Biểu 1 : Số lượng và trình độ cán bộ cơng nhân viên của công ty trong năm 2012-2014
3.3 Kế toán TSCĐ :
3.3.3 Chứng từ sổ sách kế toán TSCĐ sử dụng:
Chứng từ kế toán:
Biên bản giao nhận TSCĐ Mẫu số 01- TSCĐ Biên bản thanh lý TSCĐ Mẫu số 02-TSCĐ Biên bản bàn giao TSCĐ sửa chữa hoàn thành Mẫu số 03-TSCĐ
Biên bản đánh giá lại TSCĐ Mẫu số 04-TSCĐ Biên bản kiểm kê TSCĐ Mẫu số 05-TSCĐ Bảng tính và phân bổ khấu hao TSCĐ Mẫu số 06-TSCĐ Ngoài các mẫu chứng từ trên cơng ty cịn sử dụng các chứng từ khác phục vụ cho việc quản lý TSCĐ như: hợp đồng mua, bán, chuyển nhượng, thuê mướn TSCĐ, phiếu thu, phiếu chi…
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Biểu 4:
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-quận Nam Từ Liêm – Hà Nội
BẢNG PHÂN BỔ KHẤU HAO
Tháng 12 năm 2015
Chỉ tiêu Khấu hao
TSCĐ TK 6272 TK 6274 TK 6414 TK 6424 1. Nhà cửa vật kiến trúc 132.326.253 11.240.078 100.889.425 20.196.750 2. Máy móc thiết bị 217.838.795 17.564.632 200.274.163 3. Phương tiện truyền dẫn 13.104.170 13.104.170 4. TSCĐ dùng cho quản lý 11.052.085 18.786.541 17.130.286 15.135.258 Tổng 412.321.303 28.804.710 343.054.299 17.130.286 45.332.008 Ngày 31 tháng 12 năm 2015 Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng
Sổ sách sử dụng
+ Sổ cái TK 211, 213, 214
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Tài khoản sử dụng:
Theo chế độ kế toán hiện hành, để hạch tốn tình hình hiện có, biến động tăng, giảm của TSCĐ và BĐSĐT cả về ngun giá, giá trị hao mịn, kế tốn tại đơn vị sử dụng các TK kế tốn sau: TK211 “TSCĐ hữu hình”. TK 214 “Hao mịn TSCĐ”. TK 213 “TSCĐ vơ hình” 3.3.4 Hạch tốn TSCĐ: Hạch tốn tình hình biến động TSCĐ Kế tốn tăng TSCĐ.
Khi mua sắm tài sản cố định căn cứ vào HĐGTGT, biên bản giao nhận tài sản cố định kế toán ghi:
Nợ TK 211: Nguyên giá TSCĐ tăng
Nợ TK 1332: Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)
Có TK: 111,112, 331… Tổng giá trị thanh tốn. Phát sinh chi phí trong q trình thu mua kế tốn ghi:
Nợ TK 211
Nợ TK 1331: Thuế GTGT được khấu trừ
Có TK 111,112,331: Chi phí thu mua Đồng thời kết chuyển nguồn hình thành tài sản:
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Nợ TK 431: Quỹ khen thưởng phúc lợi Nợ TK414: Quỹ đầu tư phát triển
Có TK 411: Nguồn vốn kinh doanh Kế toán giảm TSCĐ.
Khi nhượng bán, thanh lý TSCĐ:
Nợ TK 111,112,131: Tổng giá thanh tốn Có TK 711: Thu nhập bất thường Có TK 3331: Thuế GTGT phải nộp Nếu phát sinh chi phí.
Nợ TK 811: Chi phí bất thường
Có TK 111, 112, 331: Chi phí nhượng bán
Đồng thời căn cứ vào biên bản giao nhận TSCĐ kế toán đơn vị xoá sổ ghi: Nợ TK 214: Hao mòn tài sản cố định
Nợ TK 811: Giá trị cịn lại
Có TK 211 Ngun giá tài sản cố định
Hạch tốn khấu hao TSCĐ tại cơng ty.
Trong quá trình sử dụng, do chịu ảnh hưởng của nhiều nguyên nhân khác nhau TSCĐ của cơng ty bị hao mịn. Hao mòn TSCĐ là sự giảm sút về giá trị sử dụng của TSCĐ do tham gia vào hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp và do các nguyên
Báo cáo thực tập lần 1 2016
nhân khách quan khác như: thời tiết, thời gian. Phương pháp khấu haoTSCĐ mà công ty sử dụng là phương pháp khấu hao theo đường thẳng.
Theo quy định hiện hành thì việc trích khấu hao hay thơi khơng trích khấu hao TSCĐ được bắt đầu thực hiện từ ngày TSCĐ tăng hoặc ngừng tham gia vào q trình sản xuất kinh doanh. Do TSCĐ ít biến động nên số khấu hao tháng này chỉ khác tháng trước trong trường hợp có biến động tăng giảm TSCĐ.
Cơng thức:
Giá trị hao mịn của TSCĐ:
- Hạch tốn khấu hao tại đơn vị cụ thể như sau:
+ Tài khoản sử dụng: TK 214 “Hao mịn TSCĐ” Mức trích khấu hao TSCĐ bình qn hàng năm = Nguyên Giá Thời gian sử dụng
Mức trích khấu hao năm Mức trích khấu hao tháng = 12 tháng Khấu hao TSCĐ phải trích trong tháng Khấu hao TSCĐ tăng trong tháng Số khấu hao TSCĐ đã trích tháng trước Khấu hao TSCĐ giảm trong tháng = + -
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Tài khoản này có 04 Tk cấp 2
+ Trình tự hạch tốn các nghiệp vụ chủ yếu:
Hàng tháng (định kỳ) căn cứ vào bảng phân bổ và tính khấu hao kế tốn tính vào chi phí sản xuất chung, chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp.
Nợ TK 627: Chi phí sản xuất chung Nợ TK 641: Chi phí bán hàng
Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp CóTK 214: Hao mịn TSCĐ
Hạch tốn sửa chữa TSCĐ
Khi phát sinh chi phí sửa chữa, nâng cấp TSCĐ hữu hình sau khi ghi nhận ban đầu: Nợ TK 241: XDCB dở dang
Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 111, 112, 331…
Khi cơng việc hồn thành, TSCĐ đưa vào sử dụng: - Nếu thoả mãn điều kiện ghi tăng nguyên giá Nợ TK 211: TSCĐ hữu hình
Có TK 241: XDCB dở dang
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Có TK 241: XDCB dở dang
3.4 Kế tốn tiền lương và các khoản trích theo lương
3.4.1 các hình thức tính lương tại cơng ty:
Cơng ty áp dụng 2 hình thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm (theo cơng việc hồn thành).
Phạm vi áp dụng:
Trả lương theo thời gian thường được áp dụng cho bộ phận gián tiếp. Đối với Cơng ty áp dụng cho các phịng, ban của Công ty.
Trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho bộ phân công nhân trực tiếp tham gia sản xuất tại các phân xưởng.
Trả lương khoán áp dụng cho các chi nhánh
Tại Công ty tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên hai kỳ trong một tháng (cả lao động trực tiếp và cán bộ văn phịng)
Hình thức tiền lương này có ưu điểm là gắn thu nhập của người lao động với kết quả họ làm ra, do đó có tác dụng khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động. Tuy nhiên nó chưa chú ý đến chất lượng cơng việc.
3.4.2 Cách tính lương và các khoản trích theo lương
Cách tính lương phải trả và các khoản khấu trừ theo lương
Phương pháp tính lương khoán:
Vào khoảng nửa tháng đầu kế toán thanh toán lập Bảng thanh toán lương và tiến hành làm lương tạm ứng kỳ 1 của tháng đó của cơng nhân
Sau khi cơng việc đã hồn thành, các phòng ban, các bộ phận dựa trên khối lượng cơng việc hồn thành, dựa vào bảng chấm công của tháng trước của từng cơng nhân và hồn thành bảng thanh tốn lương của tháng trước.
- Phương pháp tính trả lương
Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Cơng ty áp dụng là hình thức giao khốn sản phẩm.
Ví dụ: Tính lương của Phạm Bích Ngọc – Hệ số lương: 4,9; Lương cơ bản: 3.100.000đ
Lương cứng = (58.960.400 : 60,04) x 6,77 = 6.648.312 đ Lương SP = (31.748.000 : 538,2) x 38,64 = 2.279.344 đ
Tổng số tiền Phạm Bích Ngọc nhận được: 6.648.312 + 2.279.344 + 648.300 + 400.000 + 332.000 + 200.000 = 10.507.956 đ
Báo cáo thực tập lần 1 2016
BH các loại: 3.100.000 x 4,96 x 10,5% = 1.614.480đ
Số tiền lương Phạm Bích Ngọc nhận được trong tháng 10 là: 10.507.956 – 1.614.480 = 8.893.476đ
Phương pháp tính lương gián tiếp
Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động của từng phịng cịn có nhiệm vụ thu thập các chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ…
Hệ số lương của từng cán bộ nhân viên trong Cơng ty do nhà nước và hiệp hội cấp thốt nước quy định.
Cách tính các khoản trích theo lương và BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe và cuộc sống lâu dài của người lao động, theo chế độ tài chính hiện hành, cơng nhân viên chức trong doanh nghiệp còn được hưởng các khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ).
3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
- Cuối tháng kế toán lương lập bảng thanh tốn tiền lương để tính lương cho CNV và thực hiện chi trả lương cho họ.
- Bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt sau đó thực hiện cơng tác chi trả cho CNV.
-Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho cơ quan bảo hiểm.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và tổng hợp thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong cơng ty.
Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338.
Báo cáo thực tập lần 1 2016
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-quận Nam Từ Liêm- Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VN đồng
Chứng
từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh Ngà
y Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 439.166.254
Tiền Việt Nam 1111 554.306.700 Phải thu của khách hàng nước 1311 2.000.000 Tạm ứng lương 1411 5.300.000
Tạm ứng khác 1413 1.500.000
Tạm ứng công tác 1414 500.000 Tạm ứng mua vật tư 1415 2.000.000 Bảo hiểm xã hội 3383 61.544.832 Bảo hiểm y tế 3384 11.974.164 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 8.649.676
Chi phí nhân cơng – SX 6221 853.071.462 Chi phí nhân cơng – Lắp đặt 6222 80.834.500 Chi phí tiền lương NV quản lý 627211 40.719.538 Chi phí tiền lương bán hàng 64111 86.998.300 Chi phí tiền lương NV Quản lý 64211 82.173.200
Tổng phát sinh 647.775.372 1.143.797.0
00
Dư cuối kỳ 935.187.882
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Báo cáo thực tập lần 1 2016
SỔ CHI TIẾT TK 3384
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-quận Nam Từ Liêm- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2015
Tài khoản : 3384 – Bảo hiểm y tế
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 40.359.525 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/13 3341 293.400 40.652.925 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/2013 6221 404.800 41.057.725 29/02 PBL 09 PBL NĐàn T2/13 627211 181.800 41.239.525 29/02 PBL10 PBL VPCty T2/2013 3341 5.447.400 46.686.925 … … … … … … … 29/02 PBL12 PNL CN1 T2/2013 3341 645.100 67.530.256 … … … … … … … 29/02 PBL14 PBL CN3 T2/2013 3341 769.400 72.044.056 … … … … … … … 29/02 PBL16 PBL CN5 T2/2013 627211 1.512.000 78.156.820 Tổng phát sinh 37.797.295 Dư cuối kỳ 78.156.820
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
3.5 Kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm:
3.5.1 Phần hành kế tốn tập hợp chi phí sản xuất - Đặc điểm:
Công ty thực hiện phân loại chi phí theo cả nội dung kinh tế và cơng dụng kinh tế, kế tốn tập hợp chi phí sản xuất theo nội dung kinh tế.
Chi phí sản xuất bao gồm:
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: inox, thép phân rỉ,…
Chi phí nhân cơng trực tiếp: bao gồm tiền lương, BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ và tiền lương tháng 13 cần trả cho công nhân trực tiếp sản xuất.
Chi phí sản xuất chung: bao gồm chi phí ngun vật liệu, cơng cụ dụng cụ dùng cho sản xuất chung, lương và các khoản trích theo lương của bộ phận quản lý nhà máy, hao mòn tài sản sản cố định dùng phục vụ sản xuất tại nhà máy, chi phí dịch vụ mua ngồi và các chi phí bằng tiền khác.
Ngồi mục đích phục vụ cơng tác lập báo cáo tài chính, kế tốn thực hiện thu thập chi phí sản xuất thực tế còn nhằm đối chiếu với mức tiêu hao định mức được lập trước, nhằm phục vụ cho công tác quản trị và lập kế hoạch.
Báo cáo thực tập lần 1 2016
- Chứng từ sử dụng:
Các phiếu yêu cầu vật tư, bảng tính phân bổ nguyên liệu vật liệu và công cụ dụng cụ, bảng phân bổ chi phí
trả trước, bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội…
- Tài khoản sử dụng:
TK 621 – Chi phí NVL trực tiếp
TK 622 – Chi phí nhân cơng trực tiếp
TK 627 – Chi phí sản xuất chung:
TK 6271 – Chi phí nhân viên phân xưởng
TK 6272 – Chi phí vật liệu phụ
TK 6273 – Chi phí cơng cụ dụng cụ
TK 6274 – Chi phí khấu hao TSCĐ
TK 6277 – Chi phí mua ngồi
TK 6278 – Chi phí bằng tiền khác
- Quy trình tập hợp chi phí sản xuất:
Chi phí NVL trực tiếp:
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Khi vật tư được xuất dùng, căn cứ vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư, kế toán cập nhật vào phần mềm kế tốn nhưng chỉ có số lượng vì đơn vị tính đơn giá ngun vật liệu xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ.
Cuối kỳ, kế tốn mới tính đơn giá và trị giá vốn thực tế nguyên vật liệu xuất kho.
Khi kế toán nhập số liệu lên phần mềm kế toán, máy sẽ tự động cập nhật vào sổ cái TK 621 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí nhân cơng trực tiếp:
Kế tốn dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội để xác định chi phí nhân cơng trực tiếp. Khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, máy sẽ tự động nhập số liệu vào sổ nhật ký chung, sổ cái TK 622 và sổ cái các tài khoản liên quan.
Chi phí sản xuất chung:
Kế tốn xác định chi phí nhân viên phân xưởng dựa trên bảng phân bổ tiền lương và bảo hiểm xã hội, phềm mềm tự động cập nhật lên TK 6271.
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Chi phí vật liệu phụ và chi phí cơng cụ dụng cụ: Kế tốn dựa vào phiếu đề nghị lĩnh vật tư của nhà máy để ghi phiếu xuất kho và nhập thông tin lên phần mềm, máy sẽ tự động cập nhật vào tài khoản 6272, 6273.
Chi phí khấu hao TSCĐ căn cứ vào bảng phân bổ khấu hao TSCĐ, kế toán cập nhật lên phần mềm kế toán, tự động hạch toán vào TK 6274.
Chi phí mua ngồi của cơng ty chỉ bao gồm chi phí điện năng, kế tốn căn cứ vào hóa đơn cung cấp điện của sở điện lực thành phố Hà Nội để xác định khoản mục này, khi kế toán nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm tự động cập nhật lên TK 6277.
. Trình tự hạch tốn chi phí sản xuất:
Sơ đồ 1: Hạch tốn chi phí vật liệu trực tiếp.
TK 151, 152, 111, TK 621 TK 154 112, 331,… Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Vật liệu dùng trực tiếp TK 152 Vật liệu dùng không chế tạo sản phẩm hết nhập kho.
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Sơ đồ 2: Hạch toán chi phí nhân cơng trực tiếp.
TK 334 TK 622 TK154 Tiền lương, phụ cấp
của NCTT. Kết chuyển chi phí
TK338 nhân công trực tiếp
Các khoản trích theo lương
Sơ đồ 3: Hạch tốn chi phí sản xuất chung :
TK334, 338 TK 627 TK 111, 112 CP nhân viên Các khoản thu hồi
TK152, 153
Báo cáo thực tập lần 1 2016
TK224, 335 Phân bổ kết chuyển
CP theo dự án TK632
TK 214 Kết chuyển CPSXC CP khấu hao TSCĐ vào GVHB
TK331, 111,… TK1331
Các CP SX khác mua ngoài
Thuế GTGT được khấu trừ
Công ty TNHH một thành viên TM & SX cơ khí nội thất Thiên An Phát Xuân Phương – quận Nam Từ Liêm – Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN 6211