Chứng từ sử dụng: * Phần thu nhập:
+ Các chứng từ khác có liên quan * Phần chi phí:
+ Những khoản chi phí cho hoạt động sản xuất kinh doanh. Chứng từ gốc cho các khoản chi phí này hợp lý, hợp lệ theo đúng quy định của chế độ tài chính hiện hành như hóa đơn do bộ tài chính phát hành, hóa đơn đặc thù của đơn vị bán hàng…
+ Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán sẽ viết phiếu chi hay ủy nhiệm chi để xác định các khoản chi phí phù hợp cho hoạt động sản xuất kinh doanh.
Tài khoản sử dụng : TK 911 “Xác định kết quả kinh doanh
Trình tự kế tốn xác định kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh tại Công ty TNHH Công nghiệp Mission trong tháng 2/2012 nhƣ sau:
Kết chuyển doanh thu thuần:
Nợ TK 511 1.254.602.050 đồng. Có TK 911 1.254.602.050 đồng.
Kết chuyển thu nhập tài chính:
Nợ TK 515 2.024.659 đồng. Có TK 911 2.024.659 đồng. Kết chuyển thu nhập khác: Nợ TK 711 6.663.000 đồng. Có TK 911 6.663.000 đồng. Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 387.229.804 đồng. Có TK 632 387.229.804 đồng. Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 132.041.290 đồng. Có TK 6411 115.911.857 đồng. Có TK 64161 124.000 đồng.
Có TK 64117 3.410.000 đồng. Có TK 6418 8.781.800 đồng.
Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp:
Nợ TK 911 108.908.209 đồng. Có TK 6421 94.533.323 đồng. Có TK 6423 195.000 đồng. Có TK 6424 1.953.905 đồng. Có TK 6425 1.645.000 đồng. Có TK 6427 8.354.978 đồng. Có TK 6428 1.226.000 đồng.
Kết chuyển chi phí hoạt động tài chính:
Nợ TK 911 5.349.896 đồng.
Có TK 635 5.349.896 đồng.
Kết quả kinh doanh = 1.254.602.050 + 2.024.659 + 6.663.000 - 387.229.804- 132.041.290 – 108.908.206 - 5.349.896 = 629.760.513 đồng.
Vậy trong tháng 2/2012 công ty đã đạt lợi nhuận trước thuế là : 629.760.513 đồng. Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp:
Thuế TNDN = Lợi nhuận trước thuế * thuế suất ( 25%) = 629.760.513 * 25% = 157.440.128 đồng
Kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành:
Nợ TK 911 157.440.128 đồng.
Có TK 821 157.440.128 đồng.
Kết chuyển lợi nhuận sau thuế:
Nợ TK 911 472.320.385đồng.
CHƢƠNG 4