IV. Thủ tục kiểm toán khác
CƠNG TY KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN KẾ TỐN KBS
- Cơng ty có 14 kho và cửa hàng. Tại thời điểm 31/12/2010 cịn 12 kho và cửa hàng có hàng hóa, phía đơn vị tiến hành kiểm kê tất cả các kho. Kiểm toán tham gia chứng kiến chọn mẫu kho cửa hàng Phú Thượng. (Biên bản kiểm kê_Xem phụ lục
8)
Kết luận: Qua kiểm kê tại kho Phú thượng thì em nhận thấy số liệu thực tế và số liệu
trên sổ sách tại kho Phú Thượng là trừng khớp.
Doanh nghiệp: Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Đối chiếu số liệu tổng hợp – chi tiết hàng tồn kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
NXT Sổ cái CĐPS
TK152 1.180.000 1.180.000 1.180.000
TK153 10.387.500 10.387.500 10.387.500
TK156 5.197.360.251 5.197.360.251 5.197.360.251
Thực hiện: - Đối chiếu số liệu sổ sách với kiểm kê (đối chiếu số lượng trực
tiếp trên bảng nhập xuất tồn), đơn vị không lập bảng tổng hợp kết quả kiểm kê nên KTV cộng số liệu của từng bảng KK để đối chiếu.
- Lướt qua bảng nhập xuất tồn coi những mặt hàng có tồn kho bất thường đối chiếu lại với kiểm kê: Xăng A92, A95 có lượng tồn kho tăng nhiều so với cuối năm
2009. Số lượng kiểm kê phù hợp với sổ sách. Đơn vị có 10 bồn chứa Xăng dầu mỗi bồn có thể tích 25.000 lít và một số bồn nhỏ khác. Tồn kho của đơn vị là 101.162 lít.
Kết luận: khi đối chiếu số liệu giữa sổ sách và thực tế tại kho An Hịa thì
KTV nhận thấy có sự chênh lệch, số tiền: 3.730.000 đồng và Công ty chưa phản ánh khoản này.
Đề nghị hạch toán, tiến hành điều tra nguyên nhân và xử lý.
Nợ TK 138/Có TK 156 3.730.000 Doanh
nghiệp
Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho (Kiểm tra nhập kho trong kỳ)
Thiện 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010 Mai Linh 02/08/2013
Thực hiện: KTV chọn mẫu 20 nghiệp vụ mua hàng để kiểm tra.
STT Chứng từ/ Ngày tháng
Nội dung Hóa đơn Sổ sách Chênh
lệch
1 PN 009
12/01/2010
Mua xi măng Nghi Sơn về nhập kho 10.000.000 10.000.000 0 2 PN 091 12/12/2010 Mua sắt cuộn về nhập kho 15.000.000 15.000.000 0 3 PN 109 30/12/2010
… … … …. …
20 PN 119
31/12/2010
Mua Dầu Diezen 4.000.000 4.000.000 0
Kết luận: Sau khi chọn mẫu và thực hiện kiểm tra và đối chiếu số liệu KTV
nhận thấy số liệu trên hóa đơn trùng khớp với số liệu trên sổ sách.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Kiểm tra tính giá hàng xuất kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Thực hiện: Qua phỏng vấn, đơn vị tính giá hàng xuất kho theo phương pháp
bình quân gia quyền theo tháng. Việc xác định giá hàng xuất này do phần mềm tự động tính.
Cơng thức tính giá hàng xuất kho cho 1 loại nguyên vật liệu:
Giá xuất kho trong tháng i Của nguyên vật liêu j
Kết luận: Qua kiểm tra em nhận thấy phương pháp tính giá xuất đảm bảo tính
nhất quán và đúng về mặt số học. (Công thức trên được sử dụng trong năm 2010 và các năm trước đó).
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Giá trị tồng đầu tháng + Giá trị nhập trongtháng Số lượng tồn đầu tháng + Số lượng nhậptrong tháng D540.8 Trang: GDYDT
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Kiểm tra lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Thực tế: Đơn vị khơng trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho.
