5. Kết cấu khóa luận tốt nghiệp:
2.2: Thực trạng về kế toán bán nhóm hàng thiết bị điện dân dụng tại cơng ty TNHH
2.2.2: Thực trạng kế tốn bán nhóm hàng thiết bị điện dân dụng tại Công ty TNHH
TNHH Thương mại Nam Sáng
2.2.2.1: Chứng từ sử dụng
Công ty vận dụng hệ thống chứng từ kế toán do Bộ tài chính ban hành theo thơng tư 133/2016/TT-BTC . Tổ chức hệ thống chứng từ được quy định hướng dẫn cách ghi chép vào các chứng từ, tổ chức luân chuyển, bảo quản chứng từ của công ty theo quy định hiện hành. Bao gồm các chứng từ sau:
- Phiếu xuất kho: Dùng làm căn cứ cho thủ kho xuất hàng và lập hóa đơn cho khách hàng. Trên phiếu xuất kho chỉ ghi số lượng hàng bán, không ghi số tiền thực bán. Số lượng trên phiếu xuất kho và trên hóa đơn GTGT phải trùng nhau để thuận lợi cho việc kiểm tra đối chiếu.
- Hóa đơn GTGT: Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế tốn sẽ viết hóa đơn GTGT Hóa đơn GTGT được lập thành 3 liên:
Liên 1: Lưu tại quyển gốc Liên 2: Giao cho khách hàng Liên 3: Lưu tại phịng kế tốn
- Phiếu thu: Khi khách hàng thanh toán tiền hàng, căn cứ vào số tiền trả kế toán viết phiếu thu. Phiếu thu được lập thành 2 liên:
Liên 1: Giao cho người nộp tiền Liên 2: Phịng kế tốn thu
- Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra: Là tổng hợp hóa đơn chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra trong ngày, liệt kê những mặt hàng được bán ra theo trình tự thời gian.
- Biên bản thu hồi hóa đơn GTGT: là chứng từ được lập khi khách hàng mua hàng hóa tại cơng ty để xác nhận q trình thu hồi hóa đơn đã in cho khách hàng lúc mua sản phẩm, và là căn cứ để nhập kho lại hàng hóa và trả tiền cho khách.
- Giấy báo có: Là chứng từ được gửi tới ngân hàng để xác nhận khoản tiền thanh toán của khách hàng đã chuyển vào tài khoản của cơng ty.
Trình tự ln chuyển chứng từ:
Khi phát sinh nghiệp vụ bán hàng, chứng từ được lập để phản ánh nội dung kinh tế của các nghiệp vụ tại thời điểm phát sinh. Các chứng từ sẽ được kiểm tra về mặt nội dung, quy cách theo quy định của công ty. Nếu chứng từ hợp lý sẽ được chuyển qua phịng kế tốn và các bộ phận liên quan khác. Kế tốn có trách nhiệm ghi sổ kế tốn theo hình thức nhật ký chung và chứng từ đó được lưu tại cơng ty.
Kế hoạch luân chuyển chứng từ được thiết lập sẵn cho quá trình vận động của chứng từ nhằm phát huy đầy đủ chức năng thông tin và kiểm tra của chứng từ cụ thể trình tự luân chuyển của phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT như sau:
- Trình tự luân chuyển chứng từ phiếu xuất kho
Phiếu xuất kho được gọi là chứng từ thực hiện, vì nó chứng minh cho nghiệp vụ về xuất kho một loại hàng tồn kho nào đó. Phiếu xuất kho này do kế tốn bán hàng viết khi có một nghiệp vụ mua hàng phát sinh. Và trình tự luân chuyển phiếu xuất kho được thực hiện như sau:
B1: Khi khách hàng có nhu cầu mua hàng lập xin xuất hoặc ra lệnh xuất
B2: Chuyển cho người phụ trách kế tốn (kế tốn trưởng) của cơng ty là bà Mai Thúy Diệu xem xét và duyệt
B3: Kế toán bán hàng căn cứ vào đề nghị xuất hoặc lệnh xuất tiến hành lập phiếu xuất kho.
B4: Chuyển phiếu xuất kho cho thủ kho tiến hành xuất hàng
B5: Khi nhận phiếu xuất kho chuyển cho phụ trách kế tốn chính của cơng ty kí duyệt chứng từ rồi ghi sổ kế tốn
B6: Trình phiếu xuất kho cho bà Mai Thị Nam Hương – Giám đốc ký duyệt chứng từ
B7: Kế toán bán hàng sẽ tiến hành bảo quản và lưu giữ chứng từ
Trình tự ln chuyển hóa đơn GTGT
Kế tốn bán hàng tiến hành lập hóa đơn GTGT theo 3 liên, sau đó trình phụ trách kế tốn (kế tốn trưởng – Mai Thúy Diệu) của công ty ký duyệt (3 liên), giữ liên 1 và chuyển liên 2,3 cho kế tốn bán hàng và khách hàng kí xác nhận, khách hàng giữ liên 2 và kế toán bán hàng giữ liên 3, kế toán ghi sổ, kết thúc.
2.2.2.2: Tài khoản kế toán sử dụng
- Tk 511: “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, kế toán mở sổ chi tiết TK 511 để theo dõi tình hình tiêu thụ hàng hóa.
- TK 632: “Giá vốn hàng bán”, dùng để phản ánh trị giá hàng bán đã tiêu thụ trong kỳ.
- TK 131: “Phải thu khách hàng”, theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, tình hình các khoản nợ và thanh tốn của khách hàng được mở trên sổ chi tiết TK 131 với từng khách hàng cụ thể.
- TK 156: “Hàng hóa”, được theo dõi chi tiết cho từng loại mặt hàng như TK 156.1 – bóng đèn rạng đơng
TK 156.101 – bóng đèn rạng đơng 11W TK 156.102 – bóng đèn rạng đơng 20W …….
TK 156.2 – Công tắc điện Sino TK 156.201 – Công tắc điện Sino TK 156.202 – Công tắc điện Panasonic …………………….
Ngồi ra kế tốn cịn sử dụng một số tài khoản như:
- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước.
- TK 333.1: Thuế GTGT phải nộp.
- TK 333.11: Thuế GTGT đầu ra.
- TK 112: Tiền gửi ngân hàng …….
2.2.2.3: Vận dụng tài khoản kế tốn
* Kế tốn bán lẻ
Cơng ty bán hàng cho các cá nhân, cửa hàng, …. Hàng hóa được giao trực tiếp cho khách hàng tại kho, quầy của Cơng ty.
Ví dụ: Ngày 18/1/2019, Cơng ty TNHH Thương mại Nam Sáng xuất bán lô hàng cho Công ty cổ phần Woodsland (Lô số 11, KCN Quang Minh, TT Quang Minh, Huyện Mê Linh, TP Hà Nội) gồm 24 đèn huỳnh quang compact 5uT5 80W và 30 máng đèn SMFS40/36*2M9-KBL với giá bán lần lượt là 166.000đ và 54.000đ, chưa thuế GTGT. Giá xuất kho lần lượt là 136.333đ và 48.965đ. Thuế suất 10%. (theo hóa đơn GTGT số 01362) (phụ lục số 11). Khách hàng thanh toán ngay bằng tiền mặt.
