Ghi chỳ:
Ghi hàng ngày Ghi cuối thỏng, hoặc định kỳ Kiểm tra đối chiếu, kết chuyển
1.2.4.4. Hỡnh thức sổ kế toỏn Nhật ký- Chứng từ.
1.2.4.4.1 Đặc trưng của Nhật ký - Chứng từ: là tập hợp và hệ thống húa cỏc
nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo bờn Cú của cỏc tài khoản kết hợp với việc phõn tớch cỏc nghiệp vụ kinh tế đú theo cỏc tài khoản đối ứng bờn Nợ, kết hợp chặt chẽ cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh theo trỡnh tự thời gian với việc hệ thống húa cỏc nghiệp vụ theo nội dung kinh tế (theo tài khoản), kết hợp rộng rói việc hạch toỏn tổng hợp với hạch toỏn chi tiết trờn cựng một sổ kế toàn và trong cựng một quỏ trỡnh ghi chộp, sử dụng cỏc mẫu sổ in sẵn cỏc quan hệ đối ứng tài khoản, chỉ tiờu quản lý kinh tế, tài chớnh và lập bỏo cỏo tài chớnh.
1.2.4.4.2 Cỏc loại sổ sử dụng:
Hỡnh thức Nhật ký_ Chứng từ gồm cỏc loại sổ kế toỏn sau:
- Nhật ký chứng từ - Bảng kờ
- Sổ Cỏi
- Sổ hoặc thẻ kế toỏn chi tiết.
Nguyễn Thị Lệ Quyờn CQ52/21.18 Page 23 Chứng từ gốc Chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết Bảng tổng hợp sổ chi tiết Sổ quỹ Sổ cỏi Sổ đăng ký CTGS
Bỏo cỏo tài chớnh Bảng cõn đối số phỏt sinh
Bảng đối chiếu số phỏt sinh
Luận văn tốt nghiệp
1.2.4.4.3 Ưu điểm: giảm đỏng kể khối lượng ghi chộp hàng ngày, thuận tiện cho
việc lập bỏo cỏo tài chớnh, cung cấp số liệu kịp thời cho quản lý, tạo điều kiện chuyờn mụn hoỏ cỏn bộ kế toỏn.
1.2.4.4.4 Nhược điểm: Khụng tiện cho kế toỏn trờn mỏy, khụng phự hợp cho đơn vị
cú quy mụ nhỏ ớt nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh, đặc biệt đũi hỏi nhõn viờn kế toỏn phải cú trỡnh độ cao. Hỡnh thức này cũng khụng phổ biến cho cỏc doanh nghiệp ỏp dụng. Trỡnh tự ghi sổ kế toỏn theo hỡnh thức kế toỏn Nhật ký chứng từ: