II. Nguồn kinh phí, quỹ khác
Chứng từ kế toán
Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký chung được thể hiện qua sơ đồ sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn tại Cơng ty theo hình thứ nhật ký chung
Ghi chú: Ghi hằng ngày
Ghi cuối tháng, cuối kỳ Kiểm tra, đối chiếu
*Hình thức kế tốn trên máy vi tính.
Theo yêu cầu trên và căn cứ tình hình thực tế của mình, Cơng ty CP Xuất Nhập Khẩu và Đầu Tư Thừa Thiên Huế đã vận dụng, tổ chức cơng tác kế tốn tập trung với hình thức kế tốn : nhật kí chung áp dụng phần mềm kế tốn do cơng ty CP Misa cài đặt.
Đặc trưng cơ bản của hình thức kế tốn trên máy tính là cơng việc kế tốn được thực hiện theo một chương trình phần mềm kế tốn trên máy vi tính. Chương trình phần mềm ứng dụng tại đơn vị do Công ty Misa cài đặt. Phần mềm kế tốn khơng hiển
Chứng từ kế toán kế toán SỔ NHẬT KÝ CHUNG Sổ nhật ký đặc biệt Sổ, thẻ kế toán chi tiết
SỔ CÁI Bảng tổng hợp chi tiết
Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI CHÍNH
Hằng ngày, kế tốn căn cứ vào chứng từ kế toán hoặc bảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, xác định tài khoản ghi nợ, tài khoản ghi có để nhập dữ liệu vào máy tính theo các biểu, bảng được thiết kế sẵn trên phần mềm kế tốn Misa. Theo quy trình của phần mềm kế tốn, các thơng tin được tự động nhập vào sổ Kế tốn Tổng hợp và các sổ, thẻ chi tiết liên quan.
Cuối tháng (hoặc những khi cần thiết), kế toán thực hiện các thao tác khóa sổ và lập báo cáo tài chính . Việc đối chiếu giữa số liệu tổng hợp với số liệu chi tiết được thực hiện tự động và luôn đảm bảo chính xác, trung thực theo thơng tin đã được cập nhật trong kỳ. Kế tốn có thể kiểm tra, đối chiếu giữa sổ kế tốn với báo cáo tài chính sau khi đã in ra giấy.
Cuối tháng hay cuối năm sổ kế toán tổng hợp và kế toán chi tiết được in ra giấy, đóng thành quyển và thực hiện các thủ tục pháp lý theo quy định về sổ kế toán ghi bằng tay.
Sơ đồ 2.4. Sơ đồ kế toán trên máy vi tính
Ghi chú: Nhập số liệu hàng ngày In sổ, báo cáo kế toán cuối tháng, cuối năm
Đối chiếu, kiểm tra
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn Doanh thu và xác định kết quả kinh doanhtại công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Đầu tư Thừa Thiên Huế. tại công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và Đầu tư Thừa Thiên Huế.
Khái quát về quá trình tiêu thụ sản phẩm, dịch vụ tại Công ty.
Các sản phẩm kinh doanh chủ yếu của cơng ty bao gồm có: Nơng sản: Ớt phơi khơ …
Các mặt hàng thủ công mỹ nghệ: đan lát, mây tre… Máy vi tính PHẦN MỀM KẾ TỐN Chứng từ kế tốn Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn cùng loại
Báo cáo tài chính Báo cáo kế toán quản trị
Sổ kế toán Sổ tổng hợp Sổ chi tiết
Sản phẩm may mặc, thêu đan: Áo khoác, áo quyền, thêu áo kimono… Vật liệu xây dựng: thép, xi măng…
Trong những năm qua thị trường của Công ty ngày càng được mở rộng: Lào, Hàn Quốc, Nhật Bản, Thái Lan, EU…
Sản phẩm may mặc của Công ty chủ yếu là may áo kimono cho thị trường Nhật Bản. Phương thức bán hàng của Công ty là tiêu thụ trực tiếp. Ngồi ra, Cơng ty còn áp dụng bán hàng qua đại lý và bán hàng trả góp.
2.2.1. Kế tốn doanh thu bán hàng và các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.1.1. Kế toán doanh thu bán hàng a. Chứng từ sử dụng
Hệ thống chứng từ bao gồm: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có, ủy nhiệm chi, biên bản giao nhận hàng hóa, hóa đơn mua hàng, hóa đơn bán hàng…
Trường hợp bán hàng qua kho thì đơn vị lập “Hóa đơn GTGT” và “hóa đơn bán hàng”; “hóa đơn kiểm kê phiếu xuất kho” thành 3 liên.
