Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu
Địa chỉ: Thơn Hùng Trì, Xã Lạc Đạo, Huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên, Việt Nam
SỔ NHẬT KÝ CHUNG
Tháng 03 năm 2022
Đơn vị tính: Đồng
Ngày SH Diễn giải TK Nợ Có
Số trang trước chuyển sang 1.589.632369 1.589.632369 05/03/2022 N03.01 Thanh tốn tiền hàng - - Mua hàng 152 136.000.000 - - Thuế GTGT 10% 13.600.000 Tiền ViệtNam 11212 149.600.000 - - CP bằng tiền khác 64228 58.960
- - Tiền Việt Nam 11212 58.960
05/03/2022 N03.01 Nộp tiền mặt vào TGNH 1121 180.000.000 Phải thu khác 111 180.000.000 ….. ….. ….. ….. ….. ….. 18/03/2022 PC03.30 Chi tiếp khách 642 3.080.000 Thuế GTGT đầu vào 10% 133 3.080.000 Tiền mặt 111 3.388.000 18/03/2022 PT03.21 Tiền mặt 111 15.308.978 Doanh thu bán hàng 511 13.917.253 Thuế GTGT đầu ra 10% 3331 1.391.725 18/03/2022 PT03.22 Tiền mặt 1111 18.380.045 Doanh thu bán hàng 511 16.709.132 Thuế GTGT đầu 3331 1.670.913
ra 10%
19/03/2022 N03.05 Rút tiền gửi NH 111 25.000.000
Tiền mặt 112 25.000.000
19/03/2022 N02.11
Tiền gửi ngân
hàng 1121 88.000.000 - - Doanh thu bán hàng 511 80.000.000 - - Thuế GTGT đầu ra 10% 3331 8.000.000 … … … … … … 30/03/2022 PT03.50 Thu thanh lý điều hịa nhiệt độ 1111 711 3331 1.000.000 100.000 1.100.000 30/03/2022 PT03.51 Khách hàng thanh tốn tiền
111 131 17.600.000 17.600.000 30/03/2022 PC03.60 Chi tạm ứng cơng tác phí 141 111 10.000.000 10.000.000 - - Cộng chuyển trang sau 15.550.22 4.672 15.550.22 4.672 Ngày 31 tháng 03 năm 2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.22: Sổ cái TK111
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu
Địa chỉ: Thơn Hùng Trì, Xã Lạc Đạo, Huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên, Việt Nam
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2022 Tên tài khoản: Tiền mặt
Số hiệu: 111 CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 417.468.375
PC03.01 05/03 Chi nộp tiền vào tài
khoản ngân hàng 112 180.000.000
PC03.02 05/03 Chi nộp tiền và tài
… … … … … … PC03.30 15/03 Thanh toán tiếp khách
HĐTC 384 3.388.000 PC03.31 15/03 Thanh tốn chi phí tiếp khách HĐTC 3033 3.636.363 PC03.32 15/03 Thanh tốn chi phí tiếp khách HĐTC 3033 363.637 PT03.21 18/03 Thu tiền bán hàng HĐTC 585 15.308.978 PT03.22 18/03 Thu tiền bán hàng HĐTC 586 18.380.045 257.000.000
PT03.23 19/03 Thu tiền ngân hàng về
quỹ 25.000.000 2.500.000.000 ….. ….. ….. ….. …. …. PT03.50 30/03 Thu thanh lý 711,3331 1.100.000 PT03.51 30/03 Thu tiền khách 131 17.600.000 PC03.60 30/03 Chi tạm ứng 141 10.000.000 ….. ….. ….. ….. …. …. Cộng phát sinh 2.747.589.02 3 2.889.976.091 Dư cuối kỳ 275.181.307
- Sổ này có … trang, . đánh số từ trang … đến trang …. - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 03 năm 2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) Biểu 2.23: Sổ cái TK112
Đơn vị: Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu
Địa chỉ: Thơn Hùng Trì, Xã Lạc Đạo, Huyện Văn Lâm, Tỉnh Hưng Yên, Việt Nam
SỔ CÁI
Tháng 03 năm 2022
Tên tài khoản: Tiền gửi ngân hàng Số hiệu: 112 CT Diễn giải TK ĐƯ Số tiền SH NT Nợ Có Số dư đầu kỳ 165.104.565
N03.02 05/03 CP khác bằng tiền 642 58.960 C03.01 05/03 Nộp tiền mặt vào TGNH 111 180.000.000 C03.02 14/03 Thu tiền hàng 131 523.264.000 N03.03 18/03 Thanh tốn phí 642 22.000 C03.03 19/03 Thu tiền bán hàng 131 1.157.715.885 C03.04 19/03 Thu tiền hàng 131 88.000.000 C03.05 19/03 Rút TGNH 1111 25.000.000 N03.04 20/03 TT BHXH 3383 8.356.750 N03.05 20/03 TT BHYT 3384 1.639.803 … … … … … … Cộng phát sinh 5.052.066.510 5.053.048.888 Dư cuối kỳ 164.122.187
- Sổ này có ….. trang, đánh số từ trang ….. đến trang ….. - Ngày mở sổ:… Ngày 31 tháng 03 năm 2022 Người ghi sổ (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên) CHƯƠNG 3
HỒN THIỆN KẾ TỐN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI NHẬT HIẾU
3.1. Đánh giá về cơng tác kế tốn vốn bằng tại Cơng ty TNHH Dịch vụThương mại Nhật Hiếu Thương mại Nhật Hiếu
3.1.1. Ưu điểm
Công tác kế tốn nói chung
Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu từ khi thành lập đến nay, Công ty ln phải đối mặt với nhiều khó khắn và thử thách. Lựa chọn cho mình một hướng đi tập trung kinh doanh vật liệu xây dựng, Công ty luôn phải đối mặt với nhiều đối thủ cạnh tranh khác trong quá trình kinh doanh. Tuy vậy, trong khó khăn và thách thức, Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu luôn không ngừng đổi mới và học hỏi để khẳng định mình trên thị trường.
Trong quá trình tham gia vào cơ chế thị trường, Cơng ty đã nhận thấy được vai trị quan trọng của cơ chế quản lý doanh nghiệp. Công ty đã xây dựng cho mình một bộ máy quản lý linh hoạt, các phòng ban và nhân viên được sắp xếp hợp lý nhằm phát huy hết sức khả năng của mình.
Đối với cơng tác kế tốn nói chung, Cơng ty ln tạo điều kiện tốt nhất để kế toán trưởng và kế toán viên làm việc tốt trong mơi trường của mình. Thường cử kế tốn viên có năng lực tốt đi học thêm nghiệp vụ do các Cơng ty kế tốn uy tín tổ chức hay các khóa kế tốn thuế mới nhằm hướng dẫn và bổ sung các kiến thức cũng như hiểu biết về các quy định, thong tư mới ra…. Cơng tác kế tốn cũng rất linh hoạt khi sử dụng hình thức kế tốn nhật ký chung hình thức kế tốn này tạo điều kiện thuận lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu, theo dõi các nghiệp vụ phát sinh cũng như theo dõi công nợ, góp phần giúp cho cơng tác quản lý tập trung thống nhất của kế tốn đối với tồn bộ hoạt động quản lý của tồn Cơng ty. Bên cạnh đó, Cơng ty cịn sử dụng phần mềm kế tốn để hỗ trợ các kế toán viên trong việc định khoản các nghiệp vụ kế tốn phát sinh nhằm góp phần giảm gánh nặng cơng việc cho kế toán viên và lưu giữ thơng tin kế tốn chính xác, nhanh, gọn.
Cơng tác kế tốn vốn bằng tiền
+ Cơng ty có đội ngũ cán bộ cơng nhân viên cơ bản được đào tạo chính quy, Phịng Kế tốn được phân chia nội dụng cơng việc rõ ràng, vì vậy khơng dẫn đến tình trạng một phần việc nhiều người làm hay ngược lại.
+ Về sổ sách kế toán
Kế toán đã mở các sổ sách cần thiết để theo dõi thu chi tiền mặt, tiền gửi ngân hàng như: sổ quỹ tiền mặt, sổ chi tiết tiền mặt, sổ nhật ký thu tiền, nhật ký chi tiền, sổ nhật ký chung sổ cái tiền mặt, sổ tiền gửi ngân hàng, sổ cái tiền gửi ngân hàng... Các số liệu trên sổ sách có tính đối chiếu cao, đáp ứng kịp thời và đầy đủ nhu cầu về vốn trong kế toán vốn bằng tiền.
Công ty áp dụng hệ thống tài khoản thống nhất trong kế toán vốn bằng tiền. Các tài khoản được chi tiết theo tài khoản cấp 2, cấp 3 để tiện theo dõi. Điều này góp phần giúp cho cơng việc kế toán trở nên chi tiết và thuận tiện hơn rất nhiều. Đảm bảo tính chính xác và sát sao đối với từng đối tượng tài khoản trong kế toán vốn bằng tiền.
3.1.2. Nhược điểm
Bên cạnh những ưu điểm đó, kế tốn vốn bằng tiền tại Cơng ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu cũng có những hạn chế.
+ Về việc luân chuyển chứng từ :
Chứng từ kế tốn rất quan trọng trong cơng tác quản lý tài chính, việc tập hợp ln chuyển chứng từ tại cơng ty do khơng có quy định cụ thể về thời gian nộp chứng từ của các bộ phận nên dẫn đến tính trạng trong q trình đưa chứng từ đến phịng kế tốn thường chậm trễ, do đó làm cho việc hạch tốn các nghiệp vụ phát sinh công nợ và vốn bằng tiền cũng bị chậm trễ theo.
Kế tốn tiền mặt:
Cơng ty không tiến hành kiểm kê quỹ theo định kỳ việc này có thể dẫn đến việc quỹ bị lệch so với sổ sách mà không được phát hiện kịp thời gây khó khăn để tìm ra ngun nhân khi một thời gian sau mới phát hiện ra quỹ tiền mặt bị lệch.
Kế tốn tiền gửi ngân hàng:
Cơng ty hiện mới mở một tài khoản tại ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố Cao Bằng, điều này gây bất tiện cho kế tốn vốn bằng cơng ty Cơng ty có thể mở tài khoản chun thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh tốn phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, thanh toán.
Báo cáo kế toán:
Đối với phần hành kế tốn vốn bằng tiền, Phịng Kế tốn tại Công ty không lập các báo cáo kế tốn quản trị. Như vậy, cơng tác kế toán quản trị đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền chưa được quan tâm đúng mực trong khi đây là một bộ phận kế toán rất quan trọng giúp nhà quản trị nắm bắt các vấn
đề về thực trạng, đặc biệt về thực trạng tài chính của cơng ty; qua đó phục vụ cơng tác quản trị nội bộ và ra quyết định quản trị.
Công ty chưa lập báo cáo dịng tiền định kỳ điều này Cơng ty không nhận thấy được tổng qt dịng tiền, thu, chi tại Cơng ty.
3.2. Các giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty TNHH Dịch vụ Thương mại Nhật Hiếu
3.2.1. Công tác quản lý vốn bằng tiền
Tiền mặt:
Kế toán vốn bằng tiền hàng ngày phải kiểm kê số tồn chi tiết tiền mặt TK 1111, TK 1112 thực tế hàng tháng và tiến hành đối chiếu với các số hiêụ của sổ tổng hợp tiền mặt và sổ cái kế tốn tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế tốn và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác đinh nguyên nhân và kiến nghị biện pháp xử lý chênh lệch.
Tiền gửi ngân hàng :
Khi nhận được chứng từ của ngân hàng gửi đến, kế toán phải kiểm tra ,đối chiếu với chứng từ gốc kèm theo. Trường hợp có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế tốn với số liệu của Ngân hàng thì phải thơng báo cho Ngân hàng để cùng đối chiếu, xác minh và xử lý kịp thời.
Ở những đại lý xuyên mua hàng của cơng ty có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc mở tài khoản thanh toán phù hợp để thuận tiện cho cơng tác giao dịch, thanh tốn. Kế toán phải mở sổ theo dõi chi tiết để giám sát chặt chẽ tình hình sử dụng từng loại tiền gửi nói trên.
Biểu 3.1: Bảng kiêm kê quỹĐơn vi: …….. Đơn vi: ……..
Bộ phận: …….
Mẫu số: 08a-TT
(Ban hành theo TT số 200/2014/TT-BTC Ngày 22/12/2014 của Bộ trưởng BTC)
BẢNG KIỂM KÊ QUỸ Số: ....................
Hôm nay, vào......giờ......ngày........tháng.......năm.......
Chúng tơi gồm:
Ơng/Bà: .............................................Đại diện thủ quỹ:…………………..
Ơng/Bà................................................Đại diện:……………………………
Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt kết quả như sau: STT Diễn giải Số lượng Số tiền A B 1 2 I Số dư theo sổ quỹ: X .....................
II Số kiểm kê thực tế X .....................
1 Trong đó: 2 - Loại ..................... .....................
3 - Loại ..................... .....................
4 - ... ..................... .....................
III Chênh lệch (III = I – II) X .....................
- Lý do: + Thừa:………………………………………………………………..
+Thiếu:………………………………………………………………..
- Kết luận sau khi kiểm kê quỹ: ...........................................................
Kế toán trưởng
(Ký, họ tên)
Thủ quỹ
(Ký, họ tên)
Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ
(Ký, họ tên)
Sau khi kiểm kê, có một số trường hợp thường xảy ra là số tiền trong quỹ đúng, thừa hoăc thiếu so với tài khoản. Trong các trường hơp thừa hoặc thiếu, thì kế tốn thực hiện xử lý như sau:
+ Nếu phát hiện chênh lệch thiếu tiền mặt và chưa xác định được nguyên nhân: Dựa vào biên bản kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu trên sổ sách về đúng với số liệu thực tế kiểm kê (điều chỉnh số liệu tiền mặt trên sổ sách giảm xuống bằng số liệu tiền mặt tồn thực tế tại quỹ), kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 1381 – Tài sản thiếu chờ xử lý Có TK 1111 – Tiền mặt
+ Nếu phát hiện chênh lệch thừa tiền mặt và chưa xác định được nguyên nhân: Dựa vào biên bản kiểm kê kế toán điều chỉnh số liệu trên sổ sách về đúng với số liệu trên thực tế kiểm kê (điều chỉnh số liệu tiền mặt trên
sổ sách tăng lên bằng số liệu tiền mặt tồn thực tế tại quỹ), kế toán ghi sổ như sau:
Nợ TK 1111 – Tiền mặt
Có TK 3381 – Tài sản thừa chờ xử lý
+ Xử lý chênh lệch thừa và thiếu, sau khi xác định được nguyên nhân chênh lệch (chênh lệch thiếu tiền do thủ quỹ mượn tiền mà không thông báo hoặc có 1 phiếu chi bỏ sót mà kế tốn qn ghi sổ. Hoặc chênh lệch thừa do thủ quỹ có nhập quỹ mà Kế toán ko ghi sổ…). Dựa vào những lý do trên, ban giám đốc sẽ đưa ra các biện pháp xử lý phù hợp. Kế toán căn cứ vào những quyết định đó để tiến hành hạch tốn.
3.2.2. Tài khoản sử dụng và phương pháp kế toán
Khi áp dụng hệ thống tài khoản kế tốn, Cơng ty cần phải thống nhất theo quy định của Bộ Tài chính về nội dung và phương pháp của từng tài khoản cụ thể như đối với tài khoản tiền mặt thì tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam, tài khoản 1112 – Ngoại tệ tuy nhiên Công ty không phát sinh giao dịch bằng ngoại tệ thì tiền mặt của Cơng ty là tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam, đối với tài khoản tiền gửi ngân hàng thì tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam, tài khoản 1122 – Ngoại tệ, với tài khoản 1121 – Tiền Việt Nam được chi tiết theo tài khoản cấp 3 để cho tiện theo dõi như TK 1121-01: Tiền gửi ngân hàng tại Ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn Thành phố Cao Bằng. Tại Công ty cũng phải mở các tài khoản kế toán để ghi chép, phản ánh theo quy định, hàng quý phải lập bảng cân đối kế toán: Bảng cân đối kế toán phản ánh tài sản, nguồn vốn tại Công ty. Căn cứ hệ thống tài khoản của Công ty, từng đại lý xác định cụ thể các tài khoản kế tốn áp dụng ở đại lý của mình cụ thể hố chi tiết thêm từ tài khoản cấp 3, cấp 4…nhưng không trái với hệ thống TK của Công ty và hệ thống TK của kế tốn Cơng ty chung. Nếu có các quy định cụ thể thêm phải báo cáo vể Công ty theo dõi và kiểm tra.
3.2.3. Báo cáo kế toán liên quan đến vốn bằng tiền
Để giảm bớt công việc cho kế toán cuối quý khi lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, kế tốn có thể lập Báo cáo dịng tiền định kỳ theo tuần hoặc tháng như sau: Hàng tuần hoặc hàng tháng Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng dựa vào thông tin trên Sổ chi tiết các TK 111, TK 112 tiến hành phân loại hoạt động theo từng hoạt động sau đó lập Báo cáo dòng tiền nhằm tạo thuận lợi cho việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ cuối quý theo mẫu sau:
Biểu 3.2: Báo cáo dịng tiền
BÁO CÁO DỊNG TIỀN
Q ….
Từ ngày ......... đến ngày…….
Đơn vị tính: Đồng
Chỉ tiêu Dịng tiền thu
vào
Dịng tiền chi ra
Lưu chuyển tiền thuần I. Tổng lưu chuyển tiền
II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
….. ….. ….. …..
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động tài chính
….. ….. ….. …..
III. Lưu chuyển tiền từ hoạt động kinh doanh (I- II- III)
Nguồn: Phịng Kế tốn
Đối với phần hành kế toán vốn bằng tiền, Kế toán tiền mặt và tiền gửi nên lập thêm Báo cáo kế toán quản trị như Dự toán thu - chi tiền cho từng quý để nâng cao tính hiệu quả trong việc quản lý và sử dụng vốn của Cơng ty.
Dự tốn thu - chi tiền là một kế hoạch ngắn hạn dùng để xác định nhu cầu chi tiêu và các nguồn thu tiền mặt. Kế hoạch này thường được xây dựng dựa trên cơ sở từng quý, từng tháng hay từng tuần. Yếu tố quan trọng nhất để thiết lập được kế hoạch thu chi có ý nghĩa dựa trên các kế hoạch về bán hàng,