SỔ CÁI (TRÍCH)
2.3.1. Kế tốn chi phí bán hàng
2.3.1.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
- Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội.
- Bảng tính và phân bổ khấu hao. - Phiếu xuất kho.
- Phiếu chi, GBN.
2.3.1.2 Tài khoản sử dụng
TK 641, TK 334, TK 111, 112, TK 331 và một số tài khoản khác 2.3.1.3 Phương pháp hạch toán
Trong tháng 6 năm 2012 chi phí bán hàng của cơng ty TNHH Điệp Hoa bao gồm: Lương cho nhân viên bán hàng, các khoản trích theo lương cho nhân viên bán hàng, chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho bộ phận bán hàng.
Công ty TNHH Điệp hoa trả lương cho nhân viên bán hàng theo 5% doanh thu bán hàng. Tại công ty TNHH Điệp Hoa chỉ tuyển 1 nhân viên bán hàng
Trong tháng 6 năm 2012 doanh thu của công ty đạt 64.545.454,55 như vậy lương của nhân viên bán hàng là
5% x 64.545.454,55 = 3.227.272,728
Nhân viên bán hàng tại cơng ty khơng tham gia đóng các loại bảo hiểm.
Trong tháng 6 cước dịch vụ viễn thông phục vụ cho bộ phận bán hàng của công ty như sau:
45
HĨA ĐƠN DỊCH VỤ VIỄN THƠNG (GTGT) Mẫu số: 01GTKT2/001 Ký hiệu: AA/12P Số 0225527 Mã số thuế: 5500115537
Viễn thông Sơn La
Địa chỉ: Số 43 đường Tô Hiệu – Thành phố Sơn La –Tỉnh Sơn La Tên khách hàng: Công ty TNHH Điệp Hoa
Địa chỉ:
STT Dịch vụ sử dụng ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Cước tháng 5/2012 250.000
Cộng tiền dịch vụ 250.000
Thuế suất GTGT 10% Tiền thuế GTGT 25.000
Tổng cộng tiền thanh toán 275.000
Số tiền viết bằng chữ: Hai trăm bảy mươi năm nghìn đồng.
Ngày 19 tháng 6 năm 2012
46
Căn cứ vào các chứng từ kế tốn vào sổ chi phí sản xuất kinh doanh Đơn vị: Công ty TNHH Điệp Hoa
Bộ phận: Bán hàng
Mẫu số: 02 - TT
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CHI PHÍ SẢN XUẤT KINH DOANH Tài khoản 641 Tài khoản 641
NTGS Chứng từ Diễn giải TKĐƢ Ghi Nợ tài khoản
SH NT Tổng số Chia ra 6411 6414 6417 Số dƣ đầu kỳ 0 Số phát sinh trong kỳ 19/6 HĐGTGT 0225527
19/6 Cước dịch vụ viễn thông phục vụ cho bộ phận bán
hàng
111 250.000 250.000
30/03 TTTL 30/03 Tinh lương phải trả cho nhân viên bán hàng 334 3.227.272,728 3.227.272,728 Cộng số phát sinh trong kỳ 3.477.727,728 3.227.272,728 250.000 Ghi có TK 641 911 3.477.727,728 Số dư cuối kỳ Ngày 31 tháng 3 năm 2012 Ngƣời ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký học tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đ ng d u)
47
Căn cứ vào chứng từ kế toán vào chứng từ ghi sổ TK 641
Đơn vị: Công ty TNHH Điệp Hoa Mẫu số: S02a-DN
(Banh hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Ngày 30 tháng 06 năm 2012
Số 20 ĐVT: Đồng
Trích yếu
Số hiệu Tài khoản
Số tiền
Nợ Có
Cước dịch vụ viễn thơng phục vụ cho bộ phận
bán hàng 641 111 250.000
Tinh lương phải trả cho nhân viên bán hàng 641 334 3.227.272,728
Tổng cộng x x 3.477.727,728 Kèm theo chứng từ gốc Ngƣời lập (Ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên)
Từ chứng từ ghi sổ kế toán vào sổ đăng ký chứng từ (Phụ lục trang) sau đó vào sổ cái TK 641
48
Đơn vị: Cơng ty TNHH Điệp Hoa Mẫu số S03a4-DN
(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
SỔ CÁI (TRÍCH)
Năm 2012
Tên tài khoản: Chi phí bán hàng Số hiệu TK: 641 ĐVT: Đồng NTGS Chứng từ GS Diễn giải SHTK đối ứng Số tiền Ghi chú Số hiệu Ngày tháng Nợ Có A B C D H 1 2 - Số dư đầu tháng - Số phát sinh trong tháng 30/6 20 30/6 Cước dịch vụ viễn thông phục vụ cho bộ phận bán hàng 111 250.000 30/6 30/6
Tinh lương phải trả cho nhân viên bán
hàng
334 3.227.272,728
30/6 30/6
Kết chuyển sang TK 911 xác định kết quả kinh doanh
911 3.477.727,728 Cộng số phát sinh 3.477.727,728 3.477.727,728 Số dư cuối tháng 0 (Nguồn: Ph ng Kế toán) Ngày 30 tháng 06 Năm 2012 Ngƣời ghi sổ (ký, họ tên) Kế toán trƣởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đ ng d u)
49
2.3.2. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp
2.3.2.1. Chứng từ sử dụng - Hóa đơn GTGT.
- Bảng chấm cơng, bảng thanh tốn tiền lương, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội. - Bảng tính và phân bổ khấu hao.
- Phiếu xuất kho. - Phiếu chi, GBN.
2.3.2.2 Tài khoản sử dụng
TK 642, 111, 112, 331, 334, 338 và một số tài khoản khác 2.3.2.3 Phương pháp hạch toán
Trong tháng 3 năm 2012 chi phí quản lý của cơng ty cổ phần đầu tư xây dựng Đông An bao gồm: Lương cho nhân viên quản lý, các khoản trích theo lương cho nhân viên quản lý , chi phí khấu hao cho bộ phận quản lý, chi phí dịch vụ mua ngoài phục vụ cho bộ phận quản lý
Công ty trả lương cho nhân viên quản lý theo thời gian. Khi ký kết hợp đồng lao động trong hợp đồng có thỏa thuận trả lương cho nhân viên quản lý theo từng bộ phận:
Nhân viên phịng tài chính kế tốn 4 triệu đồng/ người/ tháng Nhân viên kỹ thuật: 5 triệu đồng/ người/ tháng
Tổng lương = Lương bộ phận x
Số ngày công thực tế 30
50
Đơn vị: Công ty TNHH Điệp Hoa Bộ phận: Quản lý
Mẫu số: 01a-LĐTL
(Banh hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)