4. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
4.1 Kế toán giá vốn hàng bán
Chứng từ sử dụng: phiếu xuất kho, hóa đơn GTGT, biên bản nghiệm thu, bảng kê nhập xuất tồn kho thành phẩm hàng hóa, báo cáo bán hàng…
Tình hình thực tế kế tốn giá vốn hàng bán tại Công ty TNHH Cơng nghiệp Mission:
Chi Phí ngun vật liệu trực tiếp:
Ngày 1/2/2012 căn cứ theo giấy đề nghị cấp vật tư xuất nhôm đố dọc HD 300, thanh ngang khơng xi cho tổ đúc , kế tốn ghi:
Nợ TK 621 41.104.000 đồng Có TK 1521 41.104.000 đồng
Ngày 5/2/2012 căn cứ theo giầy đề nghị cấp vật tư xuất sắt Inox 90*1.0, inox 90*1.5… tổ mài, kế tốn ghi:
Nợ TK 621 23.198.902 đồng. Có TK 1521 23.198.902 đồng
Cứ như thế chi phí nguyên vật liệu đến cuối tháng 2/2012 là: 268.498.484 đồng. Cuối tháng kết chuyển chi phí nguyên vật liệu sang TK 631 giá thành sản xuất
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Ngày 28/02/2012 tiền lương phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng 2/2012 là :68.385.950 đồng.
Nợ TK 622 68.385.950 đồng. Có TK 3341 68.385.950 đồng.
Ngày 28/2/2012 trích 17% bảo hiểm xã hội tháng 2/2012 là :11.625.612 đồng. Nợ TK 622 11.625.612 đồng.
Ngày 28/2/2012 trích 3% bảo hiểm y tế tháng 2/2012 2.051.578 đồng Nợ TK 622 2.051.578 đồng.
Có TK 3384 2.051.578 đồng.
Ngày 28/2/2012 trích 1% bảo hiểm thất nghiệp tháng 2 là 683.860 đồng. Nợ TK 622 683.860 đồng.
Có TK 3389 683.860 đồng.
Cứ như thế chi phí nhân cơng trực tiếp sản xuất tháng 2/2012 là : 82.747.001 đồng Cuối tháng kết chuyển chi phí nhân cơng trực tiếp sang TK 631 giá thành sản xuất.
Chi phí sản xuất chung:
Ngày 2/2/2012 xuất bao bì thùng carton cho tổ ép là 2.396.541 đồng Nợ TK 627 2.396.541 đồng.
Có TK 1536 2.396.541 đồng.
Ngày 4/2/2012 xuất bulon, tán 8, tán 10 cho bộ phận gia công là 1.585.600 đồng Nợ TK 627 1.585.600 đồng.
Có TK 1522 1.585.600 đồng.
Ngày 28/2/2012 chi phí sửa chữa máy ép 300 tấn chi bằng tiền mặt là 1.800.000 đồng.
Nợ TK 627 1.800.000 đồng. Có TK 1111 1.800.000 đồng.
Ngày 28/2/2012 chi thanh toán tiền cơm tháng 2/2012 là: 16.415.000 đồng
Nợ TK 627 16.415.000 đồng
Có TK 111 16.415.000 đồng
Ngày 28/2/2012 chi thanh toán phí xăng dầu chạy máy phát điện tháng 2 là 880.000 đồng
Có TK 1111 880.000 đồng
Cứ như thế chi phí sản xuất chung trong tháng 2 là : 51.230.000 đồng Cuối tháng kết chuyển chi phí chung sang TK 631 giá thành sản xuất
Công ty sử dụng TK 631 “Giá thành sản xuất” để tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân cơng trực tiếp, chi phí sản xuất chung sau đó mới kết chuyển sang TK 632 “ Giá vốn hàng bán”.
Vậy giá thành sản xuất tháng 2 là: 268.498.484 + 82.747.001 + 51.230.000 = 402.475.485 đồng.
Hạch toán như sau:
Nợ TK 631 402.475.485 đồng Có TK 621 268.498.484 đồng Có TK 622 82.747.001 đồng Có TK 627 51.230.000 đồng Kết chuyển thành phẩm tồn đầu kỳ tháng 2 Nợ TK 632 258.412.520 đồng Có TK 155 258.412.520 đồng Kết chuyển giá thành thực tế của sản phẩm
Nợ TK 632 402.475.484 đồng Có TK 631 402.475.484 đồng Kết chuyển thành phẩm tồn cuối kỳ tháng 2
Nợ TK 155 273.658.200 đồng Có TK 632 273.658.200 đồng Kết chuyển giá vốn sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
Nợ TK 911 387.229.804 đồng Có TK 632 387.229.804 đồng