Đơn vị tính: 1000 VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (tấn) 1.675 2.132 2.396 Doanh thu 245.275.214 334.744.257 366.432.577 Giá vốn hàng bán 232.436.303 317.840.058 342.901.510 Chi phí BH và QLDN 4.700.315 6.678.230 10.072.127 Thuế 0 189.966 35.525
(Nguồn: Báo cáo Tài chính của Cơng ty Thadimexco)
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ, doanh thu, giá vốn hàng bán, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và thuế là những nhân tố ảnh hưởng nhiều đến lợi nhuận, sau đây ta đánh giá xem các nhân tố này ảnh hưởng đến lợi nhuận của Cơng ty:
Ta có cơng thức:
Lợi nhuận = Qi*(Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti)
Hay Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH và QLDN – Thuế Với Q là khối lượng hàng hoá
P là giá bán sản phẩm
CBH và CQL là chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp T là thuế của sản phẩm, i là loại mặt hàng
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đoàn Bảng 8:CÁC NHÂN TỐ ẢNH HƯỞNG ĐẾN LỢI NHUẬN
Đơn vị tính: 1000 VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Khối lượng sản phẩm tiêu thụ (tấn) 1.675 2.132 2.396 Giá bán trung bình/ sản phẩm 146,43 157,01 152,94 Giá vốn trung bình/ sản phẩm 138,77 149,08 143,11 Chi phí BH trung bình/ sản phẩm 1,94 2,06 2,99 Chi phí QL trung bình/ sản phẩm 0,86 1,07 1,21 Thuế/ sản phẩm 0 0,09 0,01
(Nguồn: Báo cáo Tài chính của Cơng ty Thadimexco)
So sánh năm 2006/năm 2005:
Ta có: Lợi nhuận = Qi*(Pi – Zi – CBHi – CQLi – Ti) Năm 2005: LN2005 =1.675(146,43 – 138,77 – 1,94 – 0,86)
LN2005 = 8.140,5 (triệu đồng)
Năm 2006: LN2006 = 2.132(157,01 – 149,08 – 2,06 – 1,07 – 0,09) LN2006= 10.041,72 (triệu đồng)
Lợi nhuận = LN2006 – LN2005
Lợi nhuận = 10.041,72 – 8.140,5 = 1.901,22 (triệu đồng)
Qua số liệu trên ta thấy rằng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty Thadimexco năm 2006 tăng hơn lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty năm 2005 là 1.901,22 (triệu đồng). Nguyên nhân của sự tăng lợi nhuận hoạt động kinh doanh của công ty là do: trong năm 2006 khối lượng sản phẩm tiêu thụ, giá bán trung bình của cơng ty tăng lên rất nhiều so với năm 2005. Ngồi ra, Cơng ty còn xuất khẩu được rất nhiều sản phẩm sang các thị trường nước ngoài nên đã gia tăng doanh thu và dẫn đến sự tăng lợi nhuận của Cơng ty. Nhưng vì chi phí tài chính trong năm 2006 cũng tăng cao so với năm 2005 làm cho lợi nhuận của công ty trong năm 2006 giảm đi nhiều so với năm 2005.
So sánh năm 2007/năm 2006:
Năm 2006: LN2006 = 2.132(157,01 – 149,08 – 2,06 – 1,07 – 0,09) LN2006= 10.041,72 (triệu đồng)
Năm 2007: LN2007 = 2.396 (152,94 – 143,11 – 2,99 – 1,21 – 0,01)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đoàn
LN2007 = 13. 465,52(triệu đồng) Lợi nhuận = LN2007 – LN2006
Lợi nhuận = = 13. 465,52 - 10.041,72 = 3.423,8 (triệu đồng)
Qua số liệu trên ta thấy rằng lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của Công ty Thadimexco năm 2007 tăng hơn lợi nhuận từ họat động kinh doanh của cơng ty năm 2006 là 3.423,8 (triệu đồng), điều đó chứng tỏ là Cơng ty làm ăn có hiệu quả trong năm 2007.Vì năm 2007 tình hình thị trường xuất khẩu thủy sản của cơng ty gặp nhiều thuận lợi, khối lượng mặt hàng xuất khẩu tăng, giá vốn hàng bán giảm dẩn đến doanh thu của cơng ty tăng. Vì vậy, lợi nhuận của Cơng ty cao hơn so với năm 2006.
a) Ảnh hưởng của nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ
Khối lượng tiêu thụ là tồn bộ khối lượng hàng hố đã được xuất bán tiêu thụ theo các phương thức khác nhau và khối lượng sản phẩm của cơng ty có tiêu thụ được mới xác định được lãi hay lỗ và lỗ, lãi ở mức độ nào của một công ty. Đây là nhân tố chủ quan của doanh nghiệp nói lên quy mơ sản xuất kinh doanh. Khi giá cả ổn định, khối lượng hàng hoá trở thành nhân tố quan trọng nhất để tăng lợi nhuận, lợi nhuận tăng hay giảm tỷ lệ với khối lượng hàng hoá tiêu thụ.
Doanh thu = Khối lượng sản phẩm tiêu thụ * Đơn giá
Để phân tích nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ ảnh hưởng đến lợi nhuận như thế nào ta có cơng thức sau:
% hoàn thành sản phẩm tiêu thụ ở năm gốc = (Qthực tế * Pnăm trước)/(Qnăm trước * Pnăm trước) So sánh năm 2006/2005: Ta có: % hồn thành sản phẩm tiêu thụ 2006 = (Q2006 * P2005)/(Q2005* P2005) = (2.132*146,43)/(1.675*146,43) = 1,27 % ∆Q2006 = LN2005 (% hoàn thành sản phẩm tiêu thụ 2006 – 1) = 8.140,5 (1,27 - 1) = 2.197,94 (triệu đồng)
LNnăm trước * % hoàn thành sản phẩm tiêu thụ năm trước – LN năm trước
= Q
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CPCB và XNK Thanh Đoàn
Nhận xét:Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng 457 (tấn) đã làm lợi
nhuận của Công ty năm 2006 tăng so với năm 2005 một khoảng là 2.197,94 (triệu đồng) So sánh năm 2007/2006: Ta có: % hồn thành sản phẩm tiêu thụ 2007 = (Q2007 * P2006)/(Q2006* P2006) = (2.396*157,01)/(2.132*157,01) = 1,12 % ∆Q2007 = LN2006 (% hoàn thành sản phẩm tiêu thụ 2007 – 1) = 10.041,72 (1,12 – 1) = 1.205 (triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động khối lượng tiêu thụ tăng 264 (tấn) đã làm lợi
nhuận của Công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 một khoảng là 1.205 (triệu đồng).
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Bảng 9: PHẦN TÍCH KHỐI LƯỢNG TIÊU THỤ CỦA CƠNG TY THADIMEXCO (2005-2007)
Đơn vị tính:1000 VNĐ
Chỉ tiêu Đơn
vị Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Chênh lệch 2006/2005 Chênh lệch 2007/2006 Giá trị % Giá trị % Khối lượng sản phẩm tiêu thụ tấn 1.675 2.132 2.396 457 27,28 264 12,38
Đơn giá trung bình
1000
VNĐ 146,43 157,01 152,94 10,58 7,23 -4,07 -2,59
Doanh thu 1000
VNĐ 245.275.214 334.744.257 366.432.577 89.469.043 36,48 31.688.321 9,47
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Tóm lại, nhân tố khối lượng sản phẩm tiêu thụ ảnh hưởng rất lớn đến tình
hình lợi nhuận và hiệu quả hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Do đó, Cơng ty phải dùng nhiều cách, nhiều phương pháp hợp lý như quảng cáo, giới thiệu sản phẩm, tăng cường cải tiến mẫu mã, nâng cao chất lượng,… để đẩy mạnh lượng sản phẩm tiêu thụ từ thị trường nội địa đến thị trường xuất khẩu của Công ty.
b) Ảnh hưởng của nhân tố kết cấu khối lượng sản phẩm
Ta có
∆k = (Q1i – Q0i)(P0i – Z0i – CBH0i – CQL0i – T0i) - ∆Q
So sánh năm 2006/2005
∆k = (Q2006 – Q2005)(P2005 – Z2005– CBH2005 – CQL2005 – T2005) - ∆Q2006 = (2.132 -1.675)(146,43 – 138,77 – 1,94 – 0,86) – 2.197,94 = 23,08 (triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động kết cấu khối lượng sản phẩm tiêu thụ đã làm
tăng lợi nhuận của Công ty năm 2007 so với năm 2006 một khoảng là 23,08 (triệu đồng)
So sánh năm 2007/2006
∆k = (Q2007 – Q2006)(P2006 – Z2006 – CBH2006 – CQL2006 – T2006) - ∆Q2007 = (2.396 -2.132)(157,01 – 149,08 – 2,06 – 1,07 – 0,09) – 1.205 = 38,44 (triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động kết cấu khối lượng sản phẩm tiêu thụ đã làm
tăng lợi nhuận của Công ty năm 2007 so với năm 2006 một khoảng là 38,44 (triệu đồng).
c) Ảnh hưởng của nhân tố giá bán
Ta có:
∆P = Q1i (P1i – P0i )
So sánh năm 2006/2005
∆P = Q2006(P2006 – P2005)
= 2.132 (157,01 – 146,43) = 22.556,56 ( triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động giá bán sản phẩm tiêu thụ tăng 10,58 (ngàn
đồng)/sản phẩm đã làm tăng lợi nhuận của Công ty năm 2006 so với năm 2005 một khoảng là 22.556,56 (triệu đồng)
So sánh năm 2007/2006
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
∆P = Q2007 (P2007 – P2006)
= 2.396 (152,94 – 157,01) = - 9.751,72 ( triệu đồng)
Nhận xét:Với mức biến động giá bán sản phẩm giảm 4,07 (ngàn đồng)/sản
phẩm đã làm cho lợi nhuận của công ty giảm một khoảng 9.751,72 ( triệu đồng) nhưng lợi nhuận của Công ty năm 2007 so với năm 2006 vẩn tăng một khoảng là 3.423,8 (triệu đồng).
d) Ảnh hưởng của nhân tố giá vốn hàng bán
Ta có:
∆Z = Q1i (Z1i – Z0i)
So sánh năm 2006/ năm 2005:
∆Z = Q2006 (Z2006 – Z2005)
= 2.132 (149,08 – 138,77) = 21.980,92 ( triệu đồng)
Nhận xét:Với mức biến động giá vốn hàng bán tăng 10,31 (ngàn đồng)/sản
phẩm đã làm lợi nhuận của Công ty năm 2006 giảm so với năm 2005 một khoảng là 21.980,92 (triệu đồng)
So sánh năm 2007/ năm 2006:
∆Z = Q2007 (Z2007 – Z2006)
= 2.396 (143,11 – 149,08) = - 14.304,12 ( triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động giá vốn hàng bán giảm 5,97 (ngàn đồng)/sản
phẩm đã làm lợi nhuận của Công ty năm 2007 tăng so với năm 2006 một khoảng là 14.304,12 (triệu đồng)
Để hiểu rõ nguyên nhân làm giá vốn hàng bán tăng ta đi vào phân tích tình hình giá vốn, sản lượng và giá mua.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Bảng 10: TÌNH HÌNH GIÁ VỐN – SẢN LƯỢNG – GIÁ MUA (2005-2007)
Đơn vị tính:1000 VNĐ
Chỉ tiêu Đơn
vị Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007
Chênh lệch 2006/2005 Chênh lệch 2007/2006 Giá trị % Giá trị % Khối lượng sản phẩm tiêu thụ tấn 1.675 2.132 2.396 457 27,28 264 12,38
Giá mua trung bình 1000 VNĐ 146,43 157,01 152,94 10,58 7,23 -4,07 -2,59 Giá vốn hàng bán 1000 VNĐ 138,77 149,08 143,11 10,31 7,43 -5,97 - 4,00
(Nguồn: Báo cáo Xuất khẩu của Cơng ty Thadimexco)
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Ta có cơng thức:
Lợi nhuận = Doanh thu – Giá vốn hàng bán – Chi phí BH và QLDN - Thuế Giá vốn hàng bán = Khối lượng sản phẩm tiêu thụ * Giá mua nguyên liệu
Z2005 = a0b0, Z2006 = a1b1, Z2007 = a2b2 Z = Z2006 – Z2005= a1b1 – a0b0
Z = Z2007– Z2006 = a2b2 - a0b0
a là khối lượng sản phẩm tiêu thụ, a0 là khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2005, a1 là khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2006, a2 là khối lượng sản phẩm tiêu thụ năm 2007.
b là giá mua nguyên liệu bình quân, b0 là giá mua nguyên liệu bình
quân năm 2005, b1 là giá mua nguyên liệu bình quân năm 2006, b2 là giá mua nguyên liệu bình quân năm 2007.
So sánh năm 2006/ năm 2005:
- So sánh chênh lệch tuyệt đối:
a1b0 =2.132 * 138,77 = 295.857,64 (triệu đồng) Z2006/2005 = a1b1 - a0b0 = (a1b1 – a1b0) + (a1b0 - a0b0)
= (317.838,56 – 295.857,64) + ( 295.857,64 - 232.436,30)
= 21.980,92 + 60.421,34 = 82.402,26 (ngàn đồng) - So sánh tương đối năm 2006/2005:
(a1b1/a0b0) = (a1b1/a1b0) * (a1b0/a0b0)
(317.838,56 /232.436,30) = (317.838,56 /295.857,64) * (295.857,64/
232.436,30)
136,74 = 107,43 * 127,29
(tăng 36,74%) (tăng 7,43 %) (tăng 27,29 %) - So sánh chênh lệch tương đối
(a1b1 - a0b0)/a0b0 = [(a1b1 – a1b0)/a0b0] + [(a1b0 - a0b0)/a0b0]
(317.838,56 - 232.436,30) /232.436,30 = (317.838,56 - 295.857,64) /232.436,30 + (295.857,64 - 232.436,30) / 232.436,30
Hay 36,74% = 7,43 % + 27,29 %
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Công ty CPCB và XNK Thanh Đoàn
- Do khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 27,29 % so với năm 2005. - Do giá mua bình quân tăng 7,43 % so với năm 2005.
Trong 16,50% tăng lên của giá vốn hàng bán thì nhân tố giá mua làm giá vốn hàng bán tăng 7,43 % và nhân tố sản lượng tiêu thụ làm giá vốn tăng 27,29 %. Giá vốn hàng bán tăng dẫn đến lợi nhuận giảm xuống. Nhưng do khối lượng sản phẩm xuất khẩu của công ty tăng nhiều nên cũng bù đắp được sự tăng lên của giá vốn hàng bán. Do đó, lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2006 tăng 1.901,22 (triệu đồng) lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh của công ty trong năm 2005.
So sánh năm 2007/ năm 2006:
- So sánh chênh lệch tuyệt đối:
a2b1 = 2.396 * 149,08 = 357.195,68 (ngàn đồng) Z2007/2006 = a2b2 – a1b1= (a2b2 – a2b1) + (a2b1 – a1b1)
= ( 342.891,56 – 357.195,68 ) + (357.195,68 – 317.838,56)
= -14.304,12 + 39.357,12 = 25.053 (ngàn đồng) - So sánh tương đối năm 2007/2006:
(a2b2/a1b1) = (a2b2/a2b1) * (a2b1/a1b1) (342.891,56/317.838,56) =
(342.891,56/357.195,68)*(357.195,68/317.838,56)
107,88 = 96,00% * 112,38% (tăng 7,88 %) (giảm 4,00%) (tăng 12,38%)
- So sánh chênh lệch tương đối:
( a2b2 – a1b1)/a1b1 = [(a2b2 – a2b1)/a1b1] + [(a2b1 – a1b1)/a1b1] (342.891,56 - 317.838,56)/317.838,56 = (342.891,56 - 357.195,68)/ 317.838,56 + (357.195,68 - 317.838,56) / 317.838,56
Hay 7,88 %= - 4,00% + 12,38%
Nhận xét: Giá vốn hàng bán năm 2007 tăng 7,88 % so với năm 2006 tương
đương là giảm một khoảng 25.053 (ngàn đồng) là do: - Do giá mua bình quân giảm 4,00% so với năm 2006.
- Do khối lượng sản phẩm tiêu thụ tăng 12,38% so với năm 2006.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Nhìn chung, nhân tố giá vốn hàng bán là một trong những nhân tố quan
trọng ảnh hưởng đến lợi nhuận của Công ty và với nhân tố này thì Cơng ty có thể chủ động điều chỉnh được. Do đó, Cơng ty cần phải có nhiều biện pháp để hạn chế sự tăng lên của giá vốn hàng bán nhằm đem lại lợi nhuận cho Công ty ngày càng nhiều.
e) Ảnh hưởng của nhân tố chi phí bán hàng
Ta có:
∆CBH= Q1i ( CBH1i – CBH0i)
So sánh năm 2006/2005
∆CBH= Q2006( CBH2006 – CBH2005)
= 2.132(2,06 – 1,94) = 255,84 (triệu đồng)
Nhận xét:Với mức biến động chi phí bán hàng tăng 0,12 (ngàn đồng)/sản
phẩm đã làm lợi nhuận của Công ty năm 2006 giảm so với năm 2005 một khoảng là 255,84 (triệu đồng)
So sánh năm 2007/2006
∆CBH= Q2007( CBH2007 – CBH2006)
= 2.396(2,99 – 2,06) = 2.228,28 (triệu đồng)
Nhận xét: Với mức biến động chi phí bán hàng tăng 0,93 (ngàn đồng)/sản
phẩm đã làm lợi nhuận của Công ty năm 2007 giảm so với năm 2006 một khoảng là 2.228,28 (triệu đồng)
Trong chi phí bán hàng bao gồm chi phí vận chuyển, chi phí tiếp thị, quảng cáo, chi phí hoa hồng, bốc xếp,… Mỗi một nhân tố chi phí này chiếm một vai trị quan trọng và nó có ảnh hưởng đến lợi nhuận của Cơng ty.
- Chí phí vận chuyển: Đây là khoản chi phí có tỷ trọng cao nhất trong tổng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp của Cơng ty. Chi phí vận chuyển này bao gồm chi phí vận chuyển th ngồi và tự vận chuyển trong nước và nước ngoài như xe, tàu hay máy bay. Vào năm 2005, Cơng ty có chi phí vận chuyển là 2.928.802 (ngàn đồng), năm 2006 là 3.396.332 (ngàn đồng) và năm 2007 thì chi phí này là 5.123.959 (ngàn đồng), qua đó ta thấy rõ là chi phí vận chuyển của Cơng ty có xu hướng tăng dần qua ba năm.Năm 2006, chi phí vận chuyển của Cơng ty tăng 467.530 (ngàn đồng) so với năm 2005 và tỷ lệ tăng là 15,96%, cịn năm 2007 thì chi phí này tiếp tục tăng cao hơn nữa vượt lên mức
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
1.727.627 (ngàn đồng) với tỷ lệ là 50,87%, tỷ lệ chi phí từ năm 2005 đến năm 2007 này tương đối tăng khá cao và nhanh. Có nhiều nguyên nhân làm cho chi phí vận chuyển này tăng cao là vì hiện nay các loại xăng, dầu, nhớt dùng chủ yếu cho các phương tiện vận chuyển lại luôn tăng giá mà Công ty Thadimexco lại chủ yếu xuất khẩu thủy sản sang các thị trường nước ngoài như Nhật,Châu Âu, Đài Loan, Úc, Cannada,…nên chi phí mà Cơng ty chi trả cho phần này quá cao và cứ tăng dần qua từng năm như vậy đã làm giảm phần lớn lợi nhuận của Cơng ty và ảnh hưởng khá nhiều đến tình hình hoạt động kinh doanh của Cơng ty. Do đó, Cơng ty cần phải có những giải pháp hợp lý để giảm tối thiểu phần nào chi phí này nhằm làm tăng lợi nhuận của Cơng ty.
- Chi phí lưu kho: Chiếm tỷ trọng nhỏ trong chi phí bán hàng của cơng ty.Chi phí lưu kho của cơng ty tăng giảm khơng ổn định. Năm 2006 chi phí lưu kho thấp hơn năm 2005 là 13.552 (ngàn đồng) tương đương 40,72%. Nhưng đến năm 2007 thì chi phí lưu kho của cơng ty tăng lên rất nhanh so với năm 2006 tăng 355.566 (ngàn đồng) tương đương 1.877,92%. Nguyên nhân làm cho chi phí lưu kho năm 2007 tăng nhanh là do trong năm 2007 lượng hàng hóa tồn kho nhiều cơng ty phải th nhiều kho để chứa hàng hóa. Năm 2007 cơng ty nhận định thị trường cần nhiều hàng hóa nên cơng ty sản xuất nhiều hàng hóa nhưng do thị trường xuất khẩu có nhiều biến động theo hướng xấu, giá bán hàng hóa xuất khẩu giảm. Thị trường giảm giá ảnh hưởng rất lớn đến hàng hóa xuất khẩu của cơng ty nên lượng hàng tồn kho nhiều.
Phân tích hiệu quả hoạt động kinh doanh tại Cơng ty CPCB và XNK Thanh Đồn
Bảng 11: TÌNH HÌNH CHI PHÍ BÁN HÀNG CỦA CƠNG TY THADIMEXCO.
Đơn vị tính: 1000 VNĐ
Chỉ tiêu Năm 2005 Năm 2006 Năm 2007 Chênh lệch 2006/2005
Chênh lệch 2007/2006
Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị % Giá trị %
Chi phí bán hàng 3.255.309 100 4.397.139 100 7.161.111 100 1.141.830 35,08 2.763.972 62,86 1. Chi phí vận chuyển 2.928.802 89,97 3.396.332 77,24 5.123.959 71,56 467.530 15,96 1.727.627 50,87 2. Chi phí lưu kho 32.486 1,00 18.934 0,43 374.500 5,23 -13.552 - 40,72 355.566 1877,92 3. Chi phí hàng kiểm vi sinh 133.816 4,11 481.105 10,94 886.177 12,37 347.289 259,53 405.072 84,20 4. Các chi phí