4. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
4.3 Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
Chi phí quản lý doanh nghiệp tại Cơng ty bao gồm các khoản sau:
+ Chi phí nhân viện bao gồm tiền lương, phụ thuế, phí và lệ phí (thuế môn bài, thuế nhà đất) phụ cấp, BHXH, BHYT của nhân viên quản lý doanh nghiệp.
+ Chi phí vật liệu văn phịng. + Chi phí khấu hao tài sản cố định. + Chi phí dự phịng.
+ Chi phí dịch vụ mua ngồi (tiền điện, tiền nước, điện thoại, sửa chữa TSCĐ). + Chi phí khác bằng tiền (tiếp khách, đào tạo cán bộ).
Chứng từ sử dụng: Hóa đơn bán hàng thơng thường, Hóa đơn GTGT, Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo nợ, Giấy báo có, Bảng kê thanh tốn tạm ứng.
Tài khoản sử dụng: TK 642 “chi phí quản lý doanh nghiệp”
Cơng ty sử dụng TK 642 để hoạch tốn chi phí quản lý doanh nghiệp. TK 6421 “ Chi phí nhân viên quản lý”
TK 6422 “ Chi phí vật liệu quản lý” TK 6423 “ Chi phí đồ dùng văn phịng” TK 6424 “ Chi phí khấu hao TSCĐ” TK 6425 “ Thuế, phí và lệ phí”
TK 6427 “ Chi phí dịch vụ mua ngoải” TK 6428 “ Chi phí bằng tiền khác”
Tình hình thực tế kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp tại Công ty TNHH Công nghiệp Mision trong tháng 2 nhƣ sau:
Ngày 28/2/2012 tiền lương phải trả bộ phận quản lý tháng 2/2012 là:78.126.713 đồng.
Nợ TK 6421 78.126.713 đồng Có TK 3341 78.126.713 đồng.
Ngày 28/02/2012 trích 17% BHXH cho bộ phận quản lý tháng 2/2012 là: 13.281.541 đồng
Nợ TK 6421 13.281.541 đồng Có TK 3383 13.281.541 đồng.
Ngày 28/02/2012 trích 3% BHYT cho bộ phận quản lý tháng 2/2012 là: 2.348.801đồng.
Nợ TK 6421 2.348.801đồng .
Có TK 3384 2.348.201đồng.
Ngày 28/02/2012 trích 1 % BHTN cho bộ phận quản lý tháng 2/2012 là: 781.267 đồng
Nợ TK 6421 781.267 đồng.
Có TK 3389 781.267 đồng. Cứ như thế, chi phí nhân viên tháng 2 là: 94.533.323đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 94.533.323 đồng
Có TK 6421 94.533.323 đồng Chi phí đồ dùng văn phịng:
Ngày 27/02/2012 phí làm mộc dấu vng đỏ chi bằng tiền mặt là 195.000 đồng.
Nợ TK 6423 195.000 đồng.
Có TK 1111 195.000 đồng.
Cứ như thế, chi phí đồ dùng văn phòng tháng 2 là: 195.000 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 195.000 đồng Có TK 6423 195.000 đồng Chi phí khấu hao tài sản cố định:
Ngày 29/2/2012 khấu hao tài sản cố định bộ phận quản lý tháng 2/2012 là 1.953.905 đồng.
Nợ TK 6424 1.953.905 đồng. Có TK 214 1.953.905 đồng.
Cứ như thế, chi phí khấu hao TSCĐ tháng 2 là: 1.953.905 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 1.953.905 đồng
Có TK 6424 1.953.905 đồng Chi phí thuế, phí và lệ phí:
Ngày 4/2/2012 chi phí lắp đặt cáp mạng AMT chống nhiễu, hub, HHD bằng tiền mặt với số tiền là : 1.645.000 đồng.
Nợ TK 6425 1.645.000 đồng. Có TK 1111 1.645.000 đồng.
Cứ như thế, chi phí thuế, phí và lệ phí tháng 2 là: 1.645.000 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 1.645.000 đồng Có TK 6425 1.645.000 đồng Chi phí dịch vụ mua ngồi:
Ngày 21/02/2012 tiền điện thoại cơng ty sử dụng tháng 2 là : 1.629.776 đồng. Nợ TK 6427 1.629.776 đồng.
Có TK 1111 1.629.776 đồng.
Nợ TK 6427 6.725.202 đồng Có TK 1111 6.725.202 đồng.
Cứ như thế, chi phí dịch vụ mua ngồi tháng 2 là: 8.354.978 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 8.354.978 đồng Có TK 6427 8.354.978 đồng Chi phí bằng tiền khác :
Ngày 14/02/2012 chi phí tiếp khách là 1.776.000 đồng. Nợ TK 6428 1.776.000 đồng Có TK 1111 1.776.000 đồng.
Ngày 16/02/2012 chi phí đăng kiểm xe 60M7350 và bồi dưỡng nhân viên đăng kiểm số tiền là 450.000 đồng
Nợ TK 6428 450.000 đồng.
Có TK 1111 450.000 đồng.
Cứ như thế, chi phí khác bằng tiền tháng 2 là: 1.226.000 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 1.226.000 đồng
Có TK 6428 1.226.000 đồng