Trong giai đoạn khởi nghiệp, các doanh nghiệp vừa và nhỏ thường gặp rất nhiều khó khăn về tài chính như vốn đầu tư hạn chế, chi phí sản xuất kinh doanh cao do phải đầu tư ban đầu nhiều khoản chi cho hoạt động kinh doanh, trong đó nghĩa vụ thuế có thể là một gánh nặng tài chính khó tránh khỏi. Chính vì vậy, việc Nhà nước hỗ trợ về thuế cho các doanh nghiệp khởi nghiệp thơng qua các chính sách ưu đãi thuế, cắt giảm thủ tục hành chính về thuế nhằm làm giảm chi phí thực thi nghĩa vụ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp, có thể xem như là một giải pháp hữu hiệu để thúc đẩy doanh nghiệp khởi nghiệp hình thành và phát triển.
1.2. Những vấn đề lý luận về pháp luật hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp khởi nghiệp
1.2.1. Khái niệm và nguyên tắc điều chỉnh của pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp với doanh nghiệp khởi nghiệp
1.2.1.1. Khái niệm pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp
Không thể phủ nhận rằng khn khổ pháp lý ln đóng vai trị quan trọng trong quá trình khởi nghiệp của bất kỳ doanh nghiệp nào, trong đó có các quy định về thuế. Một doanh nghiệp sẽ phải đối mặt với rất nhiều rủi ro kinh doanh nếu khơng có nền tảng pháp lý vững chắc, an tồn và có mức độ thân thiện cao đối với doanh nghiệp. Điều đó cho thấy vai trị đặc biệt quan trọng của pháp luật (trong đó có pháp luật thuế) đối với cộng đồng doanh nghiệp nói chung và doanh nghiệp khởi nghiệp nói riêng.
Trong khoa học pháp lý cũng như trong pháp luật thực định hiện nay, chưa có một định nghĩa chính thức nào được đưa ra liên quan đến pháp luật
về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp. Tuy nhiên, qua nghiên cứu lý luận pháp luật về doanh nghiệp và pháp luật thuế đối với doanh nghiệp, tác giả luận văn cho rằng có thể đưa ra khái niệm pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp như sau:
Pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp là tổng hợp các quy tắc pháp lý do Nhà nước ban hành hoặc thừa nhận nhằm thể chế hóa các chính sách đặc thù về thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp khởi nghiệp, thơng qua đó giúp doanh nghiệp này tiếp cận mơi trường kinh doanh thuận lợi, an tồn và hiệu quả nhất trong hoạt động khởi nghiệp sáng tạo.
Về lý thuyết, pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp thể hiện một số đặc trưng cơ bản sau đây:
Thứ nhất, pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp
có đối tượng điều chỉnh là các quan hệ xã hội phát sinh trong lĩnh vực thuế giữa Nhà nước với doanh nghiệp khởi nghiệp.Các quan hệ xã hội này tuy rất đa dạng nhưng đều liên quan đến lĩnh vực thuế gắn với doanh nghiệp khởi nghiệp, ví dụ như: quan hệ thu nộp thuế thu nhập doanh nghiệp; quan hệ thu nộp thuế giá trị gia tăng; quan hệ thu nộp thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu; quan hệ thu nộp thuế thu nhập cá nhân…; quan hệ quản lý thuế (đăng ký thuế, kê khai tính thuế, nộp thuế, quyết tốn thuế, truy thu, hồn thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại, khởi kiện về thuế…).
Thứ hai, pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp có
mục tiêu cơ bản, cốt lõi là thể chế hóa các chính sách của Nhà nước về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp, từ đó tạo lập mơi trường kinh doanh thuận lợi hơn, hiệu quả hơn cho doanh nghiệp khởi nghiệp.
Có thể cho rằng, các quy định về biện pháp hỗ trợ thuế của Nhà nước đối với doanh nghiệp khởi nghiệp đều tập trung vào việc giải quyết các khó khăn, vướng mắc của doanh nghiệp khởi nghiệp trong giai đoạn đầu mới thành lập và khởi sự kinh doanh, trong đó có vấn đề thực hiện nghĩa vụ tài chính (nghĩa vụ thuế) của doanh nghiệp khởi nghiệp đối với Nhà nước.
