II. Lưu chuyển tiền từ hoạt động đầu tư
9.7.4. Hướng dẫn lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ
- Nguyên tắc lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ
+ Các doanh nghiệp thuộc đối tượng phải lập báo cáo tài chính giữa niên độ (dạng đầy đủ) thì Báo cáo lưu chuyển được lập và trình bày theo quy định đối với lập và trình bày Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm quy định trong chế độ báo cáo tài chính hiện hành.
+ Các doanh nghiệp thuộc đối tượng lập báo cáo tài chính giữa niên độ (dạng tóm lược) thì Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) theo Mã số B03b- DN.
+ Thông tin trên Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) là thơng tin luỹ kế từ ngày đầu niên độ hiện tại đến ngày lập Báo cáo lưu chuyển tiền
tệ giữa niên độ, cùng với số liệu mang tính so sánh của cùng kỳ kế toán giữa niên độ trước liền kề.
+ Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) chỉ u cầu trình bày đề mục và số cộng chi tiết của Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm, do vậy, cách tính các chỉ tiêu chi tiết được áp dụng như cách tính các chỉ tiêu trong Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm.
- Nguồn số liệu lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ, Việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ được căn cứ vào: + Bảng cân đối kế tốn lập báo cáo tài chính giữa niên độ;
+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh kỳ lập báo cáo giữa niên độ; + Bản thuyết minh báo cáo tài chính kỳ lập báo cáo tài chính giữa niên độ; + Báo cáo lưu chuyển tiền tệ tóm lược kỳ này năm trước;
+ Các sổ kế toán tổng hợp, chi tiết của kỳ báo cáo.
- Nội dung và kết cấu Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) được lập theo mẫu biểu quy định trong chế độ báo cáo tài chính doanh nghiệp hiện hành.
Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược) được lập theo Mã số B03b - DN quy định tại Chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài chính và áp dụng cho cả hai trường hợp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ theo phương pháp trực tiếp và theo phương pháp gián tiếp.
- Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng đầy đủ) + Số liệu ghi vào cột 5 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Năm trước" được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Năm nay" của báo cáo này cùng kỳ năm trước ở từng chỉ tiêu phù hợp.
+ Số liệu ghi vào cột 4 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Nâmny" được lập theo quy định đối với Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm, nhưng lấy số liệu lưu chuyển tiền luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý báo cáo của niên độ kế toán hiện hành.
- Phương pháp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ giữa niên độ (dạng tóm lược):
+ Số liệu ghi vào cột 5 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Năm trước" được căn cứ vào số liệu ghi ở cột 4 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Năm nay" của báo cáo này cùng kỳ năm trước ở từng chỉ tiêu phù hợp.
+ Số liệu ghi vào cột 4 "Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này/Năm nay" được lập cho từng chỉ tiêu thực hiện như quy định đối với việc lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ năm.
BÁO CÁO LƯU CHUYỂN TIỀN TỆ
(Dạng tóm lược
Quý... năm...
Đơn vị tính:.......
Chỉ tiêu Mã số Thuyết
minh
Luỹ kế từ đầu năm đến cuối quý này Năm nay Năm trước 1. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động kinh
doanh
20 2. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động đầu tư
30 3. Lưu chuyển tiền thuần từ hoạt động tài chính
40 4. Lưu chuyển tiền thuần trong kỳ
(50 = 20+30+40)
50 5. Tiền & tương đương tiền đầu kỳ 60 6. ảnh hưởng của thay đổi tỷ giá hối đoái quy đổi ngoại tệ
61 7. Tiền & tương đương tiền cuối kỳ
(70 = 50+60+61) 70 Lập, ngày... tháng... năm... Người lập biểu (Ký, họ tên) Kế tốn trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu)