Sơ đồ 2 .4 Trình tự luân chuyển phiếu thu tại Công ty
Sơ đồ 2.6 Luân chuyển chứng từ đối với hàng hóa xuất khẩu
(Nguồn phịng xuất nhập khẩu Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam).
− Chứng từ từ Phòng kinh doanh – xuất nhập khẩu được copy thành 2 bộ:
+ 1 bộ giao cho kho để kiểm tra và đối chiếu hàng xuất kho thực tế và chứng từ phát hành.
+ 1 bộ giao cho phịng kế tốn để kế tốn xuất hóa đơn và việc thanh tốn của khách hàng đối với cơng ty.
− Sau khi hồn tất việc xuất hàng, bên XNK cung cấp invoice, packing list và số cont số seal đối với hàng đi container cho hãng tàu để phát hành bill.
− Khi Bill đã được kiểm ta và hoàn chỉnh, nhân viên xuất nhập khẩu làm bộ hồ sơ xin C/O, tiến hành các thủ tục xin và nhận (nếu có).
Phịng kinh doanh – xuất nhập khẩu (bộ chứng từ)
− Vì hàng xuất khẩu được đóng trong pallet gỗ nên phải khử trùng pallet gỗ. − Bộ chứng từ xuất khẩu gửi cho khách hàng bao gồm :
+ INV : Invoice – hóa đơn thương mại.
+ P/L : Packing list – phiếu đóng gói hoặc bảng kê chi tiết đóng gói. + B/L : Bill of lading – vận tải đơn.
+ C/O : Certificate of Origin – giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. + FCC : Fumigation Certificate – Chứng thư giám định khử trùng pallet. + C/I : Certificate of Insurance – giấy chứng nhận bảo hiểm
Tài khoản sử dụng:
− Tài khoản 632 “giá vốn hàng bán” − Tài khoản 131 “phải thu khách hàng” − Tài khoản 3333 “thuế xuất khẩu phải nộp” − Tài khoản 511 “doanh thu bán hàng”
− Tài khoản 1122 “tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ”
− Tài khoản 515, 635 “doanh thu, chi phí hoạt động tài chính” sử dụng trong chênh lệch tỉ giá.
− Các tài khoản liên quan.
2.2.4. Định khoản các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại Công ty TNHH ĐầuTư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam: Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam:
Để thấy được tình hình hạch tốn nghiệp vụ xuất khẩu trực tiếp của Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam, ta có thể thơng qua q trình hạch tốn của những hợp đồng xuất khẩu trực tiếp cụ thể:
Ngày 2/2/2018 Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Đại Nam, theo hợp đồng mua bán hàng hóa số: 03.2016/HĐNTHT/ĐN, ngày 14/10/2016 (Phụ lục). Công ty thực hiện xuất khẩu bán 33.000 m2 lưới thép hàn phi 5mm, 100*100mm, 4*1,5m cho liên danh CMC/ITD/SONGDA với giá xuất khẩu 2.500$/m2 theo PO NO.4547 (Phụ lục). Thuế xuất khẩu của lô hàng là 0%, thuế GTGT đầu ra 0%.
Lô hàng lưới thép hàn phi 5mm, 100*100mm, 4*1,5m Công ty TNHH Đầu tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam mua của Công ty TNHH Sản Xuất Thương Mại Thép Đông Anh (Địa chỉ: Số 27, tổ 28, Thị trấn Đông Anh, Huyện
Đơng Anh, Thành Phố Hà Nội, MST: 0102378256) theo hợp đồng mua bán hàng hóa số, hóa đơn GTGT số HD:0000762, Ký hiệu: DA/17P. Số lượng: 58.788 m2. Đơn giá mua chưa thuế GTGT 50.181,82đ/m2, thuế GTGT 10%. Hàng hóa được chuyển lên xe xuất khẩu trực tiếp, không qua kho của công ty theo 2 Invoice xuất hàng hóa Invoice số 12/2018/DN và Invoice số 13/2018/DN. Chi phí vận chuyển hàng hóa được thực hiện bởi Cơng ty TNHH Thương Mại và Giao Nhận Vận Tải Quốc Tế Trang Huy chi phí vận chuyển: 20.000.000 thuế GTGT 10%. Tỷ giá ngoại tệ: 22.780 VNĐ/USD.
Từ chứng từ đã được cung cấp, phịng xuất nhập khẩu hàng hóa cùng với phịng kế tốn thực hiện lập tờ khai hải quan theo 8 bước như sau:
Bước 1: Đăng nhập phần mềm Ecus
Bước 2: Thiết lập hệ thống trước khi khai báo tờ khai hải quan nhập khẩu Bước 3: Chọn tờ khai
Bước 4: Nhập thông tin tại Tab thông tin chung Bước 5: Nhập thông tin tại Tab thông tin chung 2 Bước 6: Nhập thông tin tại Tab “Danh sách hàng” Bước 7: Truyền tờ khai
Bước 8: Lấy kết quả phân luồng, in tờ khai hải quan nhập khẩu (Phụ lục 01)
Kế tốn Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam thực hiện ghi nhận nghiệp vụ kinh tế phát sinh như sau:
Do hàng hóa xuất khẩu của Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam là hàng chịu thuế xuất khẩu 0% và thuế GTGT cho lơ hàng xuất khẩu 0%, do đó kế tốn cơng ty khơng thực hiện tính thuế cho lơ hàng này.
Kế toán ghi nhận giá vốn cho 33.000 m2 lưới thép hàn phi 5mm, 100*100mm, 4*1,5m xuất khẩu:
Nợ TK 632: 33.000* 50.181,82 = 1.656.000.000 Nợ TK 1331: 1.656.000.000 * 10% = 165.600.000
Có TK 331 ĐA: 1.821.600.000 Ghi nhận doanh thu bán hàng hóa:
Có TK 5111: 6.325.712.250 Ghi nhận cước vận chuyển hàng hóa: Nợ TK 632: 20.000.000
Nợ TK 1331: 2.000.000
Có TK 331 TH: 22.000.000
2.2.5. Kế tốn q trình nhập khẩu hàng hóa:
Nhập khẩu hàng hóa là q trình ký hợp đồng mua hàng hóa với các cơng ty nước ngồi. Với chức năng kinh doanh xuất nhập khẩu tại Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Xuất Nhập Khẩu Đại Nam với đặc điểm hàng hóa của cơng ty có giá trị lớn, đối tác thực hiện thanh tốn theo nhiều đợt và hàng hóa nhập khẩu chủ yếu phục vụ cho nghiệp vụ xuất khẩu sang nước thứ 3, nên Công ty chủ yếu nhập khẩu theo phương thức ủy thác và tạm nhập tái xuất, thực hiện quá cảnh tại cửa khẩu Việt Nam, không thực hiện nhập kho những lô hàng nhập khẩu này.
2.2.5.1. Quy trình ủy thác nhập khẩu tại Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam:
+ Ký hợp đồng ủy thác nhập khẩu:
Việc ủy thác nhập khẩu hàng hóa được diễn ra khi Cơng ty tìm nguồn hàng trong nước nhưng khơng đảm bảo được về số lượng, chùng loại hay quy cách hàng hóa. Phịng xuất nhập khẩu sẽ thực hiện ký kết hợp đồng với công ty xuất nhập khẩu khác trong nước để thực hiện ủy thác nhập khẩu hộ. Một vài công ty thường xuyên thực hiện hoạt động ủy thác nhập khẩu cho Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam: Công ty TNHH Mai Hoa, Công ty TNHH Xuất Nhập Khẩu Khoa Nguyễn, Công ty TNHH Đầu Tư Thương Mại và Dịch Vụ Trí Đức… đây là những cơng ty đã có nhiều năm hoạt động xuất nhập khẩu các thiết bị, máy móc cơng trình có xuất xứ Trung Quốc, đối tác tin cậy của Đại Nam.
+ Thủ tục nhập khẩu:
Hàng hóa của cơng ty Đại Nam nhập khẩu chủ yếu là theo hình thức tạm nhập tái xuất hoặc quá cảnh tại Việt Nam để thực hiện xuất khẩu phục vụ cho việc xây dựng thủy điện tại Lào, thuế nhập khẩu và thuế giá trị gia tăng của những lô hàng này là 0%. Công ty nhận nhập khẩu ủy thác thực hiện nhập khẩu hàng hóa cho Cơng ty TNHH Đầu Tư Thương Mại Dịch Vụ Xuất Nhập Khẩu Đại Nam và giao
lại bộ chứng từ nhập khẩu cho công ty bao gồm: − PO : Purchase Order – đơn hàng nhập khẩu .
− C/O : Certificate of Origin – giấy chứng nhận xuất xứ hàng hóa. − L/C : Letter of credit – tín dụng thư (nếu có).
− INV : Invoice – hóa đơn thương mại.
− P/L : Packing list – phiếu đóng gói hoặc bảng kê chi tiết đóng gói. − B/L : Bill of lading – vận tải đơn.
− C/I : Certificate of Insurance – giấy chứng nhận bảo hiểm.
Khi tiếp nhận bộ chứng từ này, nhân viên xuất nhập khẩu cập nhập vào sổ theo dõi nhận hàng nhập khẩu và tiến hành kiểm tra chi tiết bộ chứng từ nhập khẩu.
Sau khi kiểm tra tính hợp lệ, chính xác và đầy đủ của một bộ chứng từ nhập khẩu, nhân viên xuất nhập khẩu tiến hành thực hiện một số công việc copy và gửi một bộ invoice, Packing list cho nhân viên nhận hàng để chuẩn bị kiểm tra hàng hóa đầu vào. Và đồng thời thực hiện thanh tốn tiền phí ủy thác cho cơng ty nhận nhập khẩu, và thanh toán tiền hàng cho đối tác.
2.2.5.2. Chứng từ sổ sách và luân chuyển chứng từ :
+ Các chứng từ bao gồm :
o Giấy đăng ký kinh doanh.
o Hợp đồng mua bán (Sales Contract)
o Phiếu đóng gói (Packing List)
o Tờ khai hàng hóa nhập khẩu.
o Vận đơn đường biển (Bill of Lading)
o Giấy chứng nhận xuất xứ (Certificate of Origin)
o Hóa đơn (Invoice)
o Giấy thơng báo thuế
o Giấy chứng nhận bảo hiểm
o Phiếu đề nghị nhận hàng.
o Phiếu nhập kho.
o Giấy báo nợ, phiếu chi, uỷ nhiệm chi.
+ Sổ sách kế tốn :
− Cơng ty theo dõi chi tiết lượng hàng nhập kho trong kỳ và chi tiết cho từng − đơn vị cung cấp.
− Công ty sử dụng sổ chi tiết các tài khoản 152, 331, 111, 112,… − Sổ nhật ký mua hàng.
− Sổ cái các tài khoản : 152, 331,1111,1121,…
− Việc theo dõi này cũng được thực hiện đồng thời trên máy. Cuối kỳ in ra báo cáo.
+ Trình tự luân chuyển chứng từ :