Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung
BẢNG CHẤM CƠNG
Chế tạo Máy kéo Trong đó:
Bộ phận: Cơng nhân trực tiếp x x x : ngày đi làm Tháng 12 năm 2017 o o o : ngày nghỉ TT Họ và tên Ngày trong tháng Tổng 1 2 3 4 ... 27 28 29 30 31 1 Trần Minh Anh X X O X X O X X X 26 2 Nguyễn Hồng Hải X X X O X X O O X 26
3 Nguyễn Văn Tiến O X X X X O O X X 25
4 Lê Văn Khải X O X X X O X X X 26
5 Hoàng Anh Tuấn X X O X O X X X X 25
6 Bùi Viết Thành X X X X X O X X X 25
… … … … … …. … … … … … … …
24 Trần Bảo Lộc X O X O X X X X X 26
25 Nguyễn Minh Huy X O O X O O X X X 15
Ngày 31 tháng 12 năm 2017
Người chấm công Đội trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phịng kế tốn – Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Dựa vào bảng chấm công cuối tháng kế tốn tiến hành lên bảng lương và trích các khoản phụ cấp.
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính Biểu 2.7: Bảng thanh toán lương và phụ cấp tháng 12 năm 2017
Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung
BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG VÀ PHỤ CẤP THÁNG 12 NĂM 2017
Bộ phận: Công nhân trực tiếp sản xuất Máy kéo
STT Họ và tên Chức vụ Lươngchính Tiền trợcấp ăn trưa Lương ngày Tiền lương thực tế Các khoản giảm trừ Thực lĩnh nhận Ký Tổng thu nhập Ngàycông định mức lương ngày BHXH (8%) BHYT(1,5%) BHTN(1%) giảm trừ Cộng 1 Trần Minh Anh CN 5,460,000 600,000 6,060,000 26 233,077 6,060,000 436,800 81,900 54,600 573,300 5,486,700 2 Nguyễn Hồng Hải CN 5,460,000 600,000 6,060,000 26 233,077 6,060,000 436,800 81,900 54,600 573,300 5,486,700 3 Nguyễn Văn Tiến CN 5,460,000 600,000 6,060,000 25 233,077 5,826,923 436,800 81,900 54,600 573,300 5,253,623 4 Lê Văn Khải CN 5,460,000 600,000 6,060,000 26 233,077 6,060,000 436,800 81,900 54,600 573,300 5,486,700 5 Hoàng Anh Tuấn CN 5,460,000 600,000 6,060,000 25 233,077 5,826,923 436,800 81,900 54,600 573,300 5,253,623 6 Bùi Việt Thành CN 5,460,000 600,000 6,060,000 25 233,077 5,826,923 436,800 81,900 54,600 573,300 5,253,623
………. … … … … … …. … … … … … …
24 Trần Bảo Lộc CN 5,460,000 600,000 6,060,000 26 233,077 6,060,000 436,800 81,900 54,600 573,300 5,486,700 25 Nguyễn Minh Huy CN 5,460,000 600,000 6,060,000 15 233,077 3,496,154 436,800 81,900 54,600 573,300 2,922,854
Tổng cộng 136,500,000 15,000,000 151,500,000 591 136,750,000 10,920,000 2,047,500 1,365,000 14,332,500 109,777,500
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
VD: Tính tiền lương của Trần Minh Anh như sau:
- Tổng thu nhập = Lương chính + Tiền trợ cấp ăn trưa = 5,460,000 + 600,000 = 6,060,000 đồng.
- Lương thời gian:
Tiền lương thực tế = Định mức lương ngày * Số ngày công = 233,077 * 26 = 6,060,000 đồng.
- Lương đóng bảo hiểm = Lương chính = 5,460,000 đồng. - Các khoản khấu trừ vào lương:
+ BHXH (8%) = Lương đóng bảo hiểm * Tỷ lệ trích theo quy định = 5,460,000 * 8% = 436,800 đồng.
+ BHYT (1,5%) = Lương đóng bảo hiểm * Tỷ lệ trích theo quy định = 5,460,000 * 1,5% = 81,900 đồng.
+ BHTN(1%) = Lương đóng bảo hiểm * Tỷ lệ trích theo quy định = 5,460,000 * 1% = 54,600 đồng.
Tổng các khoản giảm trừ = 436,800 + 81,900 + 54,600 = 573,300 đồng.
Khoản tiền ông Trần Minh Anh thực lĩnh là: Tiền lương thực tế - Tổng các khoản giảm trừ
= 5,486,700 đồng.
Ta căn cứ vào tỷ lệ trích BHXH, BHYT, BHTN và tổng lương tính theo quy định hiện hành ta tính được khoản trích cho từng cơng nhân, tổ đội và tập hợp tồn Cơng ty trong từng tháng.
