Sổ cái tài khoản 154 - Hoàn thiện kế toán tập hợp- 123docz.net

CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S03b-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương

Bộ phận: sản xuất (ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT- BTCNgày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

SỔ CÁI TÀI KHOẢN 154 Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang

Chứng từ

Diễn giải TK đốiứng Số tiền

Số Ngày Nợ Có

I.SDĐK 0

II.Số phát sinh

31/12 Kết chuyển CPNVLTT

(cho sản xuất máy kéo) 621 521,370,011 31/12 Kết chuyển (cho sản xuất máy kéo) 622 166,097,500 31/12 Kết chuyển CPSXC (cho sản xuất máy kéo) 627 98,152,000 31/12 Nhập kho thành phẩm

(cho sản xuất máy kéo) 155 785,619,511 31/12 Kết chuyển CPNVLTT

(cho động cơ diesel) 621 702,315,000 31/12

Kết chuyển nhân công trực tiếp (cho động cơ diesel)

622 323,725,700 31/12 Kết chuyển CPSXC

(cho động cơ diesel) 627 134,024,192

31/12 Nhập kho thành phẩm (cho động cơ diesel) 155 1,160,064,892 III.Cộng phát sinh 1,945,684,403 1,945,684,403

IV.SDCK

Người lập Kế toán trưởng

(Đã ký) (Đã ký)

2.2.3. Đánh giá sản phẩm dở dang cuối kỳ tại công ty Cổ phần Phát triểnQuốc tế Việt Trung Quốc tế Việt Trung

Ở Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung do chu kỳ sản xuất lắp ráp ngắn, có thể vài ngày đã tạo thành một sản phẩm, do vậy không tiến hành đánh giá sản phẩm cuối kỳ.

2.2.4. Kế tốn tính giá thành sản phẩm

2.2.4.1. Đối tượng tính giá thành sản phẩm ở Cơng ty.

Cơng ty xác định đối tượng tính giá thành là từng loại máy, ơ tơ tải ben lắp ráp hoàn thành tại từng phân xưởng như động cơ Diesel S1100AN, thân MK ĐK bằng 2 tay càng GN91-111, bánh đà động cơ S195-1100AN (12- 15HP).

Kỳ tính giá thành sản phẩm theo tháng. Đơn vị sử dụng để tính giá thành là VNĐ/ sản phẩm.

2.2.4.2. Phương pháp tính giá thành

Do đặc điểm của quá trình sản xuất của Cơng ty diễn ra trên quy trình cơng nghệ đơn giản tạo ra ít sản phẩm nhưng có giá trị lớn, kỳ tính giá thành ngắn do đó Cơng ty áp dụng phương pháp tính giá thành giản đơn.

Do Cơng ty khơng tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ cho nên: Tổng giá thành sản xuất trong kỳ = Tổng chi phí phát sinh trong kỳ

= CPNVLTT + CPNCTT + CPSXC Đơn giá sản phẩm = Tổng giá thành sản phẩm / Tổng số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.

Như đã nêu ở phần CPNVLTT tại Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung, nguyên vật liệu trực tiếp được tập hợp cho từng phân xưởng với từng sản phẩm. Do đó, chi phí ngun vật liệu sẽ được phần mềm tự động

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính

phân bổ cho từng phân xưởng và từng sản phẩm, được thể hiện trên bảng giá thành sản phẩm.

Với CPNCTT, Công ty cũng tiến hành tập hợp riêng theo từng phân xưởng, tuy nhiên việc phân bổ chi phí này cơng ty tiến hành phân bổ theo số lượng sản phẩm hoàn thành trong kỳ.

Tiêu thức phân bổ như sau: CPNCTT để chế

tạo máy kéo =

Tổng số tiền lương của phân xưởng

x kéo hoàn thànhSố lượng máy Tổng số sản phẩm hoàn thành

trong kỳ

Biểu 2.23: Bảng tính giá thành sản phẩm hồn thành

CƠNG TY CHI PHÍ PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu số S37-DN Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương

Bộ phận: sản xuất

(ban hành theo Thơng tư số 200/2014/TT- BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ Tài chính)

BẢNG TÍNH GIÁ THÀNH s¶n phÈm HỒN THÀNH

Tên sản phẩm: Chế tạo Máy kéo Tháng 12/2017 TT Khoản mục chiphí CPSX dở dang đẩu kỳ CPSX phát sinh trong kỳ CPSX dở dang cuối kỳ Giá thành 1 CPNVLTT 0 521,370,011 0 521,370,011 2 CPNCTT 0 166,097,500 0 166,097,500 3 CPSXC 0 98,152,000 0 98,152,000 Tổng 0 785,619,511 0 785,619,511

Người lập Kế toán trưởng Giám đốc

(Đã ký) (Đã ký) (Đã ký)

Biểu 2.24: Sổ nhật ký chung

CÔNG TY CỔ PHẦN PHÁT TRIỂN QUỐC TẾ VIỆT TRUNG Mẫu sổ S03a-DOANH NGHIỆP Km 34, quốc lộ 5A, xã Hưng Thịnh - Bình Giang - Hải Dương (Ban hành theo Thông tư số 200/2014/TT-BTC Bộ phận: sản xuất Ngày 22/12/2016 của Bộ Tài chính)

SỔ NHẬT KÝ CHUNG(trích) Tháng 12 năm 2017 Ngày, tháng ghi sổ Chứng từ Diễn giải Đã ghi sổ cái STT dịng Số hiệu TK đối ứng Số phát sinh Số hiệu Ngày, tháng Nợ Có 31/12 31/12

Nhập thân máy kéo ĐK bằng 2 tay càng GN91-111

155 785,619,511

154 785,619,511

Tổng cộng 785,619,511 785,619,511

Người lập Kế toán trưởng

(Đã ký) (Đã ký)

(Nguồn: Phịng kế tốn – Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung)

Nhập kho thành phẩm

Nợ TK 155: 785,619,511

Có TK 154: 785,619,511

2.3 Thực trạng về kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm trong điều kiện sử dụng máy vi tính của Cơng ty Cổ phần Phát phẩm trong điều kiện sử dụng máy vi tính của Cơng ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung

2.3.1. Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính

Khi nhận được giấy đề nghị xuất kho và đã được giám đốc ký duyệt, Kế toán lập phiếu xuất kho trên phần mềm theo đường dẫn sau:

Kế toán tồn kho/ Cập nhật số liệu/ Phiếu xuất kho, sau đó tiến hành cập nhật số liệu cần thiết. Ghi Nợ 621 “ CPNVLTT”, Ghi có TK 152 “ ngun vật liệu chính”.

Nhấn vào mục “ In ctừ” in ra được phiếu xuất kho theo mẫu. Mỗi phiếu xuất kho được lập thành 3 liên.

Tại kho, khi nhận phiếu xuất kho đã phê duyệt, thủ kho tiến hành xuất vật tư, xác nhận số thực xuất rồi ký tên vào phiếu xuất kho.

Cuối tháng, kế tốn tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo đường dẫn: Tồn kho/Cập nhật số liệu/Tính giá trung bình, sau khi điền đầy đủ thơng tin cần thiết thì đơn giá của nguyên vật liệu sẽ xuất hiện trên các chứng từ có liên quan.

Đơn giá ngun vật liệu xuất dùng được tính theo phương pháp bình qn gia quyền, cách tính này phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.

Từ các Phiếu xuất kho nguyên vật liệu, máy sẽ tổng hợp lên bảng kê phiếu xuất, bảng kê này dùng để phản ánh tổng giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trong tháng cho đối tượng sử dụng. Khi cần thơng tin, kế tốn thao tác theo đường dẫn sau:

Kế toán: nhập dữ liệu vào máy tính Phần mềm kế tốn xử lý theo chương trình đã cài đặt Bảng kê Nhật ký chung Sổ chi tiết TK 621, 152 Bảng cân đối sản phẩm Bảng cân đối kế toán

Tồn kho/Báo cáo hàng xuất/Bảng kê phiếu xuất, chọn thời gian từ 01/12/2017 đến 30/12/2017 rồi ấn lệnh in. Kế tốn sẽ thu thập được thơng tin về các loại nguyên vật liệu xuất dùng trong kỳ.

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các TK 621, 152.

Khi cần thơng tin, kế tốn thao tác theo đường dẫn sau:

Tổng hợp/Sổ kế tốn theo hình thức Nhật ký chung/Sổ chi tiết tài khoản. Sau khi cập nhật đầy đủ thơng tin, kế tốn đặt lệnh in thì sẽ in ra được sổ chi tiết.

2.3.2. Chi phí nhân cơng trực tiếp.

Hàng ngày theo dõi kết quả làm việc của công nhân viên trên Bảng chấm công.

Cuối tháng bộ phận lao động tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương. Bảng này được lập cho từng tháng, được tính riêng cho từng tổ sản xuất, trong

SV: Nguyễn Thị Thu Thủy Lớp:CQ52/21.19

Bảng chấm cơng Kế tốn tiền lương tiến

hành lập: Bảng phân bổ tiền lương và các khoản

trích theo lương Bộ phận lao động tiền

lương tiến hành lập Bảng thanh toán tiền

lương

Kế tốn: nhập dữ liệu vào máy tính Nhật ký chung

Sổ chi tiết TK 622, 334, 338

Bảng cân đối sản phẩm

Bảng cân đối kế toán

Phần mềm kế toán xử lý theo chương

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính

đó lại tách riêng giữa nhân viên quản lý và nhân viên trực tiếp sản xuất.

Bảng thanh toán tiền lương sẽ được bộ phận lao động tiền lương chuyển sang phịng kế tốn. Kế tốn tiền lương tổng hợp để lập Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế tốn lập Phiếu kế toán theo đường dẫn:

Tổng hợp/Cập nhật số liệu/Phiếu kế toán, sau khi giao diện phiếu kế toán xuất hiện chọn” Mới”.

Kế tốn ghi Nợ TK 622, có TK 334.

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, Sổ chi tiết và sổ cái các TK 622, 334, 338.

Khi cần thông tin, kế toán thao tác theo đường dẫn sau:

Tổng hợp/Sổ kế tốn theo hình thức NKC/Sổ chi tiết tài khoản. Sau khi điền các thông tin cần thiết đặt lệnh in ta được Sổ chi tiết

2.3.3. Chi phí sản xuất chung

2.3.3.1.Chi phí nhân viên phân xưởng

Từ bảng chấm công, bộ phận lao động tiền lương lập Bảng thanh toán tiền lương rồi chuyển sang phịng kế tốn. Kế tốn tiền lương tổng hợp để lập Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương.

Căn cứ vào Bảng tổng hợp lương tháng cho toàn doanh nghiệp và Bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương, kế tốn lập Phiếu kế tốn theo đường dẫn:

Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Phiếu kế toán, sau khi giao diện phiếu kế toán xuất hiện chọn” Mới”.

Kế tốn ghi Nợ TK 627, có TK 334, TK 338 (chi tiết TK 338).

Cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được CPSXC trên TK 627 kế toán tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế tốn có liên quan.

2.3.3.2. Chi phí vật liệu, cơng cụ dụng cụ

Khi xuất nguyên vật liệu, Công cụ dụng cụ phục vụ hoạt động sản xuất chung cũng phải làm giấy đề nghị xuất kho và phiếu xuất kho.

Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng, ngay khi kế toán tiến hành thao tác trên máy tính, các số liệu sẽ tự động cập nhật vào Nhật ký chung, sổ cái, sổ chi tiết các TK 621, 153.

Khi cần thơng tin, kế tốn thao tác theo đường dẫn sau:

Cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được CPSXC trên TK 627, kế toán tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào các sổ kế tốn có liên quan.

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính

2.3.3.3. Chi phí Khấu hao Tài sản cố định:

Khi nhận được bộ chứng từ bàn giao TSCĐ, kế toán dùng làm căn cứ để ghi nhận TSCĐ, nếu mua TSCĐ thì kế tốn nhập liệu như mua hàng hoa thơng thường. Ghi nợ TK 211, có TK liên quan. Phần mêm sẽ tự tính khấu hao cho từng máy móc theo phương pháp cơng ty áp dụng (Phương pháp khấu hao theo đường thẳng).

Nếu thanh lý hoặc nhượng bán, kế toán tiến hành ghi giảm tài sản trên phần mềm.

2.3.3.4. Chi phí dịch vụ mua ngồi và chi phí khác bằng tiền:

Kế toán thanh toán dựa vào phiếu chi để nhập số liệu vào phần mềm kế toasn theo đường dẫn sau:

Quĩ ngân hàng/Cập nhật số liệu/ Phiếu chi tiền mặt. Định khoản Nợ TK 627, Có TK 111.