Hóa đơn, chứng từ hàng hóa là căn cứ để xuất hàng, ghi thẻ kho, sổ sách kế toán, thanh toán tiền hàng với người mua.
Trường hợp hàng bán chuyển thẳng: đơn vị bán hàng phải lập “hóa đơn GTGT” hoặc “hóa đơn bán hàng” thành 3 liên. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Hàng ngày, căn cứ vào phiếu xuất kho, phiếu thu và hóa đơn GTGT kế toán nhập số liệu và bảng kê chứng từ ghi sổ, đồng thời xuất kho hàng để bán. Cuối tháng báo cáo hàng xuất ra và tồn kho dựa trên việc đối chiếu giữa kho và sổ chi tiết bán hàng.
b. Tài khoản sử dụng
TK 511- “ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”
Để theo dõi, hạch toán nghiệp vụ bán hàng. Công ty sử dụng TK 511-“ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, trong đó căn cứ vào loại hình hoạt động sản xuất gia cơng cụ thể, Công ty sử dụng các TK chi tiết là:
TK 5112: đối với gia cơng hàng hóa như may áo kimono, tranh thêu… TK 5113: đối với doanh thu kinh doanh dịch vụ khác.
c. Quy trình và phương pháp hạch tốn
Tại Cơng ty CP Xuất Nhập Khẩu và Đầu Tư Thừa Thiên Huế chủ yếu bán hàng trực tiếp.
Đối với các nghiệp vụ sản xuất gia cơng, khi có phát sinh nghiệp vụ bán hàng, kế toán theo dõi ở TK 5112-“ doanh thu bán các thành phẩm.
* Một số nghiệp vụ phát sinh trong quý IV năm 2012 tại công ty Cổ phần Xuất nhập khẩu và đầu tư Thừa Thiên Huế (ĐVT: Đồng)
Nghiệp vụ 1: Dựa trên hóa đơn số 05/BHS, ngày 27/12/2012, công ty thực hiện
giao lô hàng Kimono đã được gia công cho công ty CP Bách Hưng Sinh. Hóa đơn
GTGT số 0000216 (PHỤ LỤC 01), số lượng 898 cái, đơn giá 612.977 đồng/1 cái.
Thuế suất thuế GTGT 10%. Phương thức thanh toán bằng chuyển khoản tại Ngân hàng Ngoại thương. Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán sau trên máy vi tính. Bút tốn phản ánh Doanh thu:
Nợ TK 131 (BHS): 605.498.680 Có TK 5112KMN: 550.453.346 Có TK 3331: 55.045.334
Thực tế khi phần hành kế tốn theo dõi bán hàng vào hóa đơn bán hàng thì phần mềm trong chương trình kế tốn tự cập nhật các TK 5111, 33311 và tài khoản 131 theo dõi từng đối tượng công nợ, bán hàng. Sau khi xuất bán hàng, kế tốn cơng nợ tiếp tục theo dõi cho đến khi Công ty Bách Hưng Sinh trả tiền vào TK của Công ty.
Khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng, kế tốn tiến hành ghi nhận hạch toán trên máy:
Nợ TK 1121: 605.498.680
Có TK 131( BHS): 605.498.680
Nghiệp vụ 2: Theo HĐ số 17/HP và PK số 14/HP UN, ngày 29/12/2012, công ty
chuyển lô hàng áo Kimono cho công ty TNHH sản xuất dịch vụ Hưng Phát, số lượng 66 cái, đơn giá 566.848 đồng/1 cái. Xuất theo Hóa đơn số 0000223. Thanh tốn bằng
Căn cứ vào Hóa đơn GTGT và PXK kế toán thực hiện bút toán phản ánh doanh thu:
Nợ TK 131 (HP): 41.153.164
Có TK 5112KMN: 37.411.968 Có TK 3331: 3.741.196
Sau khi nhận được giấy báo Có của Ngân hàng Ngoại thương, kế tốn tiến hành định khoản:
Nợ TK 1121: 41.153.164
Có TK 131 ( HP): 41.153.164
Dựa trên hoá đơn GTGT và PXK dưới đây, kế tốn hàng hóa và cơng nợ sẽ tiến hành hạch tốn bằng phần mềm kế tốn trên máy vi tính.