Từ bảng thanh tốn lương và phụ cấp tháng 12, ta có bảng phân bổ tiền lương.
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
Biểu 2.8:Bảng phân bổ tiền lương
Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung
BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG
Tháng 12 năm 2017 STT Đối tượng sử dụng Lươngchính Lương đóngbảo hiểm
TK 338- Phải trả khác
Tổng cộng BHXH (17.5%) BHYT (3%) BHTN(1%) Cộng có TK338
I TK 622: CPNCTT 818,810,000 878,810,000 158,185,800 26,364,300 8,788,100 193,338,200 1,012,148,200
1 Chế tạo Máy kéo 136,750,000 136,500,000 23,887,500 4,095,000 1,365,000 29,347,500 166,097,500
2 Chế tạo Động cơ Diesel 269,980,000 249,980,000 43,746,500 7,499,400 2,499,800 53,745,700 323,725,700
… … … … … … … …
II TK 627: CPSXC 85,124,000 81,124,000 14,196,700 2,433,720 811,240 17,441,660 102,565,660 1 Chế tạo Máy kéo 29,540,000 26,560,000 4,648,000 796,800 265,600 5,710,400 35,250,400 2 Chế tạo Động cơ Diesel 43,368,000 39,664,000 6,941,200 1,189,920 396,640 8,527,760 51,895,760
… … … … … … … …
Tổng 903,934,000 959,934,000 167,988,450 28,798,020 9,599,340 206,385,810 1,110,319,810
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Biểu 2.9: Sổ chi tiết tài khoản 622
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S38-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Cơng trình: Chế tạo Máy kéo Tháng 12 năm 2017 STT Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có 1 QTL 31/12
Tiền lương phải trả công nhân trực tiếp
sản xuất t12/2012 334 136,750,000
2 QTL 31/12
Trích BHXH, BHYT, BHTN của cơng nhân
trực tiếp sản xuất 338 29,347,500
KC-
622 31/12 Kết chuyển CPNCTT sang TK154 166,097,500
Tổng 166,097,500 166,097,500
Người lập Kế tốn trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
Biểu 2.10: Bảng tổng hợp chi tiết tài khoản 622
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất
BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT TÀI KHOẢN 622
Tháng 12 năm 2017
STT Tên cơng trình SDĐK Số phát sinh trong kỳ SDCK
Nợ Có Nợ Có Nợ Có
1 Chế tạo Máy kéo 166,097,500 166,097,500 2 Chế tạo Động cơ Diesel 323,725,700 323,725,700
… … …
Tổng 1,012,148,200 1,012,148,200
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Căn cứ vào chứng từ gốc kế toán đã lên sổ chi tiết CPNCTT, kế toán lên sổ cái TK 622
Biểu 2.11: Sổ cái tài khoản 622
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số S03b-DN
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ CÁI TÀI KHOẢN 622
Tháng 12 năm 2017 Chứng từ Diễn giải TK đối ứng Số tiền Số Ngày Nợ Có I.SDĐK 0 II.Số phát sinh QTL 31/12
Tiền lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất T12/2017 334 818,810,000 - Máy kéo 136,750,000 - Động cơ Diesel 269,980,000 … QTL 31/12 Trích BHXH, BHTN, KPCĐ T12/2012 338 193,338,200 - Máy kéo 29,347,500 - Động cơ Diesel 53,745,700 … KC- 622 31/12 Kết chuyển CPNCTT sang TK 154 để sản xuất máy kéo
154 166,097,500
KC-
622 31/12
Kết chuyển CPNCTT sang TK 154 để sản xuất động cơ Diesel
154 323,725,700
…
III.Cộng phát sinh 1,012,148,200 1,012,148,200 IV.SDCK
Người lập Kế toán trưởng
(Đã ký) (Đã ký)
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
(Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
2.2.1.3.Kế tốn Chi phí sản xuất chung:
Nội dung CPSXC
CPSXC là những chi phí phát sinh trong phạm vi các phân xưởng, các bộ phận sản xuất của cơng ty, liên quan đến q trình phục vụ quản lý các phân xưởng. Các chi phí được tập hợp vào CPSXC này bao gồm: tiền lương, phụ cấp trả cho công nhân viên quản lý phân xường, chi phí nguyên vật liệu, chi phí khấu hao TSCĐ, chi phí dịch vụ mua ngồi, chi phí khác bằng tiền.
Các chứng từ và sổ kế tốn sử dụng:
- Hóa đơn GTGT
- Bảng thanh toán tiền lương
- Bảng chi tiết khấu hao TSCĐ
- Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho phế liệu
- Phiếu chi
- Hóa đơn nội bộ
Tài khoản sử dụng.
