1 .Công tác quản lý TSCĐ tại Công ty
1.2 .Tổ chức theo dõi thực hiện kế hoạch
Sau khi đã lập kế hoạch quản lý TSCĐ thì tiến hành tổ chức thực hiện kế hoạch đó. Trong q trình thực hiện kế hoạch, căn cứ vào tình hình thực tế thì Cơng ty sẽ có những điều chỉnh phù hợp với thực tế. Nếu có vấn đề nảy sinh thì đơn vị giải quyết một cách kịp thời, đảm bảo phối hợp một cách đồng bộ giữa
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn- tài chính 38D6
quản lý TSCĐ với các kế hoạch khác của Công ty. Sau đây ta xem xét tình hình tổ chức theo dõi thực hiện kế hoạch bảo dỡng, sửa chữa phơng tiện vận tải tại Công ty cổ phần xe khách Hà Nội.
Mỗi năm Công ty chi hơn 500.000.000đồng cho hoạt động bảo dỡng, sửa chữa phơng tiện vận tải. Để thực hiện Công ty có một số các quy định chung nh sau:
-Chu kỳ sửa chữa thờng xuyên C1:3000 Km/lần bảo dỡng C2:12000 Km/lần bảo dỡng -Chu kỳ sửa chữa lớn
Máy: 120.000-180.000 Km/lần sửa chữa Gầm: 130.000-200.000 Km/lần sửa chữa Vỏ bệ: 100.000-160.000 Km/lần sửa chữa Sơn: 60.000-80.000 Km/lần sửa chữa
+Phòng kỹ thuật quản lý xe căn cứ vào năm sản xuất của các phơng tiện, chu kỳ bảo dỡng sửa chữa, số Km hoạt động và nguồn trích của từng đầu xe xây dựng kế hoạch cả năm, từng quý, từng tháng toàn bộ phơng tiện vận tải để trình giám đốc duyệt. Sau đây là biểu số liệu kế hoạch bảo dỡng, sửa chữa các phơng tiện vận tải đã đợc Công ty thực hiện và hoàn thành kế hoạch đề ra.
Biểu 3: Kế hoạch bảo dỡng xe tháng 5/2006
Đơn vị : đồng
Nội dung Vật t Nhân công Cộng Cấp I Asia Combi 197.000 98.000 295.000 Huyndai Chorus 156.000 98.000 254.000 W50 260.000 102.200 362.000 FAW 284.800 102.200 386.000 Cosmos+Town 210.800 102.200 312.000 Cấp II Asia Combi 261.000 242.000 503.000 Huyndai Chorus 165.000 242.000 470.000 W50 401.200 238.800 640.000 FAW 421.200 238.800 660.000 Cosmos+Town 351.200 238.800 590.000 Sơn W+FAW 736.000 500.000 1.236.000 Huyndai+Asia 1.336.000 500.000 1.836.000
+Đoàn xe căn cứ vào kế hoạch đã đợc duyệt cấp phiếu sửa chữa cho các lái xe đi sửa chữa theo nội dung bảo dỡng các cấp theo quy định và chịu trách nhiệm trớc Công ty về mặt sửa chữa các phơng tiện mà mình quản lý và có trách nhiệm điều hồ việc sửa chữa phơng tiện trong nội bộ đoàn xe theo kế hoạch. Do
1.3.Công tác kiểm tra, kiểm sốt các báo cáo của Cơng ty.
+ Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt với đơn vị cấp trên.
Công ty cổ phần xe khách Hà Nội là một doanh nghiệp nhà nớc sản xuất kinh doanh hạch toán độc lập, tự chịu trách nhiệm về mọi hoạt động kinh doanh, chứng từ sổ sách kế tốn đều do cơng ty chịu trách nhiệm trớc cơ quan chủ quản. Cuối năm tài chính Cơng ty lập hồ sơ quyết tốn cho cục thuế sau đó cơ quan thuế sẽ cử cán bộ xuống quyết toán với doanh nghiệp, đầu năm hoạt động của một năm tài chính thờng có cán bộ chuyên môn đợc cử xuống công ty để kiểm tra, kiểm sốt tình hình thực hiện chế độ, tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà n- ớc và hoạt động sản xuất kinh doanh của Cơng ty xem có sai phạm gì trong kinh doanh cũng nh thực hiện nghĩa vụ đối vơi Nhà nớc.
