III. THỰC TIỄN KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH
1. Tình hình kế tốn tại cơng ty
1.5. Kế tốn chi phí bán hàng :
a) Chứng từ sử dụng :
Hĩa đơn GTGT của các nhà cung cấp như:hĩa đơn tiền điện, nước, điện thoại, xăng, dầu, hĩa đơn cơng tác phí và tiếp khách phục vụ cho việc bán hàng, hĩa đơn sửa chữa xe và văn phịng, hĩa đơn mua văn phịng phẩm.
Bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ cơng cụ dụng cụ, bảng tính lương nhân viên bán hàng.
b) Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 641.
c) Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 641 – “Chi phí bán hàng”.
Tại cơng ty sử dụng Tài khoản 641 với 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6411 – Chi phí nhân viên bán hàng.
Tài khoản 6413 – Chi phí dụng cụ, đồ dùng.
Tài khoản 6414 – Chi phí khấu hao TSCĐ.
Tài khoản 6417 – Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Tài khoản 6418 – Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản liên quan: 1111, 331, 334, 1331, 1421, 2141, 911.
d) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh:
Trích một số nghiệp vụ phát sinh trong tháng 01/2007
Ngày 19/01/2007, căn cứ phiếu chi số PC00053 chi tiền sửa xe tại Tổng cơng ty cơ khí giao thơng vận tải Sài Gịn cho bộ phận bán hàng. Theo hĩa đơn GTGT số 036556, tổng số tiền thanh tốn là: 150,000 đồng, thuế GTGT 5% đã thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6417: 150,000
Nợ TK 1331: 7,500
Cĩ TK 1111: 157,500
Ngày 23/01/2007, căn cứ phiếu chi số PC00060 chi tiền mua đồ dùng cho bộ phận bán hàng trả cho Cơng ty TNHH TBVP Sao Nam theo hĩa đơn GTGT số 001483. Tổng số tiền thanh tốn là: 180,000 đồng, thuế GTGT 5% đã thanh tốn bằng tiền mặt. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6413: 180,000
Nợ TK 1331: 9,000
Cĩ TK 1111: 189,000
Ngày 31/01/2007, căn cứ theo bảng lương của nhân viên bán hàng tháng 01/2007, chi tiền trả lương tháng 01/2007 cho nhân viên, tổng tiền lương phải trả là: 25,800,000 đồng. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6411: 25,800,000
Cĩ TK 334: 25,800,000
Ngày 30/01/2007, căn cứ theo bảng khấu hao TSCĐ, kế tốn tiến hành trích khấu hao TSCĐ tháng 01/2007, tổng chi phí khấu hao TSCĐ là: 5,200,000 đồng. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 6414: 5,200,000
Cĩ TK 214 5,200,000
Cuối tháng (30/01/2007), kết chuyển tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn hạch tốn:
Nợ TK 911: 31,330,000
Cĩ TK 641: 31,330,000
1.6. Kế tốn chi phí quản lý doanh nghiệp :
a) Chứng từ sử dụng :
Hĩa đơn GTGT của các nhà cung cấp như:hĩa đơn tiền điện, nước, điện thoại.xăng dầu và cơng tác phí phục vụ cho việc quản lý,…
Bảng trích khấu hao TSCĐ, bảng phân bo cơng cụ dụng cụ, bảng tính lương nhân viên quản lý.
b) Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 642.
Tại cơng ty sử dụng Tài khoản 642 với 5 tài khoản cấp 2:
Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý.
Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phịng.
Tài khoản 6424 – Chi phí khấu hao TSCĐ
Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngồi.
Tài khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác.
Tài khoản liên quan: 1111,1121, 331, 334, 1331, 1421, 2141, 911.
d) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh:
Ngày 30/01/2007, căn cứ trên bảng tính lương nhân viên quản lý tháng 01/2007, chi tiền trả lương tháng 01/2007 cho các nhân viên quản lý, tổng tiền lương phải trả là: 26,100,000 đồng. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 6421: 26,100,000
Cĩ TK 334: 26,100,000
Ngày 30/01/2007, căn cứ trên bảng phân bổ đồ dùng văn phịng, kế tốn tiến hành phân bổ chi phí đồ dùng văn phịng là máy lạnh, số tiền là: 800,000 đồng và hạch tốn như sau
Nợ TK 6423: 800,000
Cĩ TK 1421: 800,000
Ngày 30/01/2007, căn cứ vào bảng trích khấu hao TSCĐ tháng 01/2007, kế tốn trích khấu hao TSCĐ cho tháng 01/2007, số tiền khấu hao là: 6,331,617 đồng. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 6424: 6,331,617
Cĩ TK 2141: 6,331,617
Ngày 30/01/2007, căn cứ phiếu chi số 0133C chi trả tiền cước dịch vụ bưu điện cho Bưu điện Thành phố Hồ Chí Minh, tổng số tiền thanh tốn là: 1,013,316 đồng, thuế GTGT 10% đã trả bằng tiền mặt. Theo hĩa đơn dịch vụ viễn thơng số 354119, kế tốn hạch tốn
Nợ TK 6427: 1,013,316
Nợ TK 1331: 104,790
Cuối tháng (30/01/2007), kết chuyển tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng là: 64,120,042 đồng vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 28,244,933
Cĩ TK 642: 28,244,933
1.7. Kế tốn chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác
a) Chứng từ sử dụng :
Hĩa đơn GTGT.
Sổ phụ ngân hàng.
Hợp đồng tín dụng vay Ngân Hàng
b) Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 635
Sổ cái tài khoản 811
c) Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 811 – “Chi phí khác”.
Tài khoản 635 – “chi phí họat động tài chính”
Tài khoản liên quan: 131, 1111, 1121, 911.
d) Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát sinh:
Trong năm, chi phí khác rất ít phát sinh, phát sinh chủ yếu là do khách hàng chuyển trả tiền thanh tốn bằng chuyển khoản chênh lệch thiếu so với số tiền phải thanh tốn. Chênh lệch này đưa vào Tài khoản Chi phí khác. Trong tháng 01/2007 chỉ phát sinh một nghiệp vụ:
Nợ TK 811: 994
Cĩ TK 131: 994
Căn cứ phiếu chi số PC0006 ngày 30/01/2007 và các chứng từ ngân hàng cĩ liên quan, chi thanh tốn lãi vay tại SGDII NH Cơng Thương số tiền: 5,356,000 đồng. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 635: 5,356,000
Cuối tháng (30/01/2007), kết chuyển tổng chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác phát sinh trong kỳ vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 5,356,994
Cĩ TK 635: 5,356,000 Cĩ TK 811: 994
1.8. Kế tốn xác định kết quả kinh doanh :
a) Chứng từ sử dụng :
Bút tốn tổng hợp các tài khoản cĩ liên quan.
Sổ Cái chi tiết Tài khoản Xác định kết quả kinh doanh.
Cuối năm tài chính, tính tổng doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác và các khoản chi phí như: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và chi phí khác vào Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh.
b) Sổ sách sử dụng
Sổ cái tài khoản 911
c) Tài khoản sử dụng :
Tài khoản 911 – “Xác định kết quả kinh doanh”.
Tài khoản liên quan: 5111, 515, 632, 635, 641, 642, 711, 811.
d) Phương pháp xác định kết quả kinh doanh :
Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh = Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp DV - Giá vốn hàng bán + Doanh thu hoạt động tài chính - Chi phí hoạt động tài chính - Chi phí bán hàng - Chi phí quản lý DN Lợi nhuận khác = Thu nhập khác - Chi phí khác
Tổng lợi nhuận kế
tốn trước thuế = Lợi nhuận thuần từ hoạtđộng kinh doanh + Lợi nhuậnkhác 3.1.8.1 Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế thực tế phát
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng doanh thu về bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, với tổng số tiền Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 5111: 35,045,890,950
Cĩ TK 911: 35,045,890,950
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển các khỏan giảm trừ doanh thu phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 5,755,667
Cĩ TK 531: 5,755,667
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng doanh thu hoạt động tài chính và thu nhập khác phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 515: 14,212,179
Nợ TK 711: 43,901,865
Cĩ TK 911: 58,114,044
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 32,998,652,320
Cĩ TK 632: 32,998,652,320
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng chi phí hoạt động tài chính và chi phí khác phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế
tốn hạch tốn Nợ TK 911:
913,342,435
Cĩ TK 635: 913,341,441 Cĩ TK 811: 994
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng chi phí bán hàng phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh. Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 493,063,448
Cĩ TK 641: 493,063,448
Cuối tháng 01/2007, kết chuyển tổng chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong tháng sang Tài khoản 911 để xác định kết quả kinh doanh, . Kế tốn hạch tốn
Nợ TK 911: 292,338,778 Cĩ TK 642: 292,338,778
Lợi nhuận thuần = 35,045,890,950 - 5,755,667 - 32,998,652,320 +
14,212,179 - 913,341,441 - 493,063,448 - 292,338,778 = 356,951,475
Lợi nhuận khác = 43,901,865 – 994 = 43,900,871
Tổng lợi nhuận kế tốn trước thuế = 356,951,475 + 43,900,871=
400,852,346 SƠ ĐỒ CHỮ T 632 911 511 32,998,652,320 32,998,652,320 35,045,890,950 35,045,890,950 635 913,341,441 913,341,441 641 515 493,063,448 493,063,448 14,212,179 14,212,179 642 292,338,778 292,338,778 711 43,901,865 43,901,865 531 5,755,667 5,755,667 811 994 994
IV. NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ VÀ KẾT LUẬN
1. Nhận xét – kiến nghị cơng tác tổ chức kế tốn
Mỗi nhân viên kế tốn đều cĩ một quy trình kế tốn phù hợp. Trong từng quy trình sẽ quy định rõ cơng việc thực hiện, trách nhiệm, quyền hạn và mối liên hệ với những bộ phận cĩ liên quan. Cách tổ chức như vậy sẽ giúp Kế tốn trưởng dễ rà sốt cơng việc, kiểm tra trong việc phê bình và khen thưởng, đặc biệt là hệ thống kiểm tốn nội bộ ngày càng chặt chẽ hơn.