Để hạch tốn chi phí này kế tốn sử dụng tài khoản 627- “CPSXC”.Tài khoản này mở chi tiết cho từng loại chi phí sản xuất phát sinh như:
TK 6271: Chi phí nhân viên phân xưởng TK 6272: Chi phí vật liệu
TK 6273: Chi phí dụng cụ sản xuất TK 6274: Chi phí khấu hao TSCĐ TK 6278: Chi phí khác bằng tiền
Và các TK liên quan khác: 111, 152, 331, 214…
Chi phí nguyên vật liệu được tập hợp riêng cho từng phân xưởng, còn các chi phí khác được tập hợp chung và được phân bổ theo sản lượng hồn thành.
Kế tốn chi phí nhân viên phân xưởng.
Nhân viên phân xưởng là những người trực tiếp quản lý hoạt động sản xuất ở phân xưởng. Khoản mục chi phí này bao gồm các chi phí tiền lương, phụ cấp và các khoản trích theo lương của nhân viên quản lý phân xưởng, đội sản xuất.
Khi tính tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp phải trả cho nhân viên của phân xưởng; tiền ăn giữa ca của nhân viên quản lý phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất, ghi:
Nợ TK 627 Có TK 334
Khi trích BHXH, BHYT, BHTN, các khoản hỗ trợ người lao động (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện) được tính theo tỷ lệ quy định hiện hành trên tiền lương phải trả cho nhân viên phân xưởng, bộ phận sản xuất, ghi:
Nợ TK 627 Có TK 338
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
Biểu 2.12: Phiếu chi
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số 02- TT
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI
Ngày 12 tháng 12 năm 2017 Số:471 Nợ: 627 Có: 111 Họ tên người nhận tiền: 18 phòng ban và phân xưởng
Địa chỉ: Tổ máy kéo
Lý do chi: Chi tiền ăn ca tháng 12/2017
Số tiền: 20,200,000 đ. (Viết bằng chữ: Hai mươi triệu hai trăm ngàn đồng) Kèm theo: Danh sách ăn ca tháng 12/2017 và chứng từ gốc.
Giám đốc Kế toán Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng.
Nguyên vật liệu xuất dùng cho phân xưởng thường là các nguyên vật liệu phụ được tập hợp theo từng phân xưởng, tiến hành xuất kho như nguyên vật liệu chính, cũng tính đơn giá xuất theo phương pháp bình qn gia quyền, căn cứ vào định mức ngun vật liệu chính để xuất, kế tốn tiến hành lập phiếu nhập kho căn cứ vào định mức nguyên vật liệu chính và căn cứ vào biên bản xin xuất vật tư do phong kỹ thuật đưa lên, kế toán tiến hành nhập vào máy số liệu cần thiết và cách nhập tương tự phần phiếu xuất kho nguyên vật liệu chính.
Từ phần phiếu xuất kho này kế toán sẽ kết chuyển vào các phân xưởng và phân bổ cho các thành phẩm. Việc phân bổ này được đưa vào sổ chi tiết tài khoản 627.
Biểu 2.13: Phiếu xuất kho
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số 02- VT
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính) PHIẾU XUẤT KHO Số: 29 Ngày 16 tháng 12 năm 2017 Nợ TK 627 Có TK 152
Người nhận hàng: Nguyễn Hồng Hải Địa chỉ: Tổ máy kéo
Lý do xuất: Phục vụ chế tạo Máy kéo
Xuất tại kho: Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung
TT Tên vật liệu ĐVT Số lượng Đơn giá Thành tiền
1 Máy mài tay Cái 1 4,000,000 4,000,000
2 Kìm thuỷ lực Cái 1 1,500,000 1,500,000
Tổng 5,500,000
Số tiền viết bằng chữ: Năm triệu năm trăm nghìn đồng.
Ngày 16 tháng 12 năm 2017
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
(Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Định khoản nguyên vật liệu trong tháng như sau: Nợ TK 627 – 5,500,000
Có TK 152 – 5,500,000 Nợ TK 627 - CPSXC (6273)
Có TK 153 - Cơng cụ, dụng cụ.
Kế tốn chi phí khấu hao TSCĐ.
Từ ngày 01/01/2004, Cơng ty thực hiện việc tính và trích khấu hao TSCĐ theo thơng tư số 78/2013/TT-BTC của Bộ tài chính về ban hành chế độ quản lý, sử dụng và trích khấu hao TSCĐ.
Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung sử dụng phương pháp tính khấu hao theo phương pháp đường thẳng, trong đó mức khấu hao hàng tháng đối với từng tài sản được tính như sau:
Mức trích khấu hao cơ bản bình qn năm =
Nguyên giá TSCĐ Thời gian sử dụng
Mức khấu hao TSCĐ hàng tháng =
Mức trích khấu hao cơ bản bình qn năm 12 Tháng
Chi phí này được tập hợp riêng cho từng phân xưởng và bộ phận, số liệu trong bảng khấu hao sẽ tự động chuyển sang sổ chi tiết tài khoản 627.
Chi phí khấu hao sẽ được phân bổ cho từng đối tượng tính giá thành là các sản phẩm của từng phân xưởng theo số lượng sản phẩm hồn thành trong kỳ.
Trích khấu hao máy móc, thiết bị, nhà xưởng sản xuất,... thuộc phân xưởng, bộ phận, tổ, đội sản xuất, ghi:
Có TK 214
Kế tốn chi phí khác bằng tiền khác:
Ngồi những chi phí kể trên, tại Cơng ty cịn phát sinh rất nhiều những khoản chi phí khác bằng tiền liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh như chi phí th bốc dỡ hàng hóa, chi phí trơng coi hàng hóa, chi phí mua đồ dùng cho sản xuất tại phân xưởng, chi phí điện nước, chi phí trang bị an tồn, kỹ thuật an tồn…
Đối với các khoản chi phí này, kế tốn căn cứ vào giấy đề nghị thanh tốn của bộ phận phân xưởng có nhu cầu để nhập vào máy tính theo giao diện như phiếu chi, số liệu này cũng sẽ tự động chuyển vào sổ chứng từ ghi sổ và sổ chi tiết tài khoản 627. Khoản mục chi phí này sẽ được phân bổ cho các phân xưởng, được phân bổ theo số lượng sản phẩm hồn thành nhập kho trong tháng.
Biểu 2.14: Phiếu chi
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT
TRUNG Mẫu số 02- TT
Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất
(ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
PHIẾU CHI Số: 474
Ngày 22 tháng 12 năm 2017 Nợ TK 627 Có TK 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn Bùi Vinh
Địa chỉ: Phịng hành chính
Lý do chi: Chi trả tiền điện, nước
Số tiền: 13,194,000 (viết bằng chữ) Mười ba triệu một trăm chín tư nghìn đồng. Kèm theo: 2 chứng từ gốc: Hoá đơn + giấy đề nghị thanh toán
Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Mười ba triệu một trăm chín tư nghìn đồng.
Ngày 22 tháng 12 năm 2017
Giám đốc Kế toán Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
Biểu 2.15: Sổ nhật ký chung
CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S03a-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương
Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)
SỔ NHẬT KÝ CHUNG (bảng trích)
ĐVT: Đồng
Ngày, tháng ghi sổ
Chứng từ Diễn giải Đã ghi Số phát sinh
STT Số hiệu
Số hiệu Ngày, tháng Sổ Cái dịng
TK
Nợ Có
đối ứng
A B C D E G H 1 2
11/12 PC470 11/12 Tiền điện thoại 627 8,420,000
111 8,420,000
12/12 PC471 12/12 Chi tiền ăn ca tháng 627111 20,200,000 20,200,000
18/12 PC472 18/12 Thước, maket 627 4,700,000
111 4,700,000
18/12 PC473 18/12 Vận chuyển, bốc dỡ 627 5,280,000
111 5,280,000
19/12 PXK28 19/12 Tôn D1 627152 5,500,000 5,500,000
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
16/12 PXK29 16/12 Máy mài tay, kìm thuỷ lực 627 5,500,000
153 5,500,000
22/12 PC474 22/12 Tiền điện, nước 627 13,194,000
111 13,194,000
22/12 PXK30 22/12 Tôn D2 627152 3,460,000 3,460,000
23/12 PXK31 23/12 Tôn D3 627 2,600,000
152 2,600,000
25/12 PXK31 25/12 Quần áo bảo hộ 627 2,000,000
153 2,000,000
31/12 CP15 31/12 Phân bổ chi phí trả trước 627142 3,510,000 3,510,000
31/12 CP16 31/12 Khấu hao TSCĐ 627 44,530,192 214 44,530,192 31/12 CP14 31/12 Chi phí dịch vụ mua ngoài 627 4,200,000 331 4,200,000
31/12 CP14 31/12 Các khoản phải trả công nhân viên 627 89,600,000
334 89,600,000
31/12 CP14 31/12 Các khoản trích theo lương 627 19,482,000
338 19,482,000
31/12 KC-627 31/12 Kết chuyển chi phí sản xuất kinh doanh dở dang
627 232,176,192
154 232,176,192
Tổng x x x 464,352,384 464,352,384
(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)
(Nguồn: Phòng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)
Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính
Để tập hợp CPSXC kế tốn mở sổ chi tiết tài khoản 627