Kế tốn hàng bán bị trả lại

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thiết bị công nghiệp việt (Trang 46 - 49)

III. THỰC TIỄN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH

1. Tình hình kế tốn tại cơng ty

1.2. Kế tốn hàng bán bị trả lại

Do đặc điểm ngành nghề kinh doanh cũng như tính chất hoạt động nên cơng ty đối với các khoản giảm trừ doanh thu cơng ty chỉ cĩ hàng bán bị trả lại.

a) Khái niệm

 Hàng bán bị trả lại là số sản phẩm, hàng hĩa doanh nghiệp đã xác định tiêu thụ nhưng bị khách hàng trả lại do vi phạm các điều kiện đã cam kết trong hợp đồng kinh tế như: hàng kém phẩm chất, sai quy cách, chủng loại.

 Giá trị của hàng bán bị trả lại sẽ điều chỉnh doanh thu bán hàng thực tế thực hiện trong kỳ kinh doanh để tính doanh thu thuần của khối lượng sản phẩm, hàng hĩa đã bán ra trong kỳ báo cáo.

b) Nguyên tắc hạch tốn

Chỉ phản ánh giá trị của số hàng đã bán bị trả lại (tính theo đúng đơn giá bán ghi trên hĩa đơn). Các chi phí khác phát sinh liên quan đến việc hàng bán bị trả lại mà doanh nghiệp phải chi được phản ánh vào Tài khoản 641 “Chi phí bán hàng".

c) Chứng từ sử dụng  Hĩa đơn gtgt  Phiếu thu  Giấy báo cĩ  Biên bản trả lại hàng d) Sổ chi tiết

 Sổ cái tài khoản 531

e) Tài khoản sử dụng

Kế tốn sử dụng Tài khoản 531 – “Hàng bán bị trả lại” để phản ánh.

Bên Nợ : Doanh thu của hàng bán bị trả lại đã trả lại tiền cho người mua hoặc

tính trừ vào khoản phải thu khách hàng về số sản phẩm, hàng hĩa đã bán ra.

Bên Cĩ : Kết chuyển doanh thu của hàng bán bị trả lại vào bên Nợ Tài khoản

511 – “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”, hoặc Tài khoản 512 “Doanh thu bán hàng nội bộ” để xác định doanh thu thuần trong kỳ báo cáo.

f) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh

Ngày 31/01/2007 cơng ty Cổ phần xây Dựng 47 trả lại một lơ hàng trị giá 5,755,667 do khơng đúng mã bên mua yêu cầu. Giá gốc lơ hàng là 5,150,000. Căn cứ vào hĩa đơn GTGT do bên mua xuất, và phiếu nhập N0130-01, kế tốn hạch tốn

Nợ TK 1561: 5,150,000

Cĩ TK 632: 5,150,000

Nợ TK 531 5,755,667 Nợ TK 3331 287,783

Cĩ TK 131 6,043,450

 Cuối tháng (31/01/2007), tiến hành kết chuyển sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn hạch tốn

Nợ TK 911: 5,755,667 Cĩ TK 531: 5,755,667 Nợ TK 632: 5,150,000 Cĩ TK 911: 5,150,000 1.3. Kế tốn giá vốn hàng bán a) Chứng từ sử dụng

 Phiếu xuất kho, phiếu nhập kho.

 Hĩa đơn hàng hĩa dịch vụ đầu vào và đầu ra

 Bảng tình hình nhập xuất tồn kho.

b) Sổ chi tiết

 Sổ cái tài khoản 632

 Sổ chi tiết hàng hĩa

c) Phương pháp tính trị giá hàng tồn kho

Do cơng ty hạch tốn hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên:

Trị giá hàng tồn

Giá thực tế nhập kho: do cơng ty lấy hàng hĩa từ các cơng ty khác nên giá nhập được tính theo giá thực tế nhập hàng tại thời điểm đĩ.

Giá xuất kho: cơng ty tính theo phương pháp bình qn gia quyền.

Giá thực tế của hàng

hĩa xuất kho trong kỳ = Số lượng hànghĩa xuất kho x Đơn giá hànghĩa xuất kho

Đơn giá hàng hĩa xuất kho =

Trị giá thực tế hàng tồn kho đầu kỳ + Trị giá thực tế hàng nhập kho trong kỳ ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- Số lượng hàng tồn

kho đầu kỳ + Số lượng hàng nhậpkho trong kỳ

d) Tài khoản sử dụng

 Tài khoản 632 – “Giá vốn hàng bán”.

 Tài khoản liên quan: 1561. 1562

e) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh

 Ngày 02/01/2007, cơng ty xuất bán hàng Thép cho Cơng ty TNHH Xây Dựng Thành Trường Lộc theo phiếu xuất kho số X0102-10 với số lượng: 33,218 kg thép các loại; đơn giá xuất kho: 7800đồng/kg; đơn giá bán: 8660 đồng/kg; thuế GTGT 5%. Khách hàng thanh tốn bằng tiền mặt. Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 007556, kế tốn hạch tốn: Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 33218 x 7800 = 259,100,400 Cĩ TK 1561: 33218 x 7800 = 259,100,400 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 1111: 301,639,464 Cĩ TK 5111: 287,275,680 Cĩ TK 3331: 14,363,784

 Ngày 22 /01/2007, cơng ty xuất bán hàng Thép cho cơng ty TNHH HYOSUNG Việt Nam theo phiếu xuất kho số X0122-08 với số lượng: 56,216 kg; đơn giá xuất kho: 12,870 đồng/kg; đơn giá bán: 13,610 đồng/kg; thuế GTGT 5%. Khách

hàng thanh tốn bằng chuyển khoản. Căn cứ vào hĩa đơn GTGT số 008294, kế tốn hạch tốn Phản ánh giá vốn: Nợ TK 632: 56,216 x 12,870 = 723,499,920 Cĩ TK 1561: 723,499,920 Phản ánh doanh thu: Nợ TK 1121: 803,354,748 Cĩ TK 5111: 56,216 x 13,610 = 765,099,760 Cĩ TK 3331: 5% x 765,099,760 = 38,254,988

 Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tồn bộ chi phí giá vốn hàng bán, doanh thu phát sinh trong tháng vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn hạch tốn:

Nợ TK 911: 982,600,320 Cĩ TK 632: 982,600,320 Nợ TK 511: 1,052,375,440

Cĩ TK 911: 1,052,375,440

Một phần của tài liệu Kế toán doanh thu và xác định kết quả kinh doanh tại công ty tnhh thiết bị công nghiệp việt (Trang 46 - 49)

Tải bản đầy đủ (PDF)

(59 trang)