3 .Kiểm toán tại cácđơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nớc
3.5 .Kiểm toán tài khoản nguồn vốn xây dựng cơ bản
3.7 Kiểm toán hoạt động chi dự án
Kiểm toán viên phải tiến hành kiểm tra, đối chiếu, so sánh.. để thu thập đợc các bằng chứng từ đó đa ra nhận xét về quản lý, sử dụng Ngân sách Nhà nớc của đơn vị. Căn xứ vào luật Ngân sách Nhà nớc, các chế độ quản lý tài chính Ngân sách và định mức, tiêu chuẩn chi tiêu theo quy định của Nhà nớc, để đối chiếu, so sánh, xác định các khoản chi hợp lý, hợp lệ đợc quyết tốn với Ngân sách Nhà nớc. Kiểm tra tính tn thủ trong việc quản lý và sử dụng kinh phí dự án đ- ợc cấp theo các chế độ quy định của Nhà nớc. Kiểm tra việc tổng hợp và quyết tốn kinh phí dự án với Ngân sách Nhà nớc. Đối với đơn vị dự tốn cấp I, II cịn phải kiểm tra việc tổng hợp chi hoạt động, chi dự án của các đơn vị trực thuộc.
a)Nội dung kiểm toán:
- Xác định tính trung thực, hợp pháp của số chi Ngân sách trên báo cáo quyết toán của đơn vị.
- Việc thực hiện dự toán chi đợc duyệt, định mức, tiêu chuẩn, chế độ chỉ tiêu của Nhà nớc,
- Kiểm tra việc hạch toán các khoản chi theo mục lục Ngân sách làm cơ sở tổng hợp quyết toán chi Ngân sách Nhà nớc.
b) Phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán:
- Kiểm tra đối chiếu các khoản chi theo các mục với dự toán đợc duyệt, giữa sổ chi tiết, sổ tổng hợp với báo cáo quyết tốn, thơng báo duyệt quyết tốn của cơ quan tài chính, đối chiếu giữa sổ chi tiết với báo cáo chi tiết chi hoạt động.
- Kiểm tra việc thực hiện tiêu chuẩn, định mức, chế độ chi tiêu theo từng nội dung chi. Xem xét việc thực hiện các quy định chi tiêu cho từng dự án, hiệu quả của các khoản chi.
- Cân đối giữa các khoản chi và nguồn kinh phí đảm bảo thực hiện.
- Kiểm tra chọn mẫu một số chứng từ chi hoạt động, chi dự án.
c) Các rủi ro kiểm tốn:
- Có sự chênh lệch giữa báo cáo tổng hợp và chi tiết, giữa báo cáo với thông báo duyệt quyết toán của cơ quan tài chính.
- Chi vợt dự tốn, ngồi dự tốn, vợt định mức.
- Chứng từ chi không hợp pháp, hợp lệ.
- Chi sai mục đích, sai nguồn
- Hạch tốn các khoản chi hoạt động sai mục lục Ngân sách
3.8. Kiểm toán nguồn kinh phí hoạt động và nguồn kinh phí dự án:
Nguồn kinh phí hoạt động bao gồm: kinh phí Ngân sách Nhà nớc cấp và các khoản thu khác
a) Nội dung kiểm toán:
- Kiểm tra số kinh phí đợc cấp so với dự tốn.
- Kiểm tra việc phản ánh số thực rút ở kho bạc với việc ghi chép kế tốn.
- Kiểm tra tình hình quyết tốn chi Ngân sách Nhà nớc với nguồn kinh phí đợc cấp phát và sử dụng
b) Phơng pháp thu thập bằng chứng kiểm toán:
- Kiểm tra số d đầu kỳ: kiểm tra việc chuyển số d cuối kỳ năm trớc sang kỳ này, đối chiếu với số d tiền gửi có xác nhận của kho bạc, ngân hàng, số d tiền mặt cân đối giữa các nguồn .
- Kiểm tra số phát sinh trong kỳ: kiểm tra số thực rút tại kho bạc trên bảng đối chiếu hạn mức kinh phí với kho bạc, số cấp phát bằng lệnh chi tiền, số bổ sung bằng nguồn thu sự nghiệp, các nguồn kinh phí khác.
- Xác định số d cuối kỳ : xác định số kinh phí cha sử dụng hết theo từng nguồn kinh phí đợc sử dụng. đa ra kết luận về nguồn kinh phí ghi trên bảng cân đối kế tốn, việc sử dụng và quyết toán với cơ quan chức năng.
c) Các rủi ro kiểm tốn:
Từng nguồn kinh phí có thể bị tăng lên hoặc giảm đi do hạch toán lẫn lộn giữa các nguồn. Sử dụng nguồn kinh phí sai mục đích, khơng đúng dự tốn đợc duyệt. Một số khoản thu không thực hiện bổ sung nguồn kinh phí