3.1. Đánh giá về cơng tác kế tốn vốn bằng tại Cơng ty TNHH Dịch vụThương mại Nhật Hiếu Thương mại Nhật Hiếu
3.1.1. Ưu điểm
Cơng tác kế tốn nói chung
Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu từ khi thành lập đến nay, Công ty luôn phải đối mặt với nhiều khó khắn và thử thách. Lựa chọn cho mình một hướng đi tập trung kinh doanh vật liệu xây dựng, Công ty luôn phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh khác trong q trình kinh doanh. Tuy vậy, trong khó khăn và thách thức, Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu luôn không ngừng đổi mới và học hỏi để khẳng định mình trên thị trường.
Trong quá trình tham gia vào cơ chế thị trường, Công ty đã nhận thấy được vai trò quan trọng của cơ chế quản lý doanh nghiệp. Cơng ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý linh hoạt, các phòng ban và nhân viên được sắp xếp hợp lý nhằm phát huy hết sức khả năng của mình.
Đối với cơng tác kế tốn nói chung, Cơng ty ln tạo điều kiện tốt nhất để kế tốn trưởng và kế toán viên làm việc tốt trong mơi trường của mình. Thường cử kế tốn viên có năng lực tốt đi học thêm nghiệp vụ do các Công ty kế tốn uy tín tổ chức hay các khóa kế tốn thuế mới nhằm hướng dẫn và bổ sung các kiến thức cũng như hiểu biết về các quy định, thong tư mới ra…. Cơng tác kế tốn cũng rất linh hoạt khi sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hình thức kế toán này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh cũng như theo dõi cơng nợ, góp phần giúp cho cơng tác quản lý tập trung thống nhất của kế toán đối với toàn bộ hoạt động quản lý của tồn Cơng ty. Bên cạnh đó, Cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế toán để hỗ trợ các kế toán viên trong việc định khoản các nghiệp vụ kế tốn phát sinh nhằm góp phần giảm gánh nặng cơng việc cho kế tốn viên và lưu giữ thơng tin kế tốn chính xác, nhanh, gọn.
Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền
+ Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên cơ bản được đào tạo chính quy, Phịng Kế tốn được phân chia nội dụng cơng việc rõ ràng, vì vậy khơng dẫn đến tình trạng một phần việc nhiều người làm hay ngược lại.
+ Về sổ sách kế toán
Kế toán đã mở các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ nhật ký chung sổ cái tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái tiền gửi ngân hàng... Các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn trong kế tốn vốn bằng tiền.
Cơng ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất trong kế toán vốn bằng tiền. Các tài khoản được chi tiết theo tài khoản cấp 2, cấp 3 để tiện theo dõi. Điều này góp phần giúp cho cơng việc kế toán trở nên chi tiết và thuận tiện hơn rất nhiều. Đảm bảo tính chính xác và sát sao đối với từng đối tượng tài khoản trong kế toán vốn bằng tiền.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đó, kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu cũng có những hạn chế.
+ Về việc luân chuyển chứng từ :
Chứng từ kế tốn rất quan trọng trong cơng tác quản lý tài chính, việc tập hợp ln chuyển chứng từ tại cơng ty do khơng có quy định cụ thể về thời gian nộp chứng từ của các bộ phận nên dẫn đến tính trạng trong q trình đưa chứng từ đến phịng kế tốn thường chậm trễ, do đó làm cho việc hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh công nợ và vốn bằng tiền cũng bị chậm trễ theo.
Kế tốn tiền mặt:
Cơng ty không tiến hành kiểm kê quỹ theo định kỳ việc này có thể dẫn đến việc quỹ bị lệch so với sổ sách mà không được phát hiện kịp thời gây khó khăn để tìm ra ngun nhân khi một thời gian sau mới phát hiện ra quỹ tiền mặt bị lệch.
Kế tốn tiền gửi ngân hàng:
Cơng ty hiện mới mở một tài khoản tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố Cao Bằng, điều này gây bất tiện cho kế tốn vốn bằng cơng ty Cơng ty có thể mở tài khoản chun thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh tốn phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, thanh toán.
Báo cáo kế toán:
Đối với phần hành kế tốn vốn bằng tiền, Phịng Kế tốn tại Công ty không lập các báo cáo kế tốn quản trị. Như vậy, cơng tác kế toán quản trị đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền chưa được quan tâm đúng mực trong khi đây là một bộ phận kế toán rất quan trọng giúp nhà quản trị nắm bắt các vấn
đề về thực trạng, đặc biệt về thực trạng tài chính của cơng ty; qua đó phục vụ cơng tác quản trị nội bộ và ra quyết định quản trị.
