- Chi phí dịch vụ mua ngồi Chi phí bằng tiền khác
TK 133 Thuế GTGT
Thuế GTGT
(nếu có)
Thuế GTGT đầu vào khơng được khấu trừ
TK 642
Các khoản thu giảm chi phí
TK 111, 112
Kết chuyển chi phí QLDN
TK 911
Hồn nhập số chênh lệch giữa số dự phịng phải thu khó địi đã trích lập
năm trước chưa sử dụng hết lớn hơn số phải trích lập năm nay
TK 2293
TK 333
Thuế mơn bài, tiền th đất phải nộp NSNN
TK 155, 156
Sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng nội bộ cho mục đích quản lý doanh nghiệp
1.2.2.3. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính a, Nội dung doanh thu hoạt động tài chính
Doanh thu hoạt động tài chính là những khoản doanh thu về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiêp.
•Doanh thu hoạt động tài chính gồm:
- Tiền lãi: Lãi cho vay, lãi tiền gửi Ngân hàng, lãi bán hàng trả chậm, trả góp, lãi đầu tư trái phiếu, tín phiếu, chiết khấu thanh tốn được hưởng do mua hàng hoá, dịch vụ;...
- Cổ tức, lợi nhuận được chia
- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khoán ngắn hạn, dài hạn
- Thu nhập về thu hồi hoặc thanh lý các khoản vốn góp liên doanh, đầu tư vào cơng ty liên kết, đầu tư vào công ty con, đầu tư vốn khác
- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác - Lãi tỷ giá hối đoái
- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ - Chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn
- Các khoản doanh thu hoạt động tài chính khác.
b, Chứng từ sử dụng
-Phiếu thu, phiếu tính lãi,giấy báo Nợ-Có,... -Hóa đơn giá trị gia tăng, hóa đơn bán hàng
c, Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính, kế tốn sử dung TK515-
Doanh thu từ hoạt động tài chính.
Nội dung phản ánh
Tài khoản này dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp.
Kết cấu tài khoản
D, Phương pháp hạch toán
SVTH: Lê Thị Lệ Hằng
TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”
Nợ Có
- Số thuế GTGT phải nộp tính theo phương pháp trực tiếp (nếu có); - Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh doanh”.
Các khoản doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tài khoản 515 khơng có số dư cuối kỳ
TK 121, 221
Dùng cổ tức, lợi nhuận được chia bổ sung vốn góp
Mua vật tư, hàng hóa, TSCĐ, dịch vụ bằng ngoại tệ
Lãi tỷ giá
TK 331
Chiết khấu thanh toán được hưởng
Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư cuối kỳ của hoạt động SXKD TK 413 TK 152, 153, 156.. TK 1112, 1122 TK 1111, 1121 TK 1112, 1122 Bán ngoại tệ Lãi bán ngoại tệ TK 911 TK 515 TK 111, 112, 138
Lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay, lãi trái phiếu, cổ tức được chia
Cuối kỳ kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính
Hình 1.10 Sơ đồ hạch tốn doanh thu hoạt động tài chính
1.2.2.4. Kế tốn chi phí tài chính a, Nội dung chi phí tài chính
Chi phí hoạt động tài chính là những chi phí liên quan đến các hoạt động về vốn, các hoạt động đầu tư tài chính và các nghiệp vụ mang tính chẩt tài chính của doanh nghiệp.
Chi phí tài chính bao gồm: Chi phí đầu tư,liên doanh,liên kết,đầu tư vào cơng ty con; chi phí liên quan đến hoạt động cho vay vốn; trích lập dự phịng giảm giá đầu tư tài chính ngắn hạn và dài hạn; Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ, lỗ tỷ giá hối đối; chi phí giao dịch bán chứng khốn.
b, Chứng từ sử dụng
- Phiếu tính lãi
- Phiếu trả lãi của ngân hàng. - Phiếu chi
- Giấy báo nợ,...
c, Tài khoản sử dụng
Để hạch tốn chi phí tài chính, kế tốn sử dụng TK 635- Chi phí tài chính
Nội dung phản ánh
Tài khoản này dùng để phản ánh những khoản chi phí hoạt động tài chính bao gồm các khoản lỗ liên quan đến hoạt động tài chính, chi phí đi vay, chi phí liên quan đến vốn liên doanh, chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn, các khoản giao dịch về chứng khoán các khoản lỗ về tỷ giá hối đoái.
Kết cấu tài khoản
SVTH: Lê Thị Lệ Hằng
Tài khoản 635 khơng có số dư cuối kỳ. - Chi phí lãi tiền vay, lãi mua hàng
trả chậm, lãi thuê tài sản thuê tài chính;
- Lỗ bán ngoại tệ;
- Chiết khấu thanh toán cho người mua;
- Các khoản lỗ do thanh lý, nhượng bán các khoản đầu tư; - Lỗ tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ; Lỗ tỷ giá hối đoái do đánh giá lại cuối năm tài chính các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ.
- Hồn nhập dự phịng giảm giá chứng khoán kinh doanh, dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác
- Các khoản được ghi giảm chi phí tài chính;
- Cuối kỳ kế tốn, kết chuyển tồn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ để xác định kết quả hoạt động kinh doanh.
TK 635 “Chi phí tài chính”
d, Phương pháp hạch tốn
Hình 1.11 Sơ đồ hạch tốn chi phí tài chính
1.2.2.5 Kế toán thu nhập khác
a, Nội dung kế toán thu nhập khác
Thu nhập khác là các khoản thu nhập chịu thuế trong kỳ kinh tế mà khoản thu nhập này không thuộc các ngành nghề, lĩnh vực kinh doanh ghi trong đăng kí kinh doanh của doanh nghiệp.
•Các khoản thu nhập khác bao gồm:
-Thu nhập từ chuyển nhượng vốn, chuyển nhượng chứng khoán. -Tiền thu được do phạt khách hàng, đơn vị khác đã vi phạm hợp đồng -Thu các khoản nợ khó địi đã xử lý xóa sổ
SVTH: Lê Thị Lệ Hằng
TK 413
Bán ngoại tệ(giá ghi sổ)
Lỗ về bán ngoại tệ
Kết chuyển chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục có gốc ngoại tệ cuối kỳ TK 121, 221, 222, 228
TK 111(1112)TK 112(1122) TK 112(1122)