(a) Kiểm tra việc hạch toán và phản ánh các khoản phảI trả.
Để thực hiện thủ tục này , kiểm toán viên tiến hành kiểm tra sơ đồ tài khoản dùng cho hạch toán các nghiệp vụ mua hàng .Sau đó chọn những nghiệp vụ mua hàng điển hình để tiến hành so sánh sự phân loại của kế toán có phù hợp với sơ đồ tàI khoản ;đối chiếu số liệu trên tàI khoản tổng hợp các khoản phảI trả với tàI khoản 331 chi tiết cho từng nhà cung cấp , với các hóa đơn mua hàng, sổ nhật ký mua hàng.
Tại công ty A ,kiểm toán viên khi thực hiện thủ tục này đã chon các nhà cung cấp T với số phát sinh lớn .Sau khi kiểm tra, đối chiếu Biên bản công nợ (N1/4.1) và chi tiết công nợ với T với nhau và kết luận việc hạch toán các khoản phảI trả là đúng đắn tại công ty A
Tại công ty B,kết quả kiểm ta chi tiết được tiến hành như sau:
Công ty Dịch vụ tư vấn t I chính kà ế toán v kià ểm toán
Tên khách h ng : Công ty Aà
Niên độ kế toán : 31/12/2004
Bước công việc : Thư xác nhận công nợ
Tham chiếu : N1/4 Người thực hiện : HTV Ng y thà ực hiện 13/02/2005
:Khớp đúng số liệu ghi trên hóa đơn.
Kết luận :Việc hạch toán và phản ánh các khoản phảI trả còn nhièu thiếu sót,có nhiều lỗi :hạch toán sai niên độ (tính đúng kỳ),chứng từ thiếu sự phê duyệt của người có thẩm quyền …
(b) Kiểm tra phát sinh các khoản phảI trả khác .
Các khoản phảI trả này bao gồm các khoản phảI trả thương mại , phi thương mại ,các khoản phảI trả liên quan đến bên thứ ba , các khoản cam kết mua dàI hạn .
ở đây do hai công ty không phát sinh nhiều nên kiểm toán viên không kiểm ta… SHCT NTCT Nội dung TKĐ Ư S ố tiền Ghi chú KHác 336 30/10 Hk/c nhạch toán sầm ố 117.598,57$ năm 2003 336 -1.532.257.645
Đơkhớn vp đốị hi chiạch toán choếu không có chứng từ VT4 25/1 Hạch toán nhập thiết bị lẻ HĐ trị giá 8814,48$ 152 135.901.652
Ch,phiứếng tu nhừậ ghi sp kho,hổ ợp
đồng kinh tế,hóa đơn t i chínhà
VT 121 28/11 Hạch toán nhập vật tư
152 67.502.217
Ch,phiứếng tu nhừậ ghi sp kho,hổ ợp
đồng kinh tế,hóa đơn t i chínhà Khác 2 03/12 Chuyển đối tượng do hạch toán nhầm 331 175.459.720 Ch(không có chứng từ ghi sữ ký cổ ủa ngừoi có liên quan),bảng tổng hợp công nợ