- Sổ tổng hợp
2.2.2. Kế toán tiêu thụ và xác định kinh doanh
2.2.2.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ a, Tài khoản sử dụng
Doanh thu tiêu thụ của công ty chủ yếu là doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải. Là doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ nên việc ghi nhận doanh thu tiêu thụ là giá bán chưa có thuế GTGT đầu ra. Để hạch tốn doanh thu tiêu thụ kế toán sử dụng :TK 511301 : Doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải-interco
TK 511302: Doanh thu cung cấp dịch vụ vận tải-khác
TK 511303: Doanh thu cung cấp dịch vụ kho vận tải-interco TK 5118: Doanh thu khác
b,Trình tự luân chuyển chứng từ.
Nhận chứng từ từ nhà cung cấp → Xuất hóa đơn GTGT→Lệnh giao hàng→Ghi nhận doanh thu vào phần mềm→ Nhật ký chung→ Sổ cái 511
c, Phương pháp hạch toán
NV: Ngày 12/11/2019 công ty TNHH GC LOGISTICS SOLUTIONS
( VIệt Nam) nhận vận chuyển 6 chuyến hàng hóa cho cơng ty TNHH GC MARKETING SOLUTIONS ( VIệt Nam) với tổng số tiền là 20.640.000( chưa VAT 10%).Trong đó phí thủ tục hải quan là 4.500.000. Chưa thanh toán.
Sau khi nhận được chứng từ từ nhà cung cấp kế tốn tiến hành xuất hóa đơn giá trị gia tăng: số 0000188
Hàng ngày căn cứ vào lệnh giao hàng tài xế chụp hình gửi qua làm căn cứ hạch toán doanh thu( trên lệnh giao hàng có chữ ký của tài xế giao hàng và chữ ký của khách hàng) xác nhận tài xế đã giao hàng và khách hàng đã nhận hàng, lúc này dịch vụ đã hồn thành chính là thời điểm ghi nhận doanh thu.
Kế tốn nhập hóa đơn của số: 0000188 vào phần mềm
Sau khi nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào sổ nhật ký chung.
Từ sổ nhật ký chung, kế toán tổng hợp ghi sổ cái TK 511301
2.2.2.2. Kế toán giá vốn hàng bán
a, Nội dung giá vốn hàng bán
Hiện tại công ty đang sử dụng phương pháp thực tế đích danh. Theo phương pháp này thì các sản phẩm, vật tư hàng hóa xuất kho nếu thuộc lơ hàng nhập nào thì sẽ lấy đơn giá nhập khi của lơ hàng đó để tính.
b, Tài khoản sử dụng
Để hạch toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng:
TK 632101 : Giá vốn hàng bán dịch vụ vận tải-interco TK 632102: Giá vốn hàng bán dịch vụ vận tải-khác
TK 632103: Giá vốn hàng bán dịch vụ kho vận tải-interco
c,Trình tự luân chuyển chứng từ
Nhận chứng từ từ nhà cung cấp + lệnh giao hàng +hóa đơn GTGT→ hạch tốn giá vốn vào phần mềm→ sổ nhật ký chung→ sổ cái 632
SVTH: Lê Thị Lệ Hằng
Trị giá thực tế
hàng xuất kho =
Đơn giá xuất
kho *
Số lượng hàng hóa xuất ra
d, Phương pháp hạch tốn
NV: Ngày 12/11/2019 cơng ty TNHH GC LOGISTICS SOLUTIONS
( VIệt Nam) nhận vận chuyển 6 chuyến hàng hóa cho cơng ty TNHH GC MARKETING SOLUTIONS ( VIệt Nam) với tổng số tiền là 20.640.000( chưa VAT 10%).Trong đó phí thủ tục hải quan là 4.500.000. Chưa thanh tốn.
-Căn cứ vào bảng giá trên hợp đồng, trên hợp đồng sẽ quy định số km và số tiền để tính giá vốn
Bảng giá của phí vận chuyển:
Khoảng cách VND/20 container VND/ 40 container
≤ 10 km 1,860,000 2,150,000 ≤ 20 km 2,120,000 2,370,000 ≤ 30 km 2,330,000 2,580,000 ≤ 40 km 2,540,000 2,770,000 ≤ 50 km 2,690,000 2,910,000 ≤ 60 km 2,850,000 3,070,000 ≤ 70 km 2,950,000 3,170,000 ≤ 80km 3,050,000 3,270,000
Bảng giá của phí khai hải quan:
Thủ tục hải quan nhập khẩu 450,000/LCL VND
Thủ tục hải quan nhập khẩu 750,000/20 container VND
Thủ tục hải quan nhập khẩu 900,000/40 container VND
Sau khi nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào nhật ký chung như sau:
Từ sổ nhật ký chung tiến hành lên sổ cái TK 632101:
2.2.2.3. Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu
Cơng ty khơng có các khoản chiết khấu thương mại, giảm giá hàng bán và hàng bán bị trả lại nên không sử dụng tài khoản 521- Các khoản giảm trừ doanh thu.
2.2.2.4. Kế tốn chi phí bán hàng
a, Tài khoản sử dụng
Cơng ty sử dụng: TK 641704:Phí thuê xe
TK 641706:Phí tiếp khách hàng
TK 641709: Hoa, quà tặng cho khách hàng TK641805: Phí cơng tác trong nước
TK 641899: Chi phí bằng tiền khác
b, Trình tự ln chuyển chứng từ
Kế tốn căn cứ vào hóa đơn GTGT→hạch tốn vào phần mềm→Nhật ký chung→sổ cái
c, Phương pháp hạch toán TK 641
NV:Ngày 04/11/2019 công ty thuê xe của công ty TNHH dịch vụ sài thành để cho giám đốc đi gặp khách hàng với giá là 1.800.000 chưa bao gồm VAT 10%. Chưa thanh toán .
Hàng ngày, khi các nghiệp vụ phát sinh liên quan đến chi phí bán hàng thì căn cứ vào chứng từ gốc: Hóa đơn GTGT… để kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm như sau:
Kế toán hạch toán vào phần mềm
Sau khi nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động cập nhật vào nhật ký chung như sau:
Từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái tài khoản 641704
2.2.2.5. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp a, Tài khoản sử dụng
công ty sử dụng các tài khoản để quản lý chi phí doanh nghiệp là: TK 642101: Chi phí lương nhân viên trong nước
TK 642102: Chi phí lương giám đốc TK 642201:Chi phí văn phịng phẩm TK 642301:Chi phí đồ dùng văn phịng
TK 642404:Chi phí khấu hao-phần mềm quản lý TK 642501:Lệ phí mơn bài TK 642509:Lệ phí khác TK 642701:Phí th văn phịng TK 642702:Phí đậu xe tịa nhà TK 642703:Phí đi lại TK 642705:Phí sử dụng điện tịa nhà TK 642706:Phí tiếp khách hàng
TK 642708:Phí gửi thư trong và ngồi nước TK 642710:Cước điện thoại
TK 642711:Phí ngân hàng TK 642714:Phí tư vấn luật
TK 642715:Phí kiểm tốn
TK 642716:Phí tư vấn thiết kế văn phịng TK 642718:Phí bảo trì phần mềm Sap TK 642799:Phí dịch vụ mua ngồi khác TK 642801:trợ cấp nhà ở
TK 642803:Khám sức khỏe định kỳ hàng năm TK 642804:Phí đào tạo
TK 642805:Phí cơng tác trong nước TK 642806: Phí cơng tác ngồi nước
TK 642807:Phí sinh hoạt đội nhóm
TK 642809:Phí thẻ thành viên hiệp hội doanh nghiệp TK 642899:Chi phí khác
b,Trình tự ln chuyển chứng từ
Khi nhận được đề nghị xuất chi của bộ phận QLDN→ Phiếu chi(đã được kế toán ký duyệt)→Thu quỹ tiến hành chi→hạch toán vào phần mềm→sổ nhật ký chung→ sổ cái 642
c, Phương pháp hạch toán
NV: Ngày 31/11/2019 thanh toán tiền lương cho nhân viên người Việt Nam
và người nước ngoài bằng tiền gửi ngân hàng.
- Căn cứ vào bảng chấm cơng, các khoản trích BHXH, BHYT, BHTN theo tỷ lệ quy định để kế tốn lập ra bảng tính lương của từng bộ phận. Kế toán lập ra bảng thanh toán tiền lương như sau
+Bảng thanh tốn tiền lương người nước ngồi tháng 11/2019
+Bảng thanh toán tiền lương người Việt Nam tháng 11/2019
Căn cứ vào chứng từ phát sinh kế toán tiến hành nhập số liệu vào phần mềm, phần mềm sẽ tự động kết xuất vào sổ nhật ký chung.
Từ sổ nhật ký chung kế toán lên sổ cái tài khoản 642
- Sổ cái TK 642102 nước ngoài
- Sổ cái TK 642101 người Việt Nam
2.2.2.6. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính a, Tài khoản sử dụng
Để phản ánh doanh thu hoạt động tài chính thì cơng ty sử dụng TK515101: Lãi tài khoản ngân hàng
b,Trình tự luân chuyển chứng từ
Giấy báo có của ngân hàng →kế tốn hạch tốn vào phần mềm→ sổ nhật ký chung→ sổ cái TK 515101.
c, Phương pháp hạch tốn
NV:Ngày 31/12/2019 nhận được giấy báo có của ngân hàng Standard chartered
về Chênh lệch tỷ giá hối đoái các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ là 14,951,919 đồng.
- Khi phát sinh các nghiệp vụ kinh tế thì các chứng từ liên quan như Giấy báo Có, phiếu tính lãi của ngân hàng được gửi về cơng ty và chuyển cho kế tốn ký duyệt, sau đó ghi sổ
Tương tự các tài khoản trên kế toán nhập số liệu và phần mềm tự động kết xuất ra nhật ký chung, sổ cái tài khoản 515 :
Số cái 515:
2.2.2.7 Kế tốn chi phí tài chính
Cơng ty khơng có chi phí tài chính
2.2.2.8.Kế tốn thu nhập khác
Cơng ty khơng có các khoản thu nhập khác
2.2.2.9.Kế tốn chi phí khác
Cơng ty khơng có chi phí khác
2.2.2.10. Kế tốn thuế thu nhập doanh nghiệp
Cơng ty đang lỗ nên không sử dung tài khoản 821
2.2.2.11. Kế toán xác định kết quả hoạt động kinh doanh a, Tài khoản sử dụng
Công ty đang sử dụng TK 911101 – Xác định kết quả kinh doanh
b, Trình tự ghi sở
Cuối năm, kế tốn kết chuyển doanh thu, chi phí để xác định kết quả kinh doanh
Sổ cái TK 911101
Bảng báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh năm 2019