Mỗi kế tốn viên đảm nhiệm một phần hành kế tốn riêng biệt, điều đĩ đảm bảo cho việc hạch tốn một cách khách quan, nhất quán và đồng bộ. Tuy nhiên, nĩ vẫn luơn tồn tại một nhược điểm cố hữu là các kế tốn viên dễ làm việc theo quán tính.
Hệ thống kế tốn sổ sách và việc ghi chép rõ ràng, dễ hiểu, dễ kiểm tra, dễ đối chiếu. Mọi hoạt động kinh tế phát sinh của cơng ty đều được lập chứng từ. Các sổ sách kế tốn chi tiết, tổng hợp được mở và ghi chép đầy đủ, việc lập chứng từ luơn đảm bảo tính trung thực, hợp pháp, hợp lệ, nhanh chĩng, kịp thời và đầy đủ, đồng thời phản ánh đúng nội dung kinh tế, tài chính phát sinh tại cơng ty và theo đúng biểu mẫu quy định của Bộ Tài chính ban hành.
Đối với từng phần hành kế tốn, cơng ty đã mở sổ cái chi tiết, sổ chi tiết cho từng tài khoản nên rất thuận tiện cho việc theo dõi, ghi chép nghiệp vụ phát sinh một cách chính xác.
Các chứng từ sử dụng trong cơng ty bảo quản và lưu trữ rất cẩn thận, ngăn nắp theo thứ tự niên độ kế tốn, rất tiện lợi cho việc kiểm tra, đối chiếu khi cần thiết. Quan điểm làm việc luơn gắn với trách nhiệm của cá nhân, chỉ những chứng từ khi cĩ đầy đủ chữ ký của những người cĩ liên quan mới được lưu trữ
Kế tốn trưởng sẽ chịu trách nhiệm chung, xem xét và kiểm tra báo cáo tài chính vào cuối niên độ kế tốn.
Tại cơng ty, thủ trưởng đơn vị rất coi trọng cơng tác kế tốn vì đĩ là điều kiện cơ bản để đơn vị cĩ thể hoạt động và phát triển tốt.
2. Kết luận
Trong mơi trường cạnh tranh và hội nhập, một doanh nghiệp muốn tồn tại và phát triển lâu dài thì bản thân doanh nghiệp phải khơng ngừng phấn đấu, từng bước khẳng định vị thế của mình, tạo dựng uy tín, niềm tin với khách hàng để làm sao cĩ thể đạt doanh thu cao mà chi phí thấp sẽ làm tăng lợi nhuận. Đây luơn là mục tiêu hàng đầu của bất kì một tổ chức kinh doanh nào.
Nhìn chung, hoạt động kinh doanh của Cơng Ty TNHH Thiết Bị Cơng Nghiệp Việt là tương đối tốt vì hàng năm đều tạo ra doanh thu và lợi nhuận, lợi nhuận năm sau cĩ xu hướng tăng hơn so với năm trước. Để đạt được kết quả đĩ thì sự đĩng gĩp của cơng tác kế tốn quả là khơng nhỏ. Cơng tác hạch tốn kế tốn đã cung cấp cho Ban lãnh đạo cơng ty các thơng tin, số liệu chính xác, đầy đủ về tình hình biến động các hoạt động kinh tế – tài chính trong doanh nghiệp. Dựa trên các số liệu mà bộ phận kế tốn cung cấp, các nhà quản lý đã phân tích và đề ra các phương án, giải pháp nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.
Cơng ty TNHH Thiết Bị Cơng Nghiệp Việt là một đối thủ cạnh tranh mạnh đối với các doanh nghiệp khác. Cùng với hướng sản xuất kết hợp với kinh doanh mới, em hi vọng cơng ty hoạt động sẽ ngày càng đi lên, mặc dù sẽ vẫn cịn gặp phải một số khĩ khăn, thử thách bước đầu nhưng nếu cĩ phương hướng giải quyết hợp lý, cơng ty sẽ khẳng định được thế mạnh của mình trong lĩnh vực kinh doanh sắt thép các loại ở cả thị trường trong và ngồi nước.
Do thời gian thực tập cĩ hạn nên em chưa cĩ đủ điều kiện để tìm hiểu kỹ về chuyên đề tốt nghiệp của mình cũng như khả năng vận dụng lý thuyết vào thực tiễn cịn nhiều yếu kém nên đề tài này sẽ khơng tránh khỏi những thiếu sĩt. Em rất mong nhận được sự gĩp ý chân thành của quý thầy cơ cùng các anh chị trong cơng ty để đề tài của em được hồn thiện hơn.