Đánh giá của KTV: hầu hết các mặt hàng của đơn vị có thời gian luân chuyển
ngắn và giá cả ổn định vì thế em kiểm tra điều kiện trích lập dự phịng của một số mặt hàng có giá trị lớn và có khả năng giảm giá:
Giá sổ sách Giá thị trường
Xăng A92 12.879 13.590
Sắt Hòa Phát phi SD295 234.260 253.429
Dầu Diesel 11.730 12.772
Xi măng Nghi Sơn PCB40
905.871 980.952
Kết luận: Khơng có sự kiện nào phát sinh sau ngày khóa sổ ảnh hưởng đến giá hàng
tồn kho.
Doanh nghiệp: Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Kiểm tra tính đúng kỳ)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Để đảm bảo cho mục tiêu kiểm tốn là tính đúng kỳ, KTV kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ.
:
-Từ sổ chi tiết, chọn các nghiệp vụ nhập xuất kho trước và sau ngày khóa sổ lập BCTC. Kiểm tra chứng từ gốc xem ngày phát sinh và ngày ghi sổ có đúng kỳ khơng. Ở công ty CP XYZ sau khi xem xét các nghiệp vụ phát sinh đầu năm 2011 và cuối năm 2010, kiểm tốn viên có được kết quả như sau:
Bảng kiểm tra thủ tục chia cắt niên độ:
Hóa đơn
Phiếu Nhập -
Xuất Sổ sách Nội dung Số tiền
Số Ngày Số/ngày Ngày
Nhập kho
1178 27/12/10 PN21-27/12/10 30/12/10 Nhập kho xăng A92 74.565.000 1247 27/12/10 PN22-27/12/10 31/12/10 Nhập kho xăng A95 13.452.000 1335 31/12/10 PN23-31/12/10 31/12/10
Nhập kho dầu
Diezen 12.354.000
… … … … … …
Xuất kho
1645 29/12/10 PX16-29/12/10 31/12/10 Xuất dầu Diezen 5.200.000 1646 30/12/10
PX 17-
30/12/10 30/12/10 Xuất xăng A92 12.789.000
1647 31/12/10 PX01-31/12/10 31/12/10 Xuất xi măng 7.591.000
Kết luận: Qua kiểm tra KTV nhận xét thời điểm ghi nhận hàng tồn kho trên
sổ sách là phù hợp, việc phân chia niên độ là đúng đắn.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Kiểm tra tính có thật của các
Linh 02/08/2013
nghiệp vụ phát sinh, nghiệp vụ lạ)
Niên độ: Năm 2010
Đối với số phát sinh trong kỳ, kiểm toán viên sử dụng phương pháp kiểm tra chứng từ nhập, xuất vật tư, hàng hóa mua ngồi nhằm mục đích khẳng định tính có thật của các nghiệp vụ.
- Chọn mẫu theo xét đoán của kiểm toán viên, thường là các nghiệp vụ nhập kho xuất kho có số tiền lớn trên sổ chi tiết (hoặc sổ cái).
Kết luận: tất cả các nghiệp vụ ghi sổ là thật sự phát sinh, không thấy có phát
sinh nghiệp vụ lạ.
Doanh nghiệp Châu Thành Người lập Ngày
Chủ đề: Hàng tồn kho
(Kiểm tra việc trình bày trên BCTC)
Linh 02/08/2013
Người kiểm tra Ngày
Niên độ: Năm 2010
Kết luận: Đơn vị trình bày đúng theo quy định hiện hành. II.3 Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải trả nhà cung cấp ngắn/dài hạn
Doanh nghiệp Châu Thành Ngày khóa sổ: 31/12/2010
Nội dung: PHẢI TRẢ NHÀ CUNG CẤP NGẮN/ DÀI HẠN E230 Tên Ngày Người lập CT Linh 02/08/2013 Người soát xét 1 Người soát xét 2
MỤC TIÊU
Đảm bảo các khoản phải trả nhà cung cấp ngắn hạn và dài hạn là có thực, thuộc nghĩa vụ thanh tốn của DN; đã được hạch tốn chính xác, đầy đủ; được đánh giá và trình bày phù hợp với các chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành.