4. Kế toán chi phí sản xuất kinh doanh
4.2 Kế tốn chi phí bán hàng
Chi phí bán hàng cơng ty bao gồm các khoản chi phí bỏ ra trong q trình tiêu thụ thành phẩm, hàng hóa lao vụ, dịch vụ như : chi phí nhân viên, chi phí quảng cáo, chi phí bảo quản, đóng gói, vận chuyển…. hàng hóa thành phẩm.
Tài khoản sử dụng TK 641 “Chi phí bán hàng”
Cơng ty sử dụng TK 641 để hạch tốn chi phí bán hàng. - TK 6411 “Chi phí nhân viên”
- TK 64171 “Chi phí cầu đường, xăng dầu” - TK 64161 “ Chi phí gửi hàng”
- TK 6418 “ Chi phí khác bằng tiền” Chứng từ sử dụng
Hóa đơn GTGT. phiếu thu, phiếu chi, bảng kê thanh tốn tạm ứng,…
Tình hình thực tế kế tốn chi phí bán hàng tại Cơng ty TNHH Cơng nghiệp Mission:
Chi phí nhân viên:
Ngày 28/2/2012 tiền lương phải trả nhân viên bán hàng tháng 2/2012 là: 95.794.923 đồng. Nợ TK 6411 95.794.923 đồng Có TK 3341 95.794.923 đồng. Ngày 28/02/2012 trích 17% BHXH cho bộ phận bán hàng tháng 2/2012 là: 16.285.137 đồng Nợ TK 6411 16.285.137 đồng Có TK 3383 16.285.173 đồng.
Ngày 28/02/2012 trích 3% BHYT cho bộ phận bán hàng tháng 2/2012 là: 2.873.848 đồng. Nợ TK 6411 2.873.848 đồng . Có TK 3384 2.873.848 đồng. Ngày 28/02/2012 trích 1% BHTN cho bộ phận bán hàng tháng 2/2012 là: 957.949 đồng Nợ TK 6411 957.949 đồng. Có TK 3389 957.949 đồng. Cứ như thế, chi phí nhân viên tháng 2 là: 115.911.857 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 115.911.857 đồng
Có TK 6411 115.911.857 đồng Chi phí gởi hàng:
Ngày 03/02/2012 chi phí gởi hàng với số tiền 124.000 đồng.
Nợ TK 64161 124.000 đồng. Có TK 1111 124.000 đồng. Cứ như thế, chi phí gởi hàng tháng 2 là: 124.000 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 124.000 đồng
Có TK 64161 124.000 đồng Chi phí cầu đƣờng, xăng dầu:
Ngày 28/02/2012 chi tiền mặt thanh tốn phí xăng dầu giao hàng từ ngày 03/02/2012 – 27/02/2012 Công ty TNHH Một thành viên Xăng dầu Tín Nghĩa.
Nợ TK 64171 2.813.633 đồng. Có TK 1111 2.813.633 đồng.
Cứ như thế, chi phí xăng dầu cầu đường tháng 2 là: 3.410.000 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 3.410.000 đồng Có TK 64171 3.410.000 đồng Chi phí khác bằng tiền:
Ngày 14/02/2012 chi phí chào hàng rửa hình album cho Cơng ty TNHH Đức Ký với số tiền là : 1.776.800 đồng.
Nợ TK 6418 1.776.800 đồng. Có TK 1111 1.776.800 đồng.
Ngày 16/02/2012 chi thay vỏ xe giao hàng bố thắng Suzuki thanh toán bằng tiền mặt với số tiền là: 3.800.000 đồng.
Nợ TK 6418 3.800.000 đồng. Có TK 1111 3.800.000 đồng.
Ngày 28/02/2012 chi tiền hoa hồng cho khách hàng Cty TNHH Đức Ký với số tiền là : 1.532.736 đồng.
Nợ TK 6418 1.532.736 đồng. Có TK 1111 1.532.736 đồng.
Ngày 28/02/2012 chi tiền hoa hồng cho khách hàng Cty TNHH Đức Ký với số tiền là : 1.672.264 đồng.
Nợ TK 6418 1.672.264 đồng Có TK 1111 1.672.264 đồng.
Cứ như thế, chi phí khác bằng tiền tháng 2 là: 8.781.800 đồng. Cuối tháng kết chuyển qua 911 xác định kết quả kinh doanh.
Nợ TK 911 8.781.800 đồng Có TK 6418 8.781.800 đồng