phần Bao bì bỉm sơn.
2.2.1. Đặc điểm, phân loại, đánh giá nguyên vật liệu tại Công ty Cổ phần Bao bì Bỉm Sơn. Bao bì Bỉm Sơn.
2.2.1.1. Đặc điểm nguyên vật liệu.
: Ghi hàng ngày
: Ghi cuối tháng hoặc định kỳ : Quan hệ đối chiếu
Sản phẩm sản xuất chính ở Cty là các loại vỏ bao: PP, PK, KPK … làm từ
một lớp giấy Krap và một lớp nhựa PP để may thành vỏ bao xi măng. Sản phẩm chính của Cty là bao PC30, PC40. Do đó Cty sử dụng nguyên liệu chủ yếu là giấy Kraft, vải PP đã tráng màng và hạt PP để tráng màng và tạo sợi.
Để đảm bảo cho việc SX KD diễn ra liên tục, ổn định thì cơng tác quản lý NVL bao gồm thu mua, bảo quản, dự trữ, sử dụng cần đợc coi trọng.
Xét về mặt chi phí: Chi phí NVL chiếm tỷ trọng rất lớn trong giá thành sản phẩm. Năm 2007 chi phí NVL chiếm 96%, năm 2008 chiếm 95,4% giá thành sản phẩm. Do vậy một sự biến động nhỏ về chi phí NVL sẽ làm giá thành sản phẩm biến động. Cty phải quản lý chặt chẽ NVL, sử dụng tiết kiệm và hiệu quả nhất, đặc biệt là các loại NVL chính để có thể giảm giá thành sản phẩm, tăng khả năng cạnh tranh từ đó có thể làm tăng lợi nhuận. Đây là trọng tâm công tác quản lý NVL tại Cty. NVL trong Cty có rất nhiều loại khác nhau, mỗi loại có tác dụng khác nhau trong việc làm tăng tính năng chất lợng sản phẩm.
2.2.1.2. Phân loại nguyên vật liệu.
Muốn quản lý tốt nguyên vật liệu và hạch toán một cách chính xác thì phải tiến hành phân loại một cách khoa học hợp lí. Cty đã căn cứ nội dung kinh tế để phân chia nguyên vật liệu thành các loại sau:
- Nguyên vật liệu chính: Là cơ sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm ở Cty. Các loại NVL chính ở Cty là: Giấy Kraft, vải dệt PP, ...
- Vật liệu phụ: Bao gồm nhiều loại không cấu thành nên thực thể sản phẩm nhng có vai trị nâng cao tính năng, chất lợng sản phẩm nh: Mực xanh, mực đỏ, mực đen, sút, chỉ khâu …
- Nhiên liệu: ở Cty các loại nhiên liệu đợc dùng để cung cấp nhiệt lợng cho quá trình sản xuất nh: than, cung cấp cho máy móc thiết bị, phơng tiện vận tải nh xăng, dầu …
- Phụ tùng thay thế: Là những chi tiết phụ tùng máy móc thiết bị mà Cty mua sắm dự trữ phục vụ cho việc thay thế phơng tiện vận tải, máy móc thiết bị nh: bánh răng các loại, ốc vít.
- Vật liệu xây dựng cơ bản: Cty sử dụng các vật liệu xây dựng cơ bản nh: xi măng, cát, thép, sỏi....
- Vật liệu khác: Là các loại vật liệu loại ra trong quá trình sản xuất chế tạo sản phẩm hoặc phế liệu thu hồi trong q trình thanh lý TSCĐ có thể sử dụng hoặc bán ra ngồi. Ví dụ : Vải vụn, giấy vụn …
2.2.1.3. Đánh giá nguyên vật liệu và công tác quản lý nguyên vật liệu.
a. Đánh giá nguyên vật liệu.
Đánh giá nguyên vật liệu là việc xác định giá trị của chúng theo những nguyên tắc nhất định trên cơ sở đảm bảo những yêu cầu thực tiễn.
Cty CP Bao bì Bỉm Sơn đánh giá nguyên vật liệu theo giá gốc. Giá gốc của ngun vật liệu là tồn bộ chi phí thực tế bỏ ra từ lúc mua đến lúc nguyên vật liệu về nhập kho DN.
* Tính giá nguyên vật liệu nhập kho.
NVL nhập kho ở Cty chủ yếu do mua ngoài. Giá thực tế nhập kho đợc xác định:
Trị giá vốn thực tế nhập kho = Giá mua ghi trên hố đơn (khơng bao gồm thuế GTGT) + Chi phí thu mua – Các khoản giảm trừ (chiết khấu, giảm giá hàng bán, hàng bán bị trả lại).
Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, bảo quản, chi phí thuê kho, bến bãi, tiền phạt,....
* Tính giá nguyên vật liệu xuất kho.
Cty tính giá NVL xuất kho theo phơng pháp đơn giá thực tế bình quân cả kỳ. Theo phơng pháp này, giá vốn thực tế bình quân của đơn vị NVL đợc xác định theo công thức sau:
Đơn giá thực
tế bình quân = Giá vốn thực tế NVL tồn kho đầu kỳ + giá vốn thực tế NVL nhập trong kỳ
Số lợng NVL tồn kho đầu
kỳ + Số lợng NVL nhập kho trong kỳ
Trị giá vốn thực tế của hàng xuất kho đợc tính theo cơng thức: Giá vốn thực tế hàng xuất kho = Đơn giá thực tế bình qn x Số lợng hàng xuất kho
b. Cơng tác quản lý nguyên vật liệu.
Cùng với sự phát triển mạnh mẽ của SX và cơng tác quản lý nói chung, cơng tác quản lý NVL nói riêng đã có nhiều tiến bộ. Kế hoạch sản xuất của công ty phụ thuộc vào khả năng tiêu thụ sản phẩm. Căn cứ cơ sở kế hoạch sản xuất, Cty xác định nhu cầu về NVL cung cấp, dự trữ cho các thời kỳ trong năm kế hoạch. Căn cứ vào kế hoạch tài chính và khả năng cung cấp NVL để xác định khả năng, nhu cầu NVL, từ đó xây dựng kế hoạch thu mua. NVL Cty đợc thu mua từ nhiều nguồn khác nhau đã ảnh hởng tới phơng thức và giá cả thu mua. Phơng thức thanh toán của Cty chủ yếu là thanh toán bằng tiền mặt và chuyển khoản. Giá cả thu mua NVL cũng là vấn đề Cty cần quan tâm để làm sao cho chi phí bỏ ra ít nhất mà thu về đợc khối lợng NVL nhiều nhất và hạn chế tới mức thấp nhất các khoản chi ở đầu vào. Giá cả thu mua đợc xác định theo phơng thức thuận mua vừa bán giữa NVL Cty với các đối tác.
Bên cạnh đó khâu vận chuyển bảo quản và sử dụng dự trữ nhằm đáp ứng đầy đủ kịp thời cho quá trình SX có ý nghĩa khơng kém phần quan trọng, có ảnh hởng tới khâu thu mua NVL. Để tổ chức vận chuyển, bảo quản NVL, Cty thành lập một đội xe chuyên chở với nhiệm vụ vận chuyển NVL từ nơi mua về đến kho với yêu cầu đảm bảo đầy đủ về số lợng và chủng loại.
Cty SX nhiều loại sản phẩm với quy mô vừa nên công tác bảo quản, dự trữ NVL toàn Cty đợc tổ chức ở 4 kho với nhiệm vụ cụ thể:
Kho 1: Kho chứa nguyên vật liệu .
Kho 2 (kho tạp phẩm): Chứa các loại vật liệu phục vụ sản xuất nh nhiên liệu, văn phòng phẩm.
Kho 3: kho chứa phụ tùng thay thế, máy móc thiết bị, vật liệu xây dựng cơ bản, phế liệu thu hồi.
Kho 4: Kho thành phẩm.
Các kho này đợc bố trí cùng một địa điểm nên đảm bảo cho công tác quản lý nguyên vật liệu đợc thực hiện dễ dàng, cơng tác hạch tốn đợc tiến hành gọn nhẹ.