Công ty chưa lập báo cáo dịng tiền định kỳ điều này Cơng ty không nhận thấy được tổng qt dịng tiền, thu, chi tại Cơng ty.
3.2. Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu
3.2.1. Công tác quản lý vốn bằng tiền
Tiền mặt:
Kế toán vốn bằng tiền hàng ngày phải kiểm kê số tồn chi tiết tiền mặt TK 1111, TK 1112 thực tế hàng tháng và tiến hành đối chiếu với các số hiêụ của sổ tổng hợp tiền mặt và sổ cái kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đinh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
Tiền gửi ngân hàng :
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra ,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế tốn với số liệu của Ngân hàng thì phải thơng báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Ở những đại lý xuyên mua hàng của cơng ty có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, thanh tốn. Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
Biểu 3.1: Bảng kiêm kê quỹĐơn vi: …….. Đơn vi: ……..
Bộ phận: …….
Mẫu số: 08a-TT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Số: ....................
Hơm nay, vào......giờ......ngày........tháng.......năm.......
Chúng tơi gồm:
Ơng/Bà: .............................................Đại diện thủ quỹ:…………………..
Ông/Bà................................................Đại diện:……………………………
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B 1 2 I Số dư theo sổ quỹ: X .....................
II Số kiểm kê thực tế X .....................
1 Trong đó: 2 - Loại ..................... .....................
3 - Loại ..................... .....................
4 - ... ..................... .....................
III Chênh lệch (III = I – II) X .....................
- Lý do: + Thừa:………………………………………………………………..
+Thiếu:………………………………………………………………..
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: ...........................................................
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên)
Sau khi kiểm kê, có một số trường hợp thường xảy ra là số tiền trong quỹ đúng, thừa hoăc thiếu so với tài khoản. Trong các trường hơp thừa hoặc thiếu, thì kế tốn thực hiện xử lý như sau:
+ Nếu phát hiện chênh lệch thiếu tiền mặt và chưa xác định được nguyên nhân: Dựa vào biên bản kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu trên sổ sách về đúng với số liệu thực tế kiểm kê (điều chỉnh số liệu tiền mặt trên sổ sách giảm xuống bằng số liệu tiền mặt tồn thực tế tại quỹ), kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 1111 – Tiền mặt
+ Nếu phát hiện chênh lệch thừa tiền mặt và chưa xác định được nguyên nhân: Dựa vào biên bản kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu trên sổ sách về đúng với số liệu trên thực tế kiểm kê (điều chỉnh số liệu tiền mặt trên
sổ sách tăng lên bằng số liệu tiền mặt tồn thực tế tại quỹ), kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 1111 – Tiền mặt
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
+ Xử lý chênh lệch thừa và thiếu, sau khi xác định được nguyên nhân chênh lệch (chênh lệch thiếu tiền do thủ quỹ mượn tiền mà khơng thơng báo hoặc có 1 phiếu chi bỏ sót mà kế tốn qn ghi sổ. Hoặc chênh lệch thừa do thủ quỹ có nhập quỹ mà Kế tốn ko ghi sổ…). Dựa vào những lý do trên, ban giám đốc sẽ đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp. Kế tốn căn cứ vào những quyết định đó để tiến hành hạch tốn.
3.2.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn, Cơng ty cần phải thống nhất theo quy định của Bộ Tài chính về nội dung và phương pháp của từng tài khoản cụ thể như đối với tài khoản tiền mặt thì tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam, tài khoản 1112 – Ngoại tệ tuy nhiên Công ty không phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ thì tiền mặt của Cơng ty là tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam, đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng thì tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam, tài khoản 1122 – Ngoại tệ, với tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam được chi tiết theo tài khoản cấp 3 để cho tiện theo dõi như TK 1121-01: Tiền gửi ngân hàng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố Cao Bằng. Tại Công ty cũng phải mở các tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định, hàng quý phải lập bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tài sản, nguồn vốn tại Công ty. Căn cứ hệ thống tài khoản của Công ty, từng đại lý xác định cụ thể các tài khoản kế tốn áp dụng ở đại lý của mình cụ thể hố chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp 4…nhưng không trái với hệ thống TK của Công ty và hệ thống TK của kế tốn Cơng ty chung. Nếu có các quy định cụ thể thêm phải báo cáo vể Công ty theo dõi và kiểm tra.
3.2.3. Báo cáo kế toán liên quan đến vốn bằng tiền
Để giảm bớt công việc cho kế toán cuối quý khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn có thể lập Báo cáo dịng tiền định kỳ theo tuần hoặc tháng như sau: Hàng tuần hoặc hàng tháng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa vào thông tin trên Sổ chi tiết các TK 111, TK 112 tiến hành phân loại hoạt động theo từng hoạt động sau đó lập Báo cáo dịng tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối quý theo mẫu sau:
Biểu 3.2: Báo cáo dòng tiền
BÁO CÁO DỊNG TIỀN
Q ….
Từ ngày ......... đến ngày…….
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Dòng tiền thu
vào
Dòng tiền chi ra
Lưu chuyển tiền thuần I. Tổng lưu chuyển tiền
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
….. ….. ….. …..
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
….. ….. ….. …..
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (I- II- III)
Nguồn: Phịng Kế tốn
Đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền, Kế toán tiền mặt và tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị như Dự toán thu - chi tiền cho từng quý để nâng cao tính hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng vốn của Cơng ty.
Dự tốn thu - chi tiền là một kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu và các nguồn thu tiền mặt. Kế hoạch này thường được xây dựng dựa trên cơ sở từng quý, từng tháng hay từng tuần. Yếu tố quan trọng nhất để thiết lập được kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa trên các kế hoạch về bán hàng, nhu cầu chi tiêu thường xun của Cơng ty. Định kỳ, các phịng ban có liên quan lập kế hoạch về chi tiêu theo kỳ của phịng mình, dự tốn chi phí cũng như thu nhập thu được rồi gửi lên Phịng Kế tốn Phịng Kế tốn tổng hợp và xây dựng kế hoạch thu - chi trong kỳ cho tồn Cơng ty theo mẫu sau:
Biểu 3.3: Dự toán thu chi tiền mặt
DỰ TỐN THU CHI TIỀN MẶT
Q…..
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Tháng 1 Tháng 2Quý I Tháng 3
I. Các khoản thu bằng tiền
1. Tiền bán hàng
- Thu ngay trong tháng - Thu trong các tháng sau 2. Thu khác
Tổng thu
II. Các khoản chi bằng tiền
4. Chi mua hàng hóa - Trả ngay trong tháng - Trả tháng sau
5. Chi dịch vụ mua ngoài 6. Chi lương
7. Nộp thuế 8. Chi phí khác
Tổng chi
III.Chênh lệch thu chi IV.Tiền đầu tháng V.Tiền cuối tháng VI.Định mức tồn quỹ
Nguồn: Phịng Kế tốn
KẾT LUẬN
Qua thời gian thực tập, kết hợp với nghiên cứu lý luận và thực tiễn, em nhận thấy công tác kế tốn vốn bằng tiền vừa mang tính lý luận vừa mang tính thực tiễn cao.
Để kế toán phát huy được vai trị của mình trong quản lý kinh tế thơng qua việc phản ánh với giám đốc một cách chặt chẽ, toàn vẹn tài sản tiền vốn của Công ty ở mọi khâu của quá trình tái sản xuất nhằm cung cấp các thơng tin chính xác và hợp lý, phục vụ cho việc lãnh đạo hoạt động sản xuất kinh doanh. Do đó việc hồn thiện cơng tác kế tốn của Cơng ty là một tất yếu, nhất là trong quá trình chuyển đổi nền kinh tế sang cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước. Tiền đã trở thành vấn đề quan tâm hàng đầu đối với mọi doanh nghiệp cũng như các nhà quản lý thì việc hạch tốn vốn bằng tiền địi hỏi cũng phải được kiện tồn.
Do hạn chế về hiểu biết lý luận và thực tiễn, hơn nữa thời gian thực tập tại Cơng ty có hạn nên trong q trình nghiên cứu và trình bày chun đề này
khơng tránh khỏi sai sót và hạn chế. Em rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến và giúp đỡ của Cơ giáo ThS. Nguyễn Phương Thảo cùng cán bộ Phòng Kế tốn Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu.
Em xin chân thành cảm ơn Cô giáo ThS. Nguyễn Phương Thảo cùng các cô chú, anh chị trong Cơng ty đã tận tình giúp đỡ em hồn thành chun đề thực tập chuyên ngành này.
Em xin chân thành cảm ơn!
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. GS.TS Đặng Thị Loan (2015), Giáo trình kế tốn tài chính trong các doanh nghiệp, Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân, Hà Nội.
2. Thông tư số 200/2014/TT-BTC ngày 22 tháng 12 năm 2014 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.
NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. .............................................................................................................................
.............................................................................................................................
Ngày .... tháng ..... năm 2022 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. ............................................................................................................................. .............................................................................................................................
.............................................................................................................................