Khi phát sinh nghiệp vụ: Căn cứ vào phiếu xuất kho kèm theo hóa đơn GTGT,
liên 2 (màu đỏ) giao cho khách hàng, kế toán tiến hành viết phiếu thu tiền từ khách hàng. Dựa vào 2 chứng từ là phiếu xuất kho và hóa đơn GTGT kế toán vào sổ Nhật ký chung (Phụ lục số 17), sau đó phản ánh vào sổ cái tài khoản 511 (Phụ lục số 19), Căn cứ vào hóa đơn GTGT kế toán viết phiếu thu (Phụ lục số 12), và ghi vào sổ cái TK 111 (Phụ lục số 21), sổ cái TK 156 (Phụ lục số 20), sổ cái TK 632 (Phụ lục số 18)
- Trình tự hạch tốn: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau:
- Giá vốn hàng bán, kế toán ghi: Nợ TK 632: 4.740.942đ
Có TK 156: 4.740.942đ
- Ghi nhận doanh thu, kế tốn ghi: Nợ TK 111: 6.164.400đ
Có TK 511: 5.604.000đ Có TK 3331: 560.400đ
Trình tự hạch tốn trên phần mềm Fast:
- Chọn mới (để thêm mới hóa đơn)
- Nhập liệu các thơng tin :
+ Mã khách hàng: Woodsland (các thông tin liên quan về khách hàng sẽ tự động được cập nhật, vì trước đó kế tốn đã điền thơng tin khách hàng trên phần mềm). + Diễn giải: xuất bán hàng hóa cho cơng ty Woodsland.
Ngày hạch toán: 18/01/2019 + Ngày lập chứng từ: 18/01/2019 + Quyển chứng từ: HD001 + Số hóa đơn: 01362
+ Tỷ giá: VND, phần mềm tự ngầm định 1.
+ Đến phần kê khai hàng hóa. Tại trường “Mã vật tư” thì nhập thơng tin các mã vật tư cụ thể:
- STT 1
+ Mã vật tư: RD_BCOMPACTCSC01
+ Tên hàng hóa và đơn vị tính: sẽ tự động được cập nhật theo mã vật tư đã được quy định trước đó
+ Mã kho: CTY + Số lượng: 24
+ Giá bán: 166.000
+ Thành tiền: ấn enter là số tiền tự động được tính (thành tiền = số lượng x giá bán)
- STT 2 (thao tác tương tự stt 1)
+ Mã vật tư: RD_MANGMONG04
+ Tên hàng hóa và đơn vị tính: sẽ tự động được cập nhật theo mã vật tư đã được quy định trước đó
+ Mã kho: CTY + Số lượng: 30 + Giá bán: 54.000
+ Thành tiền: ấn enter là số tiền tự động được tính (thành tiền = số lượng x giá bán)
- Mã thuế suất: 10%
- Kiểm tra lại thơng tin trên hóa đơn, kết thúc q trình nhập hóa đơn thì ấn “Lưu” để lưu cất hóa đơn trên phần mềm.
Phiếu thu của hóa đơn bán hàng số 01362
Công ty TNHH Thương mại Nam Sáng
Số 52/766/31 đường La Thành, P.Giảng Võ, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo Thông tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) PHIẾU THU Ngày 18 tháng 1 năm 2019 Quyển số :__________ Số: BH01362 Nợ: 1111 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Công ty cổ phần Woodsland
Địa chỉ: Lô số 11, KCN Quang Minh, TT Quang Minh, H Mê Linh, Hà Nội Lý do nộp: Thanh tốn tiền hàng hóa đơn số 01362
Số tiền: 6.164.400 VND
Viết bằng chữ: Sáu triệu một trăm sáu mươi tư nghìn bốn trăm đồng Kèm theo: 0 chứng từ gốc Ngày 18 tháng 1 năm 2019 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
Kế tốn bán bn
Phòng kinh doanh sẽ thảo hợp đồng và viết hóa đơn GTGT. Hóa đơn GTGT tại công ty được lập làm 3 liên đặt lên giấy than viết một lần: Liên 1( màu xanh) lưu quyển gốc( làm căn cứ ghi sổ kế toán), liên 2( màu đỏ) giao cho khách hàng, liên 3( màu tím) làm căn cứ thanh tốn. Hóa đơn được chuyển cho kế tốn, kế tốn căn cứ vào hóa đơn lập phiếu xuất kho. Kế tốn lập xong hóa đơn sẽ trình cho kế tốn trưởng và giám đốc. Người mua sau khi nhận đủ hàng; kiểm tra hàng ký nhận vào hóa đơn.
Ví dụ: Ngày 21/1/2019, Công ty xuất kho bán cho Công ty TNHH vật liệu thiết bị Vân Linh (số 12, ngách 562/27 Thụy Khuê, P.Bưởi, Q.Tây Hồ, Hà Nội) các mặt hàng khác nhau như sau:
Đèn Led Dowlight DAT03L&0.5L&06L 90/5w – S số lượng 240 cái, giá bán 39.000đ. Giá xuất kho là 39.216đ
Đèn Led Dowlight DAT03L&05L&06L 90/7w – S số lượng 300 cái, giá bán 47.000đ. Giá xuất kho là 46.171đ
Đèn Led Dowlight DAT04L 90/7w – E số lượng 120 cái, giá bán 56.000đ. Giá xuất kho là 55.549đ
Bóng đèn led tube T8 TT01 120/18w – S số lượng 200 cái, giá bán 44.500đ. Giá xuất kho là 44.133đ
Bộ đèn led tube BD LT03 T5 N02 120/16w – S số lượng 100 cái, giá bán 71.000đ. Giá xuất kho là 70.072đ
Bộ đèn Led tube BD LT03 T5 N02 60/8w số lượng 50 cái, giá bán 51.000đ. Giá xuất kho là 49.739đ
Bộ đèn Led tube BDT8L TT01 M21/18w x 1 Led SS số lượng 93 cái, giá bán 62.532đ. Giá xuất kho là 62.446đ
Giá bán mỗi mặt hàng là giá bán chưa thuế. Thuế suất thuế GTGT là 10%. Khách hàng đã thanh tốn qua chuyển khoản. Chi phí vận chuyển bên mua chịu.
- Khi phát sinh nghiệp vụ: kế toán căn cứ vào hợp đồng mua bán hàng hóa và phiếu xuất kho, kế tốn tiến hành ghi hóa đơn GTGT, giấy báo có của ngân hàng. Dựa
vào các chứng từ trên kế toán tiến hàng ghi vào sổ nhật ký chung ( phụ lục số 17), sau đó phản ánh vào sổ cái các tài khoản 511 (phụ lục số 19); Căn cứ vào hóa đơn GTGT
kế toán viết phiếu thu và ghi vào sổ cái TK 156 ( phụ lục số 20), sổ cái TK 632 (phụ lục số 18)
- Trình tự hạch tốn: Với nghiệp vụ phát sinh trên, kế toán hạch toán như sau
- Ghi nhận giá vốn hàng bán, kế toán ghi
Nợ TK 632: 54.057.248đ Có TK156 (156.301- RD_DENLEDDOW04): 9.411.840đ Có TK156 (156.302- RD_DENLEDDOW02): 13.851.300đ Có TK156 (156.303- RD_DENLEDDOW21): 6.665.880đ Có TK156 (156.304- RD_DENLED44): 8.826.600đ Có TK156 (156.305- RD_DENLED26): 7.007.200đ Có TK156 (156.306- RD_DENLED50): 2.486.950đ Có TK156 (156.307- RD_DENLED53): 5.807.478đ
- Ghi nhận doanh thu, kế tốn ghi Nợ TK 112: 60.000.024đ
Có TK 511: 54.545.476đ Có TK 333.1: 5.454.548đ
Trình tự hạch tốn trên phần mềm Fast:
- Vào phân hệ bán hàng, mục hóa đơn bán hàng (chọn hóa đơn bán hàng)
- Chọn mới (để thêm mới hóa đơn)
- Nhập liệu các thơng tin :
+ Mã khách hàng: Vân Linh (các thông tin liên quan về khách hàng sẽ tự động được cập nhật, vì trước đó kế tốn đã điền thơng tin khách hàng trên phần mềm). + Diễn giải: xuất bán hàng hóa cho cơng ty Vân Linh.
Ngày hạch tốn: 21/01/2019 + Ngày lập chứng từ: 21/01/2019 + Quyển chứng từ: HD001 + Số hóa đơn: 01373
+ Tỷ giá: VND, phần mềm tự ngầm định 1.
+ Đến phần kê khai hàng hóa. Tại trường “Mã vật tư” thì nhập thơng tin các mã vật tư cụ thể: (làm tương tự như ở ví dụ 1 ở trên).
Cơng ty TNHH Thương mại Nam Sáng
Số 52/766/31 đường La Thành, P.Giảng Võ, Q.Ba Đình, Hà Nội
Mẫu số 01-TT
(Ban hành theo Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộ Tài chính) PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 1 năm 2019 Quyển số :__________ Số: BH01373 Nợ: 1121 Có: 131 Họ tên người nộp tiền: Cơng ty TNHH Vật liệu thiết bị Vân Linh
Địa chỉ: Số 12, ngách 562/27 Thụy Khuê, phường Bưởi, quận Tây Hồ, Hà Nội Lý do nộp: Thanh tốn tiền hàng hóa đơn số 01373
Số tiền: 60.000.024 VND
Viết bằng chữ: Sáu mươi triệu không trăm hai mươi tư đồng. Kèm theo: 0 chứng từ gốc Ngày …. tháng …. năm …. Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Người nộp tiền (Ký, họ tên) Người lập phiếu (Ký, họ tên) Thủ quỹ (Ký, họ tên)
- Các trường hợp phát sinh khác
Trong quá trình thực tập và tìm hiểu tại cơng ty, tháng 1/2019 kế tốn bán hàng khơng xảy ra các trường hợp phát sinh khác (chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán, thừa thiếu hàng hóa).
2.2.2.4 Sổ kế tốn
Kế tốn bán hàng của Cơng ty TNHH Thương mại Nam Sáng áp dụng hình thức nhật ký chung, vì thế có các sổ sách kế tốn sau:
- Sổ nhật ký chung: Hằng ngày căn cứ vào các hóa đơn, chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứ để ghi sổ, ghi các nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung (phụ lục số 17)
- Sổ nhật ký mua hàng: Sổ kế toán dùng để ghi chép tổng hợp các nghiệp vụ phát sinh mua hàng dựa vào các hóa đơn, chứng từ mua hàng, phiếu nhập kho.
- Sổ nhật ký bán hàng: Sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi chép, theo dõi, tập hợp các nghiệp vụ bán hàng dựa trên phiếu xuất kho
- Sổ nhật ký thu tiền: Dùng để tập hợp các nghiệp vụ thu tiền ở công ty, bao gồm các khoản tiền mặt và cả tiền gửi ngân hàng. Sổ nhật ký thu tiền được mở riêng cho từng tài khoản tiền mặt, tiền gửi ngân hàng và có thể theo dõi từng loại tiền.
- Sổ cái: Kế toán mở sổ cái cho các tài khoản 511, 632,156,111, 112,......( phụ lục số 19,18,20,21,22)
- Sổ chi tiết thanh tốn người mua: Theo dõi chi tiết tình hình cơng nợ và thanh tốn cơng nợ của khách hàng. Nó được mở cho từng khách hàng và theo dõi chi tiết từng khoản nợ phải thu từ khi phát sinh cho đến khi thanh tốn hết.
2.2.2.5Trình bày thơng tin trên Báo cáo tài chính:
- Doanh thu bán hàng hóa và cung cấp dịch vụ:
+ Chỉ tiêu này phản ánh tổng doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ trong năm báo cáo của doanh nghiệp. Số liệu để viết vào chỉ tiêu này là lũy kế số phát sinh bên Có của TK 511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ” trong kỳ báo cáo.
+ Chỉ tiêu này không bao gồm các loại thuế gián thu, như thuế GTGT (kể cả thuế GTGT nộp theo phương pháp trực tiếp), thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế xuất khẩu, thuế bảo vệ môi trường và các loại thuế gián thu khác.
+ Chỉ tiêu này được lấy từ trên sổ cái TK 511, sổ cái TK 511 lại được tổng hợp từ sổ chi tiết TK 511. Sổ chi tiết TK 511 là tập hợp các giao dịch phát sinh trong năm có phát sinh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, đối ứng với đó là các tài khoản liên quan như: TK 111, TK 112, TK 131, ...Trong kỳ khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan tới doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ sẽ được tiến hành ghi nhận chi