Các khoản chi phí này được phản ánh trên Bảng tổng hợp CPSXC, Sổ cái TK 627, TK 111.

Đến cuối kỳ, sau khi đã tập hợp được chi phí trên TK 627, kế tốn tiến hành các thao tác thực hiện các bút toán phân bổ, kết chuyển, số liệu sẽ tự động cập nhật vào bảng kê, Nhật ký chung cùng sổ kế tốn có liên quan.

2.3.3.5. Phân bổ CPSXC

CPSXC ở công ty được tập hợp cho từng phân xưởng sản xuất, đến cuối tháng kế toán mới tiến hành phân bổ CPSXC cho từng đối tượng tập hợp CPSXC là từng mã hàng.

Việc phân bổ CPSXC được kế toán tiến hành trên phần mềm kế toán qua đường dẫn:

Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Khai báo các bút tốn phân bổ tự động, sau khi hồn thành các thao tác điền dữ liệu, kế toán tiếp tục theo đường dẫn sau:

Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Bút toán phân bổ tự động, thực hiện xong thao tác này, CPSXC đã được phân bổ theo từng mã sản phẩm cụ thể.

2.3.3.6.Tổng hợp chi phí sản xuất cho tồn doanh nghiệp:

Cuối tháng, căn cứ vào CPNVLTT, CPNCTT, CPSXC tập hợp được kế toán tổng hợp sẽ thực hiện được các thao tác kết chuyển trên phần mềm kế tốn. Khi đó máy tính sẽ tự động kết chuyển số liệu từ TK 621,622,627 sang TK 154.

Kế toán thực hiện thao tác kết chuyển CPNVLTT như sau:

Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Khai báo các bút toán kết chuyển tự động, chọn thời gian, sau khi khai báo xong, kế toán thao tác tiếp theo đường dẫn:

Tổng hợp/ Cập nhật số liệu/ Bút toán kết chuyển tự động, chọn thời gian.

2.4. Đánh giá thực trạng kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung.

Thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung, em đã được tìm hiểu, thu nhận những kiến thức rất bổ ích. Mặc dù thời gian tìm hiểu khơng nhiều, song em mong muốn được góp phần nhỏ bé những kiến thức đã được học ở trường vào kế tốn của Cơng ty, em xin mạnh dạn đưa ra những ý kiến nhận xét của mình về tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm ở Công ty Cổ phần Phát triển Quốc tế Việt Trung.

Qua nghiên cứu thực trạng kế tốn của cơng ty, em nhận thấy Cơng ty có những ưu, nhược điểm sau:

2.4.1. Đạt được

Về bộ máy quản lý của Cơng ty.

Mơ hình quản lý của Cơng ty được xây dựng một cách khoa học, hợp lý và có hiệu quả. Cơng ty chủ động trong kế hoạch hoạt động sản xuất kinh doanh, có uy tín, thương hiệu trên thị trường trong ngành, đứng vững trong

Luận văn Tốt nghiệp Học viện Tài chính

cạnh tranh và phát triển trong điều kiện hiện nay.

Cơng ty có thời gian phát triển khá dài thêm vào đó sản phẩm có chất lượng cao, có uy tín trên thị trường nên đã tạo được sự tin cậy của rất nhiều đối tác, điều này giúp Cơng ty có thể mở rộng thị trường và phát triển hơn trong việc kinh doanh trong thời gian sắp tới.

Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên được đào tạo chính quy, có nghiệp vụ chun mơn cao, và có nhiều năm kinh nghiệm trong cơng tác điều hành, quản lý và tổ chức sản xuất.

Bộ máy kế toán.

Tổ chức bộ máy kế tốn là một trong những cơng việc quan trọng hàng đầu trong tổ chức cơng tác kế tốn tại Cơng ty. Nhìn chung, bộ máy kế toán được tổ chức tương đối gọn nhẹ, đơn giản, dễ hiểu, bố trí các kế tốn phụ trách các phịng, ban đơn vị bảo đảm phản ánh kịp thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, đồng thời tạo điều kiện cho các đơn vị hạch toán kinh tế một cách độc lập, tự chủ và có tính chun sâu cao.

Hình thức tổ chức bộ máy kế tốn là tập trung vì phạm vi sản xuất kinh doanh của công ty tương đối tập trung trên một địa bàn nhất định, giúp việc