Ở Việt Nam, trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế từ cơ chế kế hoạch hóa tập trung sang cơ chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, Đảng và Nhà nước đã ban hành nhiều chủ trương, chính sách khuyến khích phát triển doanh nghiệp, khu vực kinh tế tư nhân, tạo điều kiện thuận
lợi cho tất cả mọi người dân đều có cơ hội phát huy được tinh thần tự do kinh doanh theo khuôn khổ pháp luật. Hàng loạt cải cách mạnh mẽ về môi trường đầu tư kinh doanh thông qua việc hồn thiện chính sách pháp luật đối với doanh nghiệp đã được Nhà nước ban hành như: Luật Đầu tư, Luật Doanh nghiệp, các Luật chuyên ngành về đất đai, tín dụng, thuế, hải quan, lao động, kinh doanh bất động sản... trong đó các luật về thuế giữ vai trị rất quan trọng. Gần đây nhất, việc Nhà nước ban hành Luật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa là một bằng chứng rõ ràng nhất chứng minh mức độ quan tâm của Đảng và Nhà nước đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa (với ý nghĩa như là những doanh nghiệp khởi nghiệp).
Thứ ba, pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp có
nội dung điều chỉnh rất đa dạng,quy định nhiều vấn đề về các loại thuế khác nhau liên quan đến doanh nghiệp khởi nghiệp như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp, thuế giá trị gia tăng, thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu… hay các vấn đề quản lý thuế liên quan đến doanh nghiệp khởi nghiệp (đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, truy thu, hoàn thuế, miễn giảm thuế, khiếu nại hay khởi kiện về thuế…).
1.2.1.2. Các nguyên tắc điều chỉnh của pháp luật về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp
Với mục tiêu tạo lập một chính sách thuế đặc thù, có mức độ thân thiện và đặc biệt có lợi cho doanh nghiệp khởi nghiệp, các quy định về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp cần được thiết kế và tổ chức thực thi dựa trên cơ sở đảm bảo một số nguyên tắc cơ bản sau đây:
Thứ nhất,việc ban hành và tổ chức thực thi các quy định về hỗ trợ
thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp phải đảm bảo làm giảm các chi phí thực thi nghĩa vụ thuế của doanh nghiệp khởi nghiệp. Nội dung cơ bản của nguyên tắc này đòi hỏi các quy định về hỗ trợ thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp phải thể hiện được mục tiêu giảm chi phí liên quan đến thực thi pháp luật thuế đối với doanh nghiệp khởi nghiệp, bao gồm: giảm chi phí về số thuế phải nộp hàng năm cho ngân sách nhà nước đối với tất cả các loại thuế; giảm chi phí phát sinh trong q trình thực hiện các thủ tục hành chính về thuế (đăng ký thuế, kê khai thuế, nộp thuế, quyết toán thuế, khiếu nại, khởi kiện về thuế...).
Thứ hai,việc ban hành và tổ chức thực thi các quy định về hỗ trợ thuế
đối với doanh nghiệp khởi nghiệp phải thể hiện được mục tiêu tạo sự thuận lợi tối đa cho doanh nghiệp khởi nghiệp trong quá trình thực hiện pháp luật thuế, bao gồm các quy định về nội dung (thể hiện trong các đạo luật về thuế như: Luật thuế giá trị gia tăng, Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật thuế bảo vệ môi trường, Luật thuế tài nguyên, Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, Luật thuế thu nhập cá nhân...) và cả các quy định về hình thức (thể hiện trong Luật quản lý thuế).
Thứ ba,việc ban hành và tổ chức thực thi các quy định về hỗ trợ thuế
đối với doanh nghiệp khởi nghiệp phải nhằm đảm bảo tính hấp dẫn của mơi trường đầu tư và từ đó thu hút vốn đầu tư của các nhà đầu tư trong nước, nước ngoài vào việc thành lập, phát triển đội ngũ doanh nghiệp khởi nghiệp. Để thực hiện nguyên tắc này trong việc thiết kế và tổ chức thực thi các quy định