II. CƠ SỞ LÍ LUẬN VỀ KẾ TỐN DOANH THU VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ
6. Kế tốn doanh thu hoạt động tài chính
6.1. Khái niệm
Doanh thu hoạt động tài chính là các khoản thu nhập về tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận được chia và doanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp. Doanh thu hoạt động tài chính bao gồm: tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gửi, …); thu nhập từ cho thuê tài sản, cho người khác sử dụng tài sản (bằng sáng chế, bản quyền tác giả, phần mềm vi tính, …); cổ tức, lợi nhuận được chia; thu nhập về hoạt động đầu tư mua, bán chứng khốn ngắn hạn, dài hạn; thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng; …
6.2. Chứng từ sử dụng
Phiếu tính lãi
Hĩa đơn GTGT, hĩa đơn bán hàng
6.3. Sổ chi tiết
Kế tốn mở sổ chi tiết tài khoản 515 để theo dõi “ doanh thu hoạt động tài chính”
6.4. Tài khoản sử dụng
Kế tốn sử dụng Tài khoản 515 – “Doanh thu hoạt động tài chính” để phản ánh.
Bên Nợ :
Kết chuyển doanh thu hoạt động tài chính thuần sang Tài khoản 911
Bên Cĩ :
Doanh thu hoạt động tài chính phát sinh trong kỳ.
Tiền lãi (lãi cho vay, lãi tiền gởi, lãi bán hàng trả chậm, trả gĩp, lãi đầu tư)
cổ tức lợi nhuận được chia.
Chiếc khấu thanh tốn được hưởng
Lãi do chuyển nhượng chứng khốn, các khoản đầu tư
Lãi tỷ giá hối đối
Tài khoản 515 khơng cĩ số dư cuối kỳ.
6.5. Phương pháp hạch tốn một số nghiệp vụ kinh tế phát sinh
Phản ánh doanh thu cổ tức, lợi nhuận được chi phát sinh trong kỳ từ hoạt động gĩp vốn cổ phần, liên doanh, kế tốn ghi:
Nợ các TK 111, 112, 138, 152, 156, 133, … Nợ TK 221 – Đầu tư vào cơng ty con Nợ TK 222 – Vốn gĩp liên doanh
Nợ TK 223 – Đầu tư vào cơng ty liên kết
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Thu tiền lãi từ đầu tư chứng khốn, lãi cho vay hay lãi từ tiền gửi ngân hàng: Nợ các TK 111, 112, 131, 138, …
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Số tiền chiết khấu thanh tốn được hưởng do thanh tốn tiền mua hàng trước thời hạn được người bán chấp thuận, kế tốn hạch tốn:
Nợ các TK 111, 112, 331
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Hàng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trước, ghi:
Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Số tiền lãi thu được do cuối kỳ đánh giá lại các tài khoản cĩ gốc ngoại tệ, ghi: Nợ TK 413 (4131) – Chênh lệch tỷ giá hối đối đánh giá lại cuối năm
Cĩ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính.
Nợ TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính
Cĩ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh.