và khấu hao tài sản cố định:
- Nguyên tắc xác định ngun giá TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Xác định theo nguyên giá và giá trị còn lại của tài sản.
- Phương pháp khấu hao TSCĐ hữu hình, TSCĐ vơ hình: Phương pháp khấu hao đường thẳng.
Phương pháp tính thuế GTGT: Theo phương pháp khấu trừ.
Hiện nay Doanh nghiệp đang áp dụng phần mềm kế toán Fast trong tổ chức kế toán, phần mềm được thiết kế theo hình thức nhật ký chung.Phần mềm này cho phép giúp nhân viên kế toán kiểm soát và cập nhật các nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhanh chóng, lập báo cáo tài chính và các báo cáo quản trị cuối niên độ kế toán kịp thời.
2.1.2.2 Tổ chức hệ thống thơng tin kế tốn
Tổ chức hạch tốn ban đầu:
Căn cứ quy mơ sản xuất, trình độ tổ chức quản lý, nghiệp vụ kinh tế phát sinh và đặc điểm loại hình kinh doanh. Doanh nghiệp đã sử dụng các loại chứng từ cần thiết cho hoạt động sản xuất kinh doanh theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Hệ thống chứng từ của cơng ty được áp dụng theo đúng Quyết định 15/2006/QĐ – BTC của Bộ Tài chính về việc ban hành kế tốn doanh nghiệp.
- Qui định nộp chứng từ kế tốn về phịng kế tốn: Các chứng từ khi nộp về phịng kế tốn phải được:
Đóng thành cuốn theo loại và kèm theo chứng từ gốc
Đầy đủ chữ ký của phụ trách cơ sở, các bộ phận liên quan (ngoại trừ phiếu chi Kế toán trưởng và Tổng giám đốc ký sau khi chuyển về phịng kế tốn)
Các phiếu thu, chi khối văn phịng cơng ty được lưu giữ tại bộ phận lập phiếu cho đến khi có yêu cầu đưa vào kho lưu trữ.
- Các loại chứng từ được sử dụng gồm có phiếu thu; phiếu chi; biên bản bàn giao, thanh lý, nghiệm thu; hợp đồng; bản kiểm kê; các biên bản khác; bảng lương, BHXH, BHYT, KPCĐ; chứng từ ghi sổ.
Đối với các chứng từ kế toán này, bắt buộc phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu, nội dung, phương pháp lập. Người lập chừng từ phải chịu trách
Khóa luận tốt nghiệp Khoa: Kế tốn-Kiểm tốn
nhiệm về tính pháp lý của từng chứng từ, về các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh. Danh mục chứng từ kế tốn DN sử dụng gồm có:
Lao động, tiền lương - Bảng chấm cơng - Hợp đồng giao khoán
- Biên bản nghiệm thu và thanh lý hợp đồng - Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng kê trích nộp các khoản theo lương - Bảng phân bổ tiền lương và BHXH
Hàng tồn kho
- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho - Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ
- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa - Biên bản kiểm kê vật tư, cơng cụ, sản phẩm, hàng hóa - Bảng kê mua hàng
- Bảng phân bổ nguyên liệu, vật liệu, công cụ, dụng cụ
Tiền tệ
- Phiếu thu, phiếu chi - Giấy đề nghị tạm ứng
- Giấy thanh toán tiền tạm ứng - Giấy đề nghị thanh toán - Bảng kiểm kê quỹ - Bảng kê chi tiền
Tài sản cố định
- Biên bản giao nhận TSCĐ - Biên bản thanh lý TSCĐ
- Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa lớn hoàn thành - Biên bản đánh giá lại TSCĐ
- Biên bản kiểm kê TSCĐ
- Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ
Việc sử dụng phần mềm kế toán giúp DN mở được hệ thông tài khoản phù hợp rất thuận lợi cho cơng tác hạch tốn kế tốn. Ngồi những tài khoản sẵn có trên phần mềm kế tốn như: 111, 112, 152, 153, 632... cơng ty cịn mở thêm các tài khoản chi tiết của các tài khoản cấp 1, cấp 2 cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
Tổ chức hệ thống sổ kế toán
Sổ kế toán dùng để ghi chép hệ thống và lưu trữ toàn bộ các nghiệp vụ kinh tế, tài chính đã phát sinh theo nội dung kinh tế và trình tự thời gian có liên quan đến doanh nghiệp. Sổ kế tốn của DN được ghi bằng máy vi tính. Hệ thống sổ kế tốn của cơng ty bao gồm sổ kế toán tổng hợp và sổ kế toán chi tiết.
Sổ kế toán tổng hợp bao gồm: sổ nhật ký chung, sổ cái. Trong đó sổ nhật ký chung để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế tài chính phát sinh trong từng kỳ kế tốn và trong một niên độ kế tốn theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng các tài khoản của nghiệp vụ đó. Và sổ cái dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh trong từng kỳ và trong một niên độ kế toán theo các tài khoản kế toán.
Sổ kế toán chi tiết bao gồm: sổ, thẻ kế toán chi tiết. Sổ kế toán chi tiết dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh liên quan đến các đối tượng kế toán cần thiết phải theo dõi chi tiết theo yêu cầu quản lý.
Hình thức kế tốn DN áp dụng là hình thức kế tốn trên máy vi tính. Phần mềm kế tốn DN sử dụng là phần mềm Fast dành cho các doanh nghiệp xây dựng. Hàng ngày kế toán căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi Nợ, ghi Có