* Phương phỏp tớnh cỏc chỉ tiờu:
Để nghiờn cứu và phõn tớch chi tiết về tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu giỏ thành theo khoản mục chi phớ của cụng ty ta phải tiến hành lập bảng phan tớch cỏc chỉ tiờu chi phớ theo khoản mục của cụng ty trong năm 2012-2013. Sau đú, tiến hành tớnh cỏc cột So sỏnh (%), Bội chi tiết kiệm tuyệt đối (đ), Bội chi tiết kiệm tương đối (đ), Mức ảnh hưởng đến tổng chi (%) băng cụng thức sau:
+ Cột so sỏnh = (Giỏ trị năm 2013)/(Giỏ trị năm 2012)*100
+ Cột bội chi hoặc tiết kiệm tuyệt đối = Giỏ trị năm 2013 – Giỏ trị năm 2012 + Cột bội chi hoặc tiết kiệm tương đối = Giỏ trị năm 2012 – (Giỏ trị năm 2012*ID)
127) Trong đú ID = (Doanh thu năm 2013)/(Doanh thu năm 2012)
+ Cột mức ảnh hưởng đến tổng chi = cột bội chi hoặc tiết kiệm tuyệt đối/(giỏ trị năm 2012)*100
BẢNG 3: TèNH HèNH THỰC HIỆN CHỈ TIấU GIÁ THÀNH SẢN LƯỢNG CỦA CTY TNHH HỒNG HẢI NĂM 2012-2013 Khoản mục Thực hiện năm 2012 Thực hiện
năm 2013 So sỏnh Bội chi, tiết kiệm Mức ả.h đến tổng
chi (%) Giỏ trị (%)TT Giỏ trị (%)TT (%) Tuyệt đối(đ) Tương đối(đ)
1.Lương 231.500.000 20,34 216.999.966 22,33 93,74 (14.500.034) (21.457.076) (6,26) 2. BHXH 84.660.000 7,44 49.819.843 5,13 58,85 (34.840.157) 49.819.843 (41,15) 3. Nhiờn liệu 37.346.538 3,28 46.408.532 4,77 124,26 9.061.994 46.408.532 24,26 4. Vật liệu 145.185.000 12,76 209.188.000 21,52 144,08 64.003.000 209.188.000 44,08 5. Khấu hao TSCĐ 154.330.304 13,56 154.796.850 15,93 100,30 466.546 (4.171.391) 0,30
6. Chi phớ sửa chữa TSCĐ - - - -
7. Chi phớ lói vay 19.776.599 1,74 10.770.309 1,11 54,46 (9.006.290) (9.600.617) (45,54) 8. Chi phớ quản lý 465.309.882 40,88 283.991.902 29,22 61,03 (181.317.980) 283.991.902 (38,97)
9. Chi phớ khỏc - - -
a) Đỏnh giỏ chung.
Dựa vào bảng phõn tớch tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu gớa thành sản lượng ta nhận thấy nhỡn chung cỏc chỉ tiờu đều cú sự biến động qua hai năm. Nhúm chi phớ cú xu hướng tăng bao gồm: nhiờn liệu, vật liệu, chi phớ khõu hao tài sản cố định trong đú chỉ tiờu vật liệu tăng nhiều nhất cụ thể tăng 144,08% so với năm 2012. Nhúm chi phớ cú xu hướng giảm bao gồm : lương, BHXH,chi phớ lói vay, chi phớ quản lý so với năm 2012. Tổng chi phớ năm 2013 đạt 971,975,402 đồng, giảm 85,40% so với năm 2012, để tỡm hiểu rừ hơn nguyờn nhõn của sự biến động này ta sẽ tiến hành đi sõu phõn tớch từng nhõn tố chi phớ.
b) Nguyờn nhõn tăng giảm của cỏc chỉ tiờu.
Lương:
Tổng quỹ lương của doanh nghiệp tại năm 2013 đạt 216.999.966 đồng, giảm 93,74% so với năm 2012. Nguyờn nhõn của việc giảm tổng quỹ lương này là do cú sự biến động về sản lượng sản phẩm tiờu thụ.
Bảo hiểm xó hội
Trong năm 2013, Cụng ty đó trớch lập bảo hiểm xó hội là 49.819.843đồng giảm so với năm 2012 là 84.660.000 đồng tương đương với 58,85%.
Khoản tiền Bảo hiểm xó hội giảm trong năm 2013 cú thể là do số lượng cụng nhõn viờn của doanh nghiệp giảm. Đõy cú thể là nguyờn nhõn chủ yếu bởi BHXH phụ thuộc chủ yếu vào số lượng cụng nhõn viờn trong DN.
Chi phớ nguyờn vật liệu
Chi phớ nguyờn vật liệu trong năm 2013 tăng mạnh. So với năm 2012, chi phớ tăng năm 2012 là 64.003.000 đồng, tương đương với tỷ lệ 144,08 %. Mức tăng này ảnh hưởng rất lớn đến giỏ thành sản phẩm của cụng ty. Nguyờn nhõn gõy ra sự biến đổi này là do những nguyờn nhõn sau:
- Do cụng ty cú đơn đặt hàng, phải sản xuất ra nhiều hàng húa hơn năm 2012 nờn cụng ty phải nhập nhiều nguyờn vật liệu về, chớnh vỡ thế mà chi phớ nguyờn vật liệu của năm 2013 tăng mạnh. Đõy là điều tốt cho cụng ty vỡ sản xuất được nhiều hàng húa.
- Do giỏ nguyờn vật liệu trong năm 2013 tăng mạnh, nờn làm chi phớ nguyờn vật liệu của cụng ty tăng cao. Vỡ thế doanh nghiệp cần tỡm ra những nguồn nguyờn vật liệu thay thế cú giỏ cả hợp lớ, hoặc biết lựa chọn thời cơ để mua nguyờn liệu với giỏ cả hợp lớ, để hạ giỏ thành sản phẩm.
Chi phớ khấu hao TSCĐ:
Chi phớ khõu hao TSCĐ năm 2013 đạt 54.796.850 đồng tăng 100,86% so với năm 2012. Lý do làm chi phớ khấu hao tăng rừ rệt như vậy bởi khấu hao lũy kế của tài sản tăng.
Chi phớ quản lý:
Chi phớ quản lý của cụng ty năm 2013 đạt ở mức 283.991.902 đồng giảm 75,76 % so với năm 2012. Chi phớ quản lớ giảm là do doanh nghiệp thực hiện chế dộ tiết kiệm chi phớ, giảm thiểu tiền thưởng cho cỏn bộ nhõn viờn tại cỏc phũng ban. Tuy nhiờn sự tiết kiệm này cũng gõy ra một số hạn chế nhỏ bởi lẽ việc cắt giảm tiền thưởng sẽ giảm thiểu tinh thần trỏch nhiệm từ đú đạt hiệu quả khụng cao.
c) Kết luận.
Dựa vào bảng tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu giỏ thành sản lượng của cụng ty cựng với những nhận xột ở trờn ta thấy trong năm một số chi phớ của doanh nghiệp cú xu hướng tăng so với năm cũ tuy nhiờn sự tăng này là khỏ hợp lớ bởi lẽ nú gúp phần nõng cao chất lượng sản phẩm, nõng cao sản xuất và năng suất gúp phần đem lại lợi nhuận cao cho doanh nghiệp trong những năm tiếp theo. Bờn cạnh đú cũn cú chỉ tiờu chi phớ quản lý và chi phớ sửa chữa TSCĐ giảm đụi chỳt tuy nhiờn doanh nghiệp cần cõn nhắc lại về vấn đề giảm thiểu tiền thưởng cho cỏn bộ quản lý.
*Những nguyờn nhõn chủ yếu dẫn đến tỡnh hỡnh thực hiện chỉ tiờu như trờn:
Mua sắm thờm vật liệu phục vụ cho cụng tỏc thử nghiệm sỏng tạo sản phẩm mới nhằm đỏp ứng tốt nhu cầu thị trường và cạnh tranh với cỏc cụng ty đối thủ.
Doanh nghiệp mở cỏc lớp đào tạo ngắn hạn cho cụng nhõn trong cụng ty nhằm mục đớch nõng cao tay nghề gúp phần tạo ra những sản phẩm chất lượng.