+ Cơng tác kiểm tra, kiểm sốt tài chính nội bộ doanh nghiệp.
Hệ thống kiểm tra, kiểm sốt nội bộ của Cơng ty cổ phần xe khách là rất chặt chẽ: Kế toán trởng chịu tránh nhiệm giám sát tồn bộ tình hình tài chính của Cơng ty. Hàng tuần các kế tốn viên phải báo cáo về tình hình cơng nợ, thu- chi, tiền mặt… cho kế tốn trởng để trình lên giám đốc.
Hàng tháng phịng kế tốn kê khai tình hình sử dụng hố đơn, thuế giá trị gia tăng đầu ra, thuế giá trị gia tăng đầu vào, các loại thuế khác để nộp lên chi cục thuế. Cục thế sẽ căn cứ vào bảng kê khai nộp thuế của Cơng ty để tính thuế tạm nộp, khi nhận đợc thông báo nộp thuế Công ty sẽ nộp thuế theo số thuế mà cục thuế tạm tính theo kê khai.
Cuối quý kế tốn lập báo cáo tình hình kinh doanh của Cơng ty để gửi cho Ban giám đốc. Từ đó Ban giám đốc sẽ căn cứ vào bản báo cáo để kịp thời điều chỉnh những vớng mắc và định hớng cho những công việc hoạt động kinh doanh của quý sau.
2. Đánh giá tình hình sử dụng tài sản cố định
2. 1.Thực trạng kết cấu tài sản cố định của Cơng ty.
Mục đích của việc phân tích cơ cấu tài sản cố định của Công ty là đánh giá một cách khái quát tình hình sử dụng tài sản cố định, nhìn vào đó ta thấy rõ đợc tỷ trọng của từng bộ phận trong tổng tài sản cố định của Công ty.
Để thuận tiện cho việc quản lý và hạch tốn TSCĐ, Cơng ty đã tiến hành phân loại tài sản cố định thành TSCĐ hữu hình và TSCĐ vơ hình.
Kết cấu TSCĐ của cơng ty gồm: +TSCĐ hữu hình (TSCĐHH) -Phơng tiện vận tải
- Nhà cửa vật kiến trúc (cơ quan làm việc) - Máy móc văn phịng (MMVP)
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn- tài chính 38D6
+ TSCĐ vơ hình : (TSCĐVH)
- Các chi phí liên quan trong q trình thành lập Cơng ty. - Phần mềm kế tốn.
Trong những năm gần đây TSCĐ vơ hình của Cơng ty khơng có gì thay đổi, do đó ngun giá của TSCĐ vơ hình khơng đổi qua các năm. Hơn thế nữa là Doanh nghiệp kinh doanh dịch vụ vận tải hành khách thì TSCĐ của Cơng ty phần lớn biểu hiện ở TSCĐ hữu hình nh: phơng tiện vận tải, nhà cửa, bến bãi, máy móc văn phịng… Cụ thể nh sau:
Biểu 4: Phân tích cơ cấu TSCĐ theo nguyên giá.
Đơn vị tính: 1000 đồng
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh2005/2004
Nguyên giá TT(%) Nguyên giá TT(%) Số tiền TL(%) TT(%) TSCĐ hữu hình 29.132.156 99,52 28.711.495 99,51 -420.661 -1,44 -0,01
-Phơng tiện vận tải 27.294.156 93,69 26.707.495 93,02 -586.661 -2,15 -0,67
-Nhà cửa vật KT 1.543.000 5,29 1.702.000 5,93 159.000 10,30 +0,64
-Máy móc văn phịng 295.000 1,02 302.000 1,05 7.000 2,37 +0,03
TSCĐ vơ hình 140.952 0,48 140.952 0,49 0 0 +0,01
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn- tài chính 38D6
Nhìn vào kết cấu tài sản cố định theo nguyên giá ta thấy trong 2 năm 2005 -2004 thì ngun giá của chúng khơng có biến động mấy và kết cấu là hợp lý bởi vì. Nhà một doanh nghiệp kinh doanh vận tải hành khách thì đơng nhiên tài sản cố định hữu hình phải chiếm tỷ trọng lớn, trong 2 năm thì tài sản cố định hữu hình chiếm tỷ trọng rất cao: năm 2004 là 99,52% năm 2005 tuy có giảm nhng tỷ lệ giảm không đáng kể và tỷ trọng tài sản cố định hữu hình vẫn chiếm tỷ trọng rất cao là 99,51%. Trong tài tổng tài sản cố định hữu hình thì phơng tiện vận tải chiếm tỷ trọng lớn hơn cả, trong 2 năm nguyên giá của phơng tiện vận tải đều chiếm trên 90%. Đi sâu vào nghiên cứu thì ta thấy.
Năm 2004 giá trị của tài sản cố định hữu hình là 29.132.156 nghìn đồng đến năm 2005 thì giá trị này là 28.711.495 nghìn đồng. Nh vậy giá trị của tài sản cố định năm 2005 giảm so với năm 2004 là 420.661 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm là 1.44%. Nguyên nhân của sự biến động này là do từng thành phần trong tổng tài sản cố định hữu hình thay đổi.
Nguyên giá của phơng tiện vận tải biến động nhiều nhất năm 2004 là 27.294.156 nghìn đồng chiếm 93,69% thì đến năm 2005 là 26.707.495 nghìn đồng chiếm 90,02%. Nh vậy giá trị của phơng tiện vận tải năm 2005 giảm 586.661 nghìn đồng tơng ứng giảm với tỷ lệ 2,15% và tỷ trọng giảm là 0,67%.
Giá trị của nhà cửa vật kiến trúc năm 2005 tăng 159.000 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng là 10,30% và tỷ trọng tăng là 0,64%.
Cuối cùng là máy móc văn phịng: Giá trị của chúng năm 2005 tăng 7.000 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng là 2,37% và tỷ trọng tăng là 0,03%.
Nh vậy sự thay đổi cơ cấu tài sản cố định hữu hình là cha hợp lý vì phơng tiện vận tải là tài sản quan trọng nhất của Công ty trong hoạt động sản xuất kinh doanh lại giảm, cịn nhà cửa vật kiến trúc, máy móc văn phịng thì lại tăng và ngun nhân chính của sự giá tăng tài sản cố định hữu hình lại là do nhà cửa vật kiến trúc tăng. Biết rằng sự tăng trởng về giá trị của tài sản là biểu hiện của sự phát triển và làm ăn có hiệu quả, tuy nhiên giá trị của phơng tiện vận tải tăng thì tốt hơn vì khi đó Cơng ty có cơ hội mở thêm nhiều tuyến vận chuyển đợc hành khách nhiều hơn, chất lợng xe đợc nâng cao hơn từ đó thu hút đợc nhiều khách hàng và góp phần tăng doanh thu tiết kiệm chi phí cho doanh nghiệp. Do đó Cơng ty cần có biện pháp khắc phục vấn đề này để trong thời gian tới Cơng ty có thể mở rộng quy mơ kinh doanh, nâng cao lợi nhuận…
2.2.Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu của Cơng ty.
hàng cũng nh các tổ chức tín dụng khác. Cơng ty không phát hành cổ phiếu ra ngồi thị trờng chứng khốn. Vốn chủ yếu của Doanh nghiệp là do 3 nguồn hình thành đó là:
*Vốn góp cổ đơng của Nhà nớc
*Vốn góp cổ đơng của ngời lao động trong cơng ty *Vốn góp của lái xe dới hình thức góp xe vào hoạt động
Biểu 5: Tình hình nguồn vốn chủ sở hữu của Cơng ty
Đơn vị tính: 1000đồng Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 Số tiền TT (%) Số tiền TT (%) Vốn góp cổ đơng Nhà nớc 2.800.000 18,8 2.800.000 18,3 Vốn góp cổ đơng ngời LĐ 2.700.000 18,1 2.700.000 17,7 Vốn góp lái xe 11.829.017 63,1 10.175.942 64,0 Tổng 17.329.017 100 15.675.942 100
Vốn góp của cổ đông trong 2 năm 2004, 2005 là khơng thay đổi: Vốn góp của cổ đơng nhà nớc là 2.800.000.000 đồng, vốn góp cổ đơng của ngời lao động là 2.700.000.000đồng, phần vốn góp của lái xe dới hình thức góp xe vào hoạt động là thay đổi
Vốn góp của lái xe tăng lên qua các năm. Phần góp vốn của lái xe Cơng ty
quản lý giá trị bằng cách: Định giá chất lợng xe tính vào nguyên giá TSCĐ hàng tháng, háng quý, năm định kỳ khấu hao phần tài sản này, trả tiền khấu hao nghi giảm TSCĐ. Năm 2004 vốn góp của lái xe chiếm 63,1% chiếm một tỷ trọng tơng đối cao là do năm 2004 cơng ty nhận đóng góp vào 25 xe ơtơ của lái xe và thanh lý 23 xe với nguyên giá là 11.829.017 nghìn đồng nâng tổng vốn góp lên là 17.329.017 nghìn đồng. Đến năm 2005 vốn góp của lái xe chiếm 64% cao hơn so với năm 2004 nhng số tiền góp vốn của lái xe lại thấp hơn nguyên nhân là do trong năm 2005 Cơng ty chỉ nhận đóng góp 15 xe, tiến hành thanh lý 10 xe với nguyên giá 10.175.942 nghìn đồng nâng tổng vốn góp lên là 15.675.942 nghìn đồng.
2.3. Giá trị cịn lại của tài sản cố định
Để thấy rõ hơn tình hình sử dụng tài sản cố định của Công ty, ta nghiên cứu tiếp chỉ tiêu: Giá trị còn lại của tài sản cố định, qua chỉ tiêu này khơng những thấy đợc tình hình sử dụng tài sản cố định ngồi ra ta cịn thấy đợc giá trị
Luận văn tốt nghiệp Khoa kế tốn- tài chính 38D6
hao mịn của tài sản cố định, một chỉ tiêu biểu hiện của cơng tác tính và trích khấu hao tài sản cố định của Cơng ty.
Biểu 6: Giá trị còn lại của tài sản cố định
Đơn vị: 1000đồng
Chỉ tiêu Năm 2004Số tiền Năm 2005Số tiền So sánh 2005/2004Số tiền tỷ lệ (%) I. TSCĐ hữu hình -Nguyên giá 29.132.156 28.711.495 -420.661 1,44 -Hao mòn luỹ kế 12.803.139 15.035.553 2.232.414 17,44 -Giá trị còn lại 16.329.017 13.675.942 -2.653.075 -16,25 II. TSCĐ vơ hình -Ngun giá 140.952 140.952 0 0 -Hao mịn luỹ kế 140.952 140.952 0 0 -Giá trị còn lại 0 0 0 0
Qua biểu số liệu trên ta thấy rằng tài sản cố định vơ hình của Cơng ty khơng có gì biến đổi trong 2 năm 2004-2005. Cả hai năm nguyên giá là 140.952 nghìn đồng và đợc khấu hao hết. Do đó điều đáng nói và có ảnh hởng lớn nhất tới tình hình sử dụng tài sản cố định của Công ty là Nguyên giá, hao mòn luỹ kế và giá trị còn lại của tài sản cố định hữu hình: cụ thể nh sau:
Năm 2004 Nguyên giá tài sản cố định hữu hình là 29.132.156 nghìn đồng, hao mịn luỹ kế là 12.803.139 nghìn đồng và giá trị cịn lại của tài sản cố định là 16.329.017 nghìn đồng.
Năm 2005 Nguyên giá của tài sản cố định là 28.711.495 nghìn đồng, giảm 420.661 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ giảm là 1,44%. Cũng trong năm 2005 thì hao mịn luỹ kế của tài sản cố định hữu hình là 15.035.553 nghìn đồng, tăng 2.232.414 nghìn đồng tơng ứng với tỷ lệ tăng là 17,44% . Nh vậy ta có thể thấy từ hai điều trên đã ảnh hởng tới giá trị còn lại của tài sản cố định. Năm 2005 giá trị còn lại của tài sản cố định chỉ cịn là 13.675.942 nghìn đồng, giảm 2.653.075 nghìn đồng tơng ứng giảm với tỷ lệ là 16,25%.
Giá trị còn lại của tài sản cố định hữu hình năm 2005 giảm so với năm 2004 là vì: nguyên giá tài sản cố định năm 2005 giảm so với năm 2004 và hao mòn luỹ kế năm 2005 lại cao hơn năm 2004, ta biết rằng giá trị còn lại của tài sản cố đinh thì bằng nguyên giá tài sản cố định trừ đi hao mịn luỹ kế.
Từ đây ta có thể thấy tuy là nguyên giá của tài sản cố định hữu hình giảm nhng hao mịn luỹ kế thì lại tăng lên điều này chứng tỏ cơng tác tính và trích khấu hao tài sản cố định hữu hình của Cơng ty vẫn đợc tiến hành đều đặn, đầy
năm trớc.Tuy nhiên Công ty cần quan tâm hơn đến việc đầu t, đổi mới nâng cao tài sản cố định hơn nữa để nguyên giá tài sản cố định tăng lên vì chỉ tiêu này biểu hiện quy mô hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp là tăng trởng và kết quả hoạt động kinh doanh có lãi.
2.4. Đánh giá tình hình tăng giảm tài sản cố định theo nguyên giá.
Mục đích của việc phân tích này là sau mỗi kỳ kinh doanh của Doanh nghiệp có thể đánh giá đợc tài sản của Doanh nghiệp tăng hay giảm so với các kỳ của năm trớc, xem xét sự biến động của tài sản trong kỳ có lớn khơng, có hợp lý với điều kiện của doanh nghiệp hay khơng. Trên cơ sở đó tìm ra những nguyên nhân của sự biến động này và đánh giá khái quát đợc tình hình biến động tài sản cố định của Cơng ty. Từ đó có các biện pháp khắc phục kịp thời, tránh không để tài sản cố định bị giảm giá trị quá nhiều ảnh hởng không tốt đến công tác quản lý sử dụng tài sản cố định, cơng tính khấu hao…từ đó sẽ góp phần vào cơng tác nâng cao hiệu quả sử dụng tài sản cố định, tăng doanh thu, tiết kiệm chi phí, nâng cao lợi nhuận.
Biểu 7: Tình hình tăng giảm giá trị tài sản cố định theo nguyên giá
Đơn vị tính: 1000đ
Chỉ tiêu Năm 2004 Năm 2005 So sánh 2005/2004
Số tiền Số tiền Số tiềnTL (%)
Số đầu năm 27.029.859 29.273.108 2.243.249 8,29 Tăng trong kỳ 4.486.498 1.146.883 -3.339.615 -74,44 Giảm trong kỳ 2.243.249 1.567.544 -675.705 -30,12
Số cuối năm 29.273.108 28.852.447 -420.661 -1,44
TSCĐ bình quân trong kỳ 28.010.532 29.062.778 1.052.246 3,76 Căn cứ vào số liệu bảng trên thì ta thấy tình hình tăng giảm giá trị tài sản cố định không đều ở cùng một thời kỳ qua các năm.
Năm 2005, nguyên giá tài sản cố định đầu kỳ tăng rất nhanh so với đầu kỳ năm 2004 là 2.243.249 nghìn đồng tơng ứng tăng với tỷ lệ 8,29%. Thực chất số tài sản đầu kỳ năm 2005 là số tài sản cuối kỳ năm 2004, điều này có nghĩa là