cụng ty TNHH Sản Xuất và Thương Mại Hợp Tứ là đơn vị chuyờn sản xuất hàng may mặc xuất khẩu với quy mụ lớn, NVL đa dạng nhiều chủng loại và nhập từ nhiều nguồn. Vỡ vậy để quản lý tốt cụng tỏc nhập, xuất NVL kế toỏn sử dụng phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Trỡnh tự kế toỏn nguyờn vật liệu theo phương phỏp kờ khai thường xuyờn.
Biểu hiện qua sơ đồ sau
TK 111, 112, 141, 331, 311 TK 152 TK 621 TK 133 TK 151 TK 627, 641,642,241 TK 133 TK 154 TK 154 TK 632 TK 412 TK 411 TK 128,222 TK 128,222
(1a) Nhập kho vật liệu mua ngoài (9)Xuất vật liệu dựng trực tiếp cho sản xuất chế tạo
(10) Xuất vật liệu phục vụ QLSX, QLDN hoặc dựng vào XDCB
(12) Xuất vật liệu (3) Nhập kho vật liệu do tự chế biến
hoặc thuờ ngoài gia cụng
(2) Nhập kho VL đang đi đường kỳ trước (hàng đi đường kỳ
trước nhập về)
(1b) Thuế NK tớnh vào giỏ trị VLNK
Thuế GTGT
được khấu trừ
(11) Xuất vật liệu thuờ ngoài gia cụng tự chế biến
(8b) Kiểm kờ đỏnh giỏ chờnh lệch giảm
(8a) Kiểm kờ đỏnh giỏ tăng
(4) Nhận gúp vốn liờn doanh,cổ phần bằng vật liệu
TK 336 TK 136
TK 338(3381) TK 138 (1381)
Hàng ngày kế toỏn căn cứ vào cỏc PNK, PXK để phản ỏnh tỡnh hỡnh tăng giảm NVL trong kho đồng thời mở sổ chi tiết và sổ tổng hợp để theo dừi.
. * Đối với NVL nhập kho:
Sau khi xỏc định được giỏ NK (căn cứ vào HĐVAT và cỏc chứng từ liờn quan đến cỏc khoản chi phớ như vận chuyển, thu mua nếu cú, biờn bản xỏc nhận…) Kế toỏn tiến hành định khoản và ghi chộp vào cỏc sổ sỏch cú liờn quan:
VD: Căn cứ vào HĐGTGT 0076354 và phiếu NK số 0201 ngày
20/09/2011 nhập kho vải #44377 của cụng ty Hualon Việt Nam, đó thanh toỏn ngay bằng TM kế toỏn ghi:
Nợ TK152: 29.518.200 Nợ TK133: 2.951.820 Cú TK111: 32.470.020
Đồng thời phản ỏnh số liệu vào sổ chi tiết vải #44377 và NKCT cú liờn quan.
Đối với cỏc nghiệp vụ nhập kho NVL khỏc cũng làm tương tự cần xỏc định rừ hỡnh thức thanh toỏn để định khoản vào cỏc tài khoản liờn quan sao cho hợp lý.
(5) Nhận lại vốn gúp liờn doanh bằng vật liệu
(13) Xuất vật liệu gúp vốn liờn doanh
(6) Vật liệu di chuyển nội bộ ở đơn vị nhận
(14) Vật liệu di chuyển nội bộ ở đơn vị giao
(7) Vật liệu thừa trong kiểm kờ (15) Vật liệu thiếu trong kiểm kờ
* Đối với NVL xuất kho
Vật liệu cụng ty xuất kho chủ yếu phục vụ sản xuất, ngoài ra cũng cú một số ớt NVL được xuất dựng cho lĩnh vực quản lý, tiờu thụ, sản xuất chung. Vỡ đặc thự riờng của ngành may mặc thỡ NVL được xuất đớch danh cho sản phẩm nờn mỗi khi xuất NVL cho sản xuất sản phẩm nào kế toỏn cần ghi chi tiết cho sản phẩm đú để tiện lập bảng phõn bổ NVL tớnh vào giỏ thành sản phẩm.
VD: Căn cứ vào PX 0132 ngày 02/09/2011 xuất vải YI25 cho sản xuất sp H9/6MA trị giỏ 250.068.500đ, kế toỏn tiến hành định khoản và ghi chộp vào cỏc sổ sỏch liờn quan:
Nợ TK621: 250.068.500 (H9/6MA) Cú TK152.1: 250.068.500
Đối với cỏc loại NVL khỏc cũng làm tương tự, cuối thỏng tiến hành tổng hợp số liệu trờn tất cả cỏc sổ chi tiết về tỡnh hỡnh xuất dựng NVL cho sản xuất trực tiếp cho từng mó sản phẩm và là căn cứ để tớnh giỏ cho cỏc sản phẩm sản xuất.