Khi NVL về đến Cty thì phịng thu mua sẽ tiến hành thủ tục nhập kho. Phòng thu mua lập lệnh nhập kho chuyển xuống cho thủ kho. Cty lập ban kiểm nghiệm hàng. Ban kiểm nghiệm bao gồm cán bộ phòng kỹ thuật, cán bộ phòng thu mua, thủ kho, ngời giao hàng. Sau khi kiểm nghiệm nếu hàng đạt chất lợng theo đúng u cầu thì số hàng đó sẽ đợc thủ kho và ngời giao hàng thực hiện việc cân trên cân vi tính. Số hàng trên phiếu cân sẽ là số thực nhập vào kho. Sau đó thủ kho gửi tất cả chứng từ về phịng kế tốn. Kế toán lập phiếu nhập kho chuyển xuống cho thủ kho để thủ kho tiến hành nhập kho số NVL đó. Các loại NVL Cty mua về hầu hết đợc nhập kho theo đúng quy định và thủ kho có trách nhiệm sắp xếp trong kho khoa học hợp lý đảm bảo yêu cầu bảo quản từng thứ, từng nhóm, từng loại vật liệu và thuận tiện cho việc theo dõi số hiện có, nhập xuất tồn...
Sau đây là sơ đồ biểu diễn thủ tục nhập kho tại công ty
2.2.2.2. Thủ tục xuất.
Khi có kế hoạch xuất NVL cho SX hoặc khi khách hàng có nhu cầu mua NVL, phịng thu mua lập lệnh xuất kho chuyển xuống cho thủ kho. Thủ kho cùng khách hàng tiến hành cân trên cân vi tính. Sau khi hồn tất các thủ tục, thủ kho gửi các chứng từ lên phịng kế tốn. Kế tốn căn cứ vào đó để lập phiếu xuất kho và viết hoá đơn. Phiếu nhập kho giao cho thủ kho để thủ kho xuất NVL, 1 liên hoá đơn giao cho khách hàng còn một liên giữ lại để làm căn cứ tính thuế.
sơ đồ biểu diễn thủ tục xuất kho ở Cty
SV: Chu Vân Anh Lớp: KT5E40
Lệnh nhập kho Hố đơn
NVL về Phịng thu mua nghiệmKiểm
Cân vi tính Phiếu nhập kho Nhập kho Lệnh xuất kho Nhu cầu khách
hàng, nhu cầu SX. Phịng thu mua
Kiểm nghiệm (nếu có) Cân vi tính Phiếu xuất kho Xuất kho
2.2.3. Tổ chức kế toán chi tiết nguyên vật liệu.
Nhằm tăng cờng công tác quản lý tài sản nói chung và cơng tác quản lý NVL nói riêng địi hỏi kế tốn phải phản ánh theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của các loại NVL trong Cty theo cả chỉ tiêu số lợng, chất lợng, giá trị. Việc tổ chức kế toán chi tiết NVL sẽ đáp ứng yêu cầu này. Kế toán chi tiết NVL là công việc ghi chép phản ánh kết hợp giữa kho và phịng kế tốn nhằm mục đích theo dõi chặt chẽ tình hình nhập, xuất, tồn của từng loại NVL về số lợng, chất lợng, chủng loại, giá trị.
Cty CP Bao bì Bỉm Sơn sử dụng phơng pháp kế toán chi tiết NVL là “ph- ơng pháp thẻ song song”. Mọi nghiệp vụ kinh tế tài chính nói chung và các nghiệp vụ liên quan đến nhập xuất NVL nói riêng khi phát sinh và thực sự hồn thành trong quá trình sản xuất kinh doanh của Cty đều phải lập chứng từ. Chứng từ chính là cơ sở pháp lý cho mọi số liệu ghi chép trên tài khoản, số kế toán và báo cáo kế toán.
ở Cty CP Bao bì Bỉm Sơn, các chứng từ liên quan đến NVL đều đợc lập
theo quy định của kế toán và phù hợp đặc điểm SX KD của Cty. Hệ thống chứng từ kế toán chi tiết NVL bao gồm:
- Phiếu nhập kho. ( Mẫu 01-VT) - Phiếu xuất kho. ( Mẫu 02-VT)
- Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho. ( Mẫu 02-BH) - Sổ chi tiết tài khoản.
- Sổ chi tiết thanh toán với ngời bán. .......
2.2.3.1. Kế toán chi tiết nguyên vật liệu nhập kho
NVL nhập kho ở Cty chủ yếu do mua ngồi. Bên cạnh đó Cty cịn có NVL tự chế nh: Sợi vải, Vải PP …
Trích số liệu Q II năm 2009 Cty CP Bao bì Bỉm Sơn nhận đợc các hố đơn về việc mua các loại NVL nh mua hạt PP của Cty CP XNK Thủy sản Miền Trung, Cty TNHH Ngân Hạnh nh sau:
Hoá đơn GTGT
( Kiêm phiếu xuất kho)
Liên 2 (giao khách hàng) Mẫu số 01 GTTT - 3LL Ngày 07 tháng 06 năm 2009 DH/2008B 0006126 Đơn vị bán hàng : Công ty TNHH Ngân Hạnh
Địa chỉ : Mễ Trì - Từ Liêm - Hà Nội Điện thoại: Mã số thuế: 0301865938 Họ và tên ngời mua: Cty CP Bao bì Bỉm Sơn
Đại chỉ: P. Lam Sơn - Bỉm Sơn - Thanh Hóa
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt Mã số thuế: 2801060741
STT Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Hạt PP tạo sợi kg 34.000 17.181,82 584.181.880
Tiền thuế : 58.418.188 Tổng tiền thanh toán: 642.600.068
Số tiền viết bằng chữ: (Sáu trăm bốn mơi hai triệu, sáu trăm nghìn, khơng trăm sáu mơi tám đồng.)
Ngày 07 tháng 06 năm 2009 Ngời mua hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký) Hoá đơn GTGT
( Kiêm phiếu xuất kho)
Liên 2 (giao khách hàng) Mẫu số 01 GTKT - 3LL Ngày 14 tháng 06 năm 2009 Ký hiệu: AA/2009T Số: 0006210 Đơn vị bán hàng : Công ty CP XNK Thủy sản Miền trung
Địa chỉ : Số 4 /46 Hai Bà Trng Hà Nội
Điện thoại: Mã số thuế: 0500235017 Họ và tên ngời mua: Cty CP Bao bì Bỉm Sơn
Đại chỉ: P. Lam Sơn - Bỉm Sơn - Thanh Hóa
Hình thức thanh tốn: Tiền mặt Mã số thuế: 2801060741
STT Tên NVL ĐVT Số lợng Đơn giá Thành tiền
A B C 1 2 3
1 Hạt PP tạo sợi kg 173.250 16.363,63 2.835.000.000
Thuế suất GTGT: 10% Cộng tiền hàng : 2.835.000.000 Tiền thuế : 283.500.000 Tổng tiền thanh toán: 3.118.500.000
Ngày 14 tháng 06 năm 2009 Ngời mua hàng (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Kế toán trởng (Đã ký) Giám đốc (Đã ký)
Khi nhận đợc hoá đơn bán hàng của Cty CP XNK Thủy sản Miền trung, Cty TNHH Ngân Hạnh, phòng thu mua viết lệnh nhập kho. Lệnh nhập kho do tr- ởng phòng thu mua lập. Lệnh này đợc chuyển xuống cho thủ kho.
Tổng công ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Lệnh nhập kho
Nhập kho: KHO1 - Kho Lực Địa chỉ: Kho Công ty Loại NVL: Hạt PP tạo sợi
Lý do nhập: Nhập nguyên vật liệu phục vụ sản xuất
Số lợng: 34.000 Kg. Đơn giá: 17.181,82 đồng / Kg Biển số xe: 36L - 8669
Nhập, ngày 07 tháng 06 năm 2009 Ngời viết lệnh
(Đã ký)
Tổng công ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Lệnh nhập kho
Nhập kho: KHO1 - Kho Lực Địa chỉ: Kho Công ty Loại NVL: Hạt PP tạo sợi
Lý do nhập: Nhập nguyên vật liệu phục vụ sản xuất
Biển số xe: 36L - 8675
Nhập, ngày 14 tháng 06 năm 2009 Ngời viết lệnh
(Đã ký)
Sau khi nhận đợc hố đơn bán hàng và lệnh nhập kho do phịng thu mua chuyển xuống, ban kiểm nghiệm Cty bao gồm: cán bộ phòng thu mua, thủ kho và cán bộ phòng kĩ thuật, ngời bán tiến hành kiểm nghiệm hàng.
Tổng công ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Phiếu kiểm nghiệm hàng
Biển số xe (địa chỉ): 36L - 8669
Tên ngời giao hàng: Công ty TNHH Ngân Hạnh Tên - chủng loại hàng hoá: Hạt PP tạo sợi
Chỉ tiêu kỹ thuật
STT Số lợng Độ ẩm Tạp chất Chỉ tiêu khác
1 34.000kg hạt PP tạo sợi BT Khơng
ý kiến kỹ thuật: Nhập kho.
Chi phí - giá thành Kết luận
Ngày 07 tháng 06 năm 2009
TP kỹ thuật (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Ngời giao hàng (Đã ký) Phòng thu mua (Đã ký)
Tổng công ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Phiếu kiểm nghiệm hàng
Biển số xe (địa chỉ): 36L - 8675
Tên ngời giao hàng: Công ty CP XNK Thủy sản Miền trung Tên - chủng loại hàng hoá: Hạt PP tạo sợi
Chỉ tiêu kỹ thuật
STT Số lợng Độ ẩm Tạp chất Chỉ tiêu khác
1 173.250 kg hạt PP tạo sợi BT Khơng
ý kiến kỹ thuật: Nhập kho.
Chi phí - giá thành Kết luận
Bỉm sơn, ngày 14 tháng 06 năm 2009 TP kỹ thuật (Đã ký) Thủ kho (Đã ký) Ngời giao hàng (Đã ký) Phòng thu mua (Đã ký)
Ban kiểm nghiệm sau khi kiểm nghiệm hàng, thủ kho và ngời bán sẽ tiến hành cân trên cân vi tính.
Tổng cơng ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Phiếu cân dịch vụ
Tên đơn vị bán hàng: Công ty TNHH Ngân Hạnh Số xe: 36L- 8669
Tên hàng: Hạt PP tạo sợi
Trọng lợng hàng tịnh: Hạt PP tạo sợi 34.000 Kg. Giờ cân 7:04:59 Đơn giá: 17.181,82 đồng /Kg
Thành tiền: 584.181.880 đồng
Bỉm Sơn, ngày 07 tháng 06 năm 2009 Ngời bán ( Đã ký) Thủ kho ( Đã ký) Ngời cân ( Đã ký)
Tổng công ty CN XI măng việt nam Cơng ty CP bao bì bỉm sơn
Phiếu cân dịch vụ
Tên đơn vị bán hàng: Công ty CP XNK Thủy Sản Miền trung Số xe: 36L- 8675
Tên hàng: Hạt PP tạo sợi
Trọng lợng hàng tịnh: Hạt PP tạo sợi 173.250 Kg. Giờ cân 9:15:59 Đơn giá: 16.363.63đồng /Kg
Thành tiền: 2.835.000.000 đồng
Bỉm sơn, ngày 14 tháng 06 năm 2009 Ngời bán ( Đã ký) Thủ kho ( Đã ký) Ngời cân ( Đã ký)
Sau khi cân đo để kiểm tra số thực nhập và số liệu ghi trên hoá đơn, thủ kho gửi tất cả chứng từ về phịng kế tốn.
Kế tốn căn cứ các chứng từ lập phiếu nhập kho. Phiếu nhập kho nhằm xác nhận số lợng vật t, sản phẩm, hàng hoá nhập kho làm căn cứ ghi thẻ kho,