Biểu 1 : Số lượng và trình độ cán bộ cơng nhân viên của công ty trong năm 2012-2014
3.4 Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
3.4.1 các hình thức tính lương tại cơng ty:
Cơng ty áp dụng 2 hình thức trả lương theo thời gian, trả lương theo sản phẩm (theo cơng việc hồn thành).
Phạm vi áp dụng:
Trả lương theo thời gian thường được áp dụng cho bộ phận gián tiếp. Đối với Cơng ty áp dụng cho các phịng, ban của Công ty.
Trả lương theo sản phẩm được áp dụng cho bộ phân công nhân trực tiếp tham gia sản xuất tại các phân xưởng.
Trả lương khoán áp dụng cho các chi nhánh
Tại Công ty tiến hành trả lương cho cán bộ công nhân viên hai kỳ trong một tháng (cả lao động trực tiếp và cán bộ văn phịng)
Hình thức tiền lương này có ưu điểm là gắn thu nhập của người lao động với kết quả họ làm ra, do đó có tác dụng khuyến khích người lao động tăng năng suất lao động. Tuy nhiên nó chưa chú ý đến chất lượng cơng việc.
3.4.2 Cách tính lương và các khoản trích theo lương
Cách tính lương phải trả và các khoản khấu trừ theo lương
Phương pháp tính lương khốn:
Vào khoảng nửa tháng đầu kế tốn thanh toán lập Bảng thanh toán lương và tiến hành làm lương tạm ứng kỳ 1 của tháng đó của cơng nhân
Sau khi cơng việc đã hồn thành, các phòng ban, các bộ phận dựa trên khối lượng cơng việc hồn thành, dựa vào bảng chấm công của tháng trước của từng cơng nhân và hồn thành bảng thanh tốn lương của tháng trước.
- Phương pháp tính trả lương
Hình thức trả cho lao động trực tiếp mà Công ty áp dụng là hình thức giao khốn sản phẩm.
Ví dụ: Tính lương của Phạm Bích Ngọc – Hệ số lương: 4,9; Lương cơ bản: 3.100.000đ
Lương cứng = (58.960.400 : 60,04) x 6,77 = 6.648.312 đ Lương SP = (31.748.000 : 538,2) x 38,64 = 2.279.344 đ
Tổng số tiền Phạm Bích Ngọc nhận được: 6.648.312 + 2.279.344 + 648.300 + 400.000 + 332.000 + 200.000 = 10.507.956 đ
Báo cáo thực tập lần 1 2016
BH các loại: 3.100.000 x 4,96 x 10,5% = 1.614.480đ
Số tiền lương Phạm Bích Ngọc nhận được trong tháng 10 là: 10.507.956 – 1.614.480 = 8.893.476đ
Phương pháp tính lương gián tiếp
Ngồi bảng chấm cơng, người phụ trách lao động của từng phịng cịn có nhiệm vụ thu thập các chứng từ khác có liên quan đến việc sử dụng thời gian lao động như: phiếu nghỉ BHXH, phiếu báo làm thêm giờ…
Hệ số lương của từng cán bộ nhân viên trong Công ty do nhà nước và hiệp hội cấp thốt nước quy định.
Cách tính các khoản trích theo lương và BHXH phải trả cho người lao động Ngoài tiền lương mà lao động được hưởng theo số lượng và chất lượng lao động, để đảm bảo sức khỏe và cuộc sống lâu dài của người lao động, theo chế độ tài chính hiện hành, cơng nhân viên chức trong doanh nghiệp còn được hưởng các khoản trợ cấp phúc lợi xã hội, trong đó có trợ cấp BHXH, BHYT, KPCĐ, BHTN, Quỹ dự phịng trợ cấp mất việc làm (hiện cơng ty chưa lập quỹ).
3.4.3 Trình tự kế tốn chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương
- Cuối tháng kế toán lương lập bảng thanh tốn tiền lương để tính lương cho CNV và thực hiện chi trả lương cho họ.
- Bảng thanh tốn lương và các khoản trích theo lương là căn cứ để rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt sau đó thực hiện cơng tác chi trả cho CNV.
-Đồng thời lập uỷ nhiệm chi để chuyển tiền nộp BHXH, KPCĐ, mua thẻ BHYT cho cơ quan bảo hiểm.
Căn cứ vào bảng thanh toán tiền lương và tổng hợp thanh toán tiền lương để lập bảng phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương trong công ty.
Số liệu tổng hợp phân bổ tiền lương và các khoản trích theo lương được sử dung ghi vào sổ kế toán chi tiết mở cho TK334,TK338.
Báo cáo thực tập lần 1 2016
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-quận Nam Từ Liêm- Hà Nội
SỔ CÁI TÀI KHOẢN
Tài khoản: 334 - Phải trả người lao động Đơn vị tính: VN đồng
Chứng
từ Diễn giải TK đối
ứng
Phát sinh Ngà
y Số Nợ Có
Dư đầu kỳ 439.166.254
Tiền Việt Nam 1111 554.306.700 Phải thu của khách hàng nước 1311 2.000.000 Tạm ứng lương 1411 5.300.000
Tạm ứng khác 1413 1.500.000
Tạm ứng công tác 1414 500.000 Tạm ứng mua vật tư 1415 2.000.000 Bảo hiểm xã hội 3383 61.544.832 Bảo hiểm y tế 3384 11.974.164 Bảo hiểm thất nghiệp 3389 8.649.676
Chi phí nhân cơng – SX 6221 853.071.462 Chi phí nhân cơng – Lắp đặt 6222 80.834.500 Chi phí tiền lương NV quản lý 627211 40.719.538 Chi phí tiền lương bán hàng 64111 86.998.300 Chi phí tiền lương NV Quản lý 64211 82.173.200
Tổng phát sinh 647.775.372 1.143.797.0
00
Dư cuối kỳ 935.187.882
Ngày 30 tháng 10 năm 2015
Báo cáo thực tập lần 1 2016
SỔ CHI TIẾT TK 3384
CÔNG TY TNHH 1 THÀNH VIÊN TM & SX CƠ KHÍ NỘI THẤT THIÊN AN PHÁT Xuân Phương-quận Nam Từ Liêm- Hà Nội
SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN
Tháng 10 năm 2015
Tài khoản : 3384 – Bảo hiểm y tế
Chứng từ Diễn giải TK đối
ứng Phát sinh Số dư Ngày Số Nợ Có Nợ Có Dư đầu kỳ 40.359.525 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/13 3341 293.400 40.652.925 29/02 PBL09 PBL NĐàn T2/2013 6221 404.800 41.057.725 29/02 PBL 09 PBL NĐàn T2/13 627211 181.800 41.239.525 29/02 PBL10 PBL VPCty T2/2013 3341 5.447.400 46.686.925 … … … … … … … 29/02 PBL12 PNL CN1 T2/2013 3341 645.100 67.530.256 … … … … … … … 29/02 PBL14 PBL CN3 T2/2013 3341 769.400 72.044.056 … … … … … … … 29/02 PBL16 PBL CN5 T2/2013 627211 1.512.000 78.156.820 Tổng phát sinh 37.797.295 Dư cuối kỳ 78.156.820
Báo cáo thực tập lần 1 2016
Kế toán ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc