III/ Xây dựng kế hoạch quỹ tiền lơng
3. Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn tiền lơng ở cơng
3.8. Kế toán vật t, Theo dõi TSCĐ, dụng cụ hành chính, Cơng cụ
cụ xuất dùng (Phụ trách các tài khoản 142, 152, 153, 155, 159,
211, 214, 241, 335, 411):
+/ Kế toán Tài sản:
- Mở thẻ TSCĐ cho tất cả các TS hiện có. Thu nhận chứng từ và hồn thiện các thủ tục đề nghị Tổng Cơng ty tăng giảm TSCĐ kịp thời.
- Theo dõi tình hình biến động TSCĐ của tồn Cơng ty (tăng giảm nội bộ, mua sắm mới) ra quyết định kịp thời. Theo dõi khấu hao TSCĐ và tình hình thanh lý TSCĐ.
- Theo dõi tình hình thực hiện sữa chữa lớn TSCĐ và quyết tốn Chi phí sữa chữa lớn TSCĐ.
- Lu trữ hồ sơ tăng, giảm TSCĐ tồn cơng ty, hồ sơ quyết toán sửa chữa lớn TSCĐ.
- Định kỳ 25 hàng tháng tính tốn thu khấu hao tài sản, chi phí sửa chữa lớn cho các đơn vị và khấu hao phải nộp cho Tổng cơng ty.
- Kế tốn theo dõi công cụ, dụng cụ xuất dùng:
- Mở sổ theo dõi CCDC xuất dùng. Lập báo cáo phân bổ hàng tháng của cơ quan cơng ty và Tổng hợp tồn Cơng ty.
3.9. Thủ quỹ làm công tác hành chính của phịng lu trữ cơng văn đi, đến.
- Tập hợp chứng từ thu chi, vào sổ quỹ cuối ngày giao kế toán nhật ký chung vào máy.
- Mở sổ theo dõi công văn đi, công văn đến theo thứ tự, thời gian, số cơng văn và nội dung trích yếu. (Cơng văn đến từ ngồi Tổng công ty, đến từ Tổng công ty, đến từ các đơn vị thành viên trực thuộc).
3.10. Nhiệm vụ của các kế tốn chủ cơng trình.
- Giúp chủ cơng trình tổ chức hạch tốn kinh doanh của đội. Đáp ứng kịp thời vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh của đội theo quy định phân cấp quản lý T chính của Cơng ty, quy chế giao khốn xây lắp cho chủ cơng trình và các quy định quản lý của Nhà nớc.
- Mở sổ theo dõi chi phí sản xuất và kết quả sản xuất kinh doanh theo từng hạng mục cơng trình đội thi cơng. Theo dõi cơng nợ tạm ứng, công nợ khác của chủ cơng trình. Hàng tháng tiến hành đối chiếu công nợ với Chủ cơng trình.
- Đơn đốc các chủ cơng trình thu thập chứng cứ từ chi tiêu của đội. Kiểm soát các chứng từ tập hợp chi phí từng cơng trình theo từng đội lập tờ kê chi tiết bàn giao cho kế toán nhật ký chung vào máy.
- Lập hồ sơ thanh toán theo từng giai đoạn trên cơ sở phiếu giá đợc xác nhận thanh toán tiền về tài khoản. Khi kết thúc bàn giao cơng trình lập hồ sơ quyết tốn với chủ cơng trình.
- Thực hiện thanh tốn khối lợng hồn thành tại đơn vị. Báo cáo thu vốn thờng xuyên, định kỳ của các đội trực thuộc theo quy định.
- Chịu trách nhiệm trớc Kế tốn trởng Cơng ty về cơng tác thanh tốn với chủ cơng trình.
3.11. Nhiệm vụ trởng ban kế toán các đơn vị trực thuộc
Giúp giám đốc xí nghiệp thực hiện hạch tốn kế tốn tại đơn vị theo quy chế quản lý tài chính của Cơng ty, Tổng cơng ty theo đúng pháp lệnh kế tốn thống kê.
1- Thực hiện thanh tốn khối lợng thu hồi cơng nợ tại đơn vị. Báo cáo thu vốn, công nợ thờng xuyên và định kỳ theo quy định .
2- Triển khai hạch toán kinh doanh theo đơn vị. Theo dõi chi phí sản xuất và kết quả sản xuất kinh doanh theo từng
hạng mục cơng trình. Hàng tháng, q tiến hành quyết tốn vật t, tiền lơng cho từng tổ đội, chi tiết cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
3- Tổ chức việc lập báo cáo kế toán định kỳ, đảm bảo đầy đủ số lợng, chất lợng và đúng kỳ hạn. Theo QĐ số 86 TCT/ HĐQT của Tổng công ty ngày 30/3/2000.
- Báo cáo tháng nộp trớc ngày 08 đầu tháng sau.
- Báo cáo quý nộp trớc ngày 10 tháng đầu quý sau.
- Báo cáo năm nộp trớc ngày 15 tháng đầu năm sau.
4- Lập báo cáo phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh tại xí nghiệp hàng tháng q, năm cho từng cơng trình, hạng mục cơng trình.
- Báo cáo tháng nộp trớc ngày 12 đầu tháng sau.
- Báo cáo quý nộp trớc ngày 15 tháng đầu quý sau.
- Báo cáo năm nộp trớc ngày 20 tháng đầu năm sau.
5-Tổ chức thực hiện công tác hạch toán kế tốn của xí nghiệp. Chịu trác nhiệm trớc giám đốc Xí nghiệp, Kế tốn trởng cơng tyvà Pháp luật tồn bộ cơng tác kế tốn tại đơn vị.
Trình tự ghi sổ kế tốn tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm trong cơng ty đợc tính khái
Chứng từ gốc Nhật ký chung Sổ cái Bảng cân đối sổ phát sinh
Báo cáo tài chính Sổ kế tốn chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Các bút toán điều chỉn h, kết chuy ển Ghi chú hàng ngày:Ghi cuối
ngày:Đối chiếu: Ghi chú:
B/ Tình hình quản lý quỹ tiền lơng ở Công ty Sông Đà2. 2.
I) Xây dựng kế hoạch quỹ tiền lơng.
Căn cứ vào các quy định hiện hành về chế độ công tác tiền lơng, bảo đảm tăng năng suất lao động, đẩy mạnh và phát triển sản xuất kinh doanh của đơn vị.
Bảo đảm công bằng, hợp lý, khuyến khích ngời lao động sáng tạo trong mọi lĩnh vực, chủ động nâng cao năng xuất lao động thoả mãn với yêu cầu phát triển của công ty trong cơ chế thị trờng.
1. Nguyên Tắc trả l ơng
Quy định này áp dụng cho tất cả CBNV từ bộ máy quản lý công ty đến các đơn vị trực thuộc.
Việc trả lơng cho cán bộ nhân viên từ các phòng ban, đến các đơn vị trực thuộc chỉ đợc thực hiện trên cơ sở định mức của từng bộ phận đợc Giám đốc Công ty phê duyệt.
1.2. Mức lơng
a/ Cơng thức tính lơng:
Ltc = T + Lk
Ltc : Là tiền lơng tổng cộng của mỗi CBNV đợc hởng trong tháng.
T : Là tiền lơng đợc hởng theo thời gian của CBNV tính theo cấp bậc chức vụ công việc đảm nhận của từng ngời theo quy định hiện hành + các loại phụ cấp theo quy định.
T = Hkv + Pc
Hkv : Là hệ số lơng chức vụ, cơng việc đảm nhận tính theo từng khu vực nơi đơn vị đóng qn (Nh bảng phụ lục kèm theo). Riêng đơn vị thi cơng tại cơng trình thuỷ điện Yaly lấy hệ số cấp bậc điều chỉnh nhân với lơng tối thiểu 290.000đ.
Pc : Là các khoản phụ cấp tính theo lơng cơ bản của CBNV hiện có, đợc tính trên cơ sở quy định của Nhà nớc theo từng khu vực nơi CBNV đó đang làm việc. Bao gồm cả phụ cấp chức vụ, kiêm nhiệm (nếu có).
Lk : Là lơng khốn tính theo lơng chức danh, nghiệp vụ của tất cả CBNV. Lk phụ thuộc vào mức độ hoàn thành kế hoạch sản lợng, doanh thu.
Lk = Hkv x Hk
Hkv : Là hệ số lơng chức vụ, cơng việc đảm nhận tính theo từng khu vực nơi đơn vị đóng quân.(Nh bảng phụ lục kèm theo)
Hk : Hệ số hoàn thành kế hoạch (Sản lợng, doanh thu) Hệ số hoàn thành kế hoạch (Hk) : Đối với cấp công ty là kế hoạch SXKD và các chỉ tiêu kinh tế Tổng cơng ty giao. Cấp xí nghiệp, đơn vị trực thuộc là kế hoạch của cơng ty giao đợc tính tốn trên cơ sở các chỉ tiêu kinh tế gồm : Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch sản xuất kinh doanh, tỷ lệ hoàn thành kế hoạch thu vốn.
Trờng hợp áp dụng hệ số Hk = 1 khi đơn vị hoàn thành 100% kế hoạch sản xuất, thu vốn thì áp dụng theo bảng 1. Các đơn vị trực thuộc áp dụng mức lơng khoán theo bảng 2.
Trờng hợp khơng hồn thành, hoặc hồn thành vợt mức một trong hai chỉ tiêu kế hoạch sản xuất vầ kế hoạch thu vốn thì hệ số hồn thành Hk đợc điều chỉnh theo hệ số trung bình cộng của tỷ lệ hồn thành kế hoạch sản lợng và tỷ lệ kế hoạch thu vốn trong từng tháng.
b/ Quy định về đánh giá xếp loại đối với cán bộ công nhân viên
Nhân viên làm việc tại các phòng ban nghiệp vụ đạt loại A:
- Nắm đợc các kiến thức về chuyên môn nghiệp vụ, thành thạo trong cơng việc.
- Hồn thành xuất sắc các công việc đợc giao, có trách nhiệm với cơng việc đợc giao, có ý thức nâng cao năng lực nhiệm vụ, xong ở mức thấp hơn loại A.
- Nhân viên xếp loại A = 60% . Việc xếp loại CBNV do Trởng phòng , ban đánh giá và quyết định cho từng ngời theo nhiệm vụ và hiệu quả thực hiện công việc từng tháng .
- Nhân viên xếp loại C : Khơng hồn thành nhiệm vụ đợc giao , ý thức trách nhiệm với công việc yếu kém . Nhân viên mới chuyển từ đơn vị khác sang , nhân viên cha thành thạo công việc , hiệu quả công việc thấp .
- Những cán bộ công nhân viên mới tuyển dụng trong thời gian thử việc chỉ đợc hởng 85% cấp bậc công việc và khơng đợc hởng khoản lơng khốn .
c/ Ví dụ 1:
Một nhân viên Nguyễn Văn Y làm ở Ban KTKH Xí nghiệp X có mức lơng cơ bản đang hởng 2,26. Phụ cấp khu vực 20% lơng tối thiểu, phụ cấp không ổn định sản xxuất 20% lơng cơ bản, một số khoản phụ cấp khác bằng 4% lơng cơ bản. Tháng 7/2003 anh đợc xếp loại A ( hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ ). Tháng 7/2003 xí nghiệp X hồn thành kế hoạch sản lợng, thu vốn đợc Giám đốc công ty phê duyệt hệ số hoàn thành Hk là 0,95. Lơng của anh Nguyễn Văn Y tháng 7/2003 đợc tính nh sau :
Các khoản tính lơng tháng 7/2003 của anh Nguyễn Văn Y là :
- Lơng cấp bậc công việc là : 2,98 x290.000 = 864.200
đồng
- Các khoản phụ cấp :
290.000 x 20% + 2.26 x 290.00 x 20% + 2.26 x 290.000 x 4% = 215.296đ
- Lơng khoán : 864.200 đồng x 95% = 820.990 đồng (Theo phụ lục bảng 2 x Hk)
- Tổng lơng của anh Nguyễn Văn Y trong tháng 7/2003 sẽ là :
864.200 đồng + 215.296 đồng + 820.990 đồng = 1.900.486 đồng
Các khoản khấu trừ :
- Bảo hiểm xã hội phải nộp 5% LCB :
2,26 x 290.000 x 5% = 32.770 đồng
- Bảo hiểm Y tế phải nộp :
2,26 x 290.000 x 1% = 6.554 đồng
- Tổng các khoản phải khấu trừ là :
32.770 đồng + 6.554 đồng = 39.324 đồng
Số tiền lơng tháng 7 /2003 anh Nguyễn Văn Y thực lĩnh là :
1.900.486đồng – 39.324 đồng = 1.861.162 đồng.
d/ Ví dụ 2
Một nhân viên Nguyễn Văn K làm ở ban TCKT Xí nghiệp tại cơng trình thuỷ điện Ialy có mức lơng cơ bản 2,5 . Phụ cấp khu vực 70% lơng tối thiểu, phụ cấp lu động 60% LTT, phụ cấp độc hại 40% LTT, phụ cấp thu hút 50% LCB, phụ cấp không ổn định sản xuất 1,5% LCB. Tháng 7/2003 anh đợc xếp loại A ( hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ ). Tháng 7/2003 Xí nghiệp X hồn thành kế hoạch sản lợng, thu vốn đợc Giám đốc cơng ty phê duyệt hệ số hồn thành Hk là 0,8. Lơng của anh Nguyễn Văn K tháng 7/2003 đợc tính nh sau :
- Các khoản tính trong lơng tháng 7/2003 của anh Nguyễn Văn K là :
- Lơng cấp bậc công việc là :
2,98 x 290.000 = 864.200đồng
- Các khoản phụ cấp :
290.000 x 170% + 2,5 x 290.000 x 65% = 964.250 đồng.
- Lơng khoán : 864.200 x 85% = 734.570 đồng (Theo phụ lục bảng 2x Hk)
- Tổng lơng của anh Nguyễn Văn K trong tháng 7/2003 sẽ là :
864.200 đồng + 964.250 đồng + 734.574 đồng = 2.563.020 đồng.
- Các khoản khấu trừ :
- Bảo hiểm xã hội phải nộp 5% LCB :
2,5 x 290.000 x 5% = 36.250 đồng
- Bảo hiểm Ytế phải nộp :
2,5 x 290.000 x 1% = 7.250 đồng
- Tổng các khoản phải khấu trừ là :
36.250 đồng + 7.250 đồng = 43.500 đồng
- Số tiền lơng tháng 7/2003 anh Nguyễn Văn K thực lĩnh là :
2.563.020 đồng – 43.500 đồng = 2.519.520 đồng.
1.3. Cán bộ đoàn thể
Cán bộ cơng đồn áp dụng theo công văn số 53 CT/TCHC, ngày 18/8/2000 của Giám đốc cơng ty. Bí th và
Phó bí th đồn thanh niên đợc tính phụ cấp tơng đơng theo chức danh Chủ tịch, phó chủ tịch cơng đồn cùng cấp.
Trờng hợp Bí th Đảng uỷ, Chủ tịch Cơng đồn, Bí th đồn thanh niên kiêm nhiệm thì lơng phụ cấp trách nhiệm tính thêm bằng 10% lơng cấp bậc, chức vụ đang làm và tính thêm vào bảng tính lơng hàng tháng (Quy định số 85 TCT/VPTH ngày 15/6/2001 do Chủ tịch HĐQT Tổng công ty ký ban hành).
1.4. Các chế độ khác theo lơng
Trong trờng hợp các phòng ban nghiệp vụ tham gia đấu thầu, tiếp thị phải bố trí làm thêm giờ, ngồi giờ thì đợc bố trí nghỉ bù, khơng đợc chấm thêm công. Trờng hợp làm tốt công việc, Giám đốc công ty căn cứ hiệu quả từng dự án để xét thởng theo qui định của công ty. Trờng hợp đặc biệt do những công việc đột xuất bất thờng phải huy động làm thêm giờ, khi có quyết định triệu tập làm tăng giờ của thủ ttrởng đơn vị thì đợc tính cơng tăng giờ thành bảng thanh tốn riêng theo chế độ quy định của nhà nớc.
Riêng thủ quỹ các đơn vị đợc hởng mức lơng phụ cấp trách nhiệm là 10% lơng tối thiểu (Thông t liên Bộ 28 LĐ - TL ngày 02/12/1993 của Bộ Lao động thơng Binh Xã Hội - Tài Chính).
1.5. Lơng các chức danh:
Đội trởng,chủ cơng trình, giám sát hiện trờng, phục vụ, lái xe, thủ kho ...
a/ Tất cả các chức danh đội trởng, chủ cơng trình, giám sát hiện trờng, thủ kho bốc xếp đều dựa vào chi phí khốn
đội, khốn cơng trình, chỉ áp dụng mức tính lơng trong bảng phụ lục cho các trờng hợp quản lý tập trung do đặc thù của cơng trình mà khơng thể áp dụng hình thức khốn gọn đợc.
b/ Khung lơng các chức danh để đa vào tính chi phí quản lý khốn đội theo các mức sau:
Đội trởng + chủ cơng trình = 1,8 lơng bình quân cơng nhân trong danh sách của đội.
Đội phó + giám sát kỹ thuật =1,4 : 1,6 lơng bình qn cơng nhân trong danh sách của đội.
Lái xe con phục vụ thi công = 1,2 lơng bình quân công nhân trong danh sách của đội.
Các lực lợng phục vụ cịn lại = 1,1 lơng bình qn cơng nhân trong danh sách của đội.
c/ Lái xe con phục vụ lãnh đạo từ Cơng ty đến các Xí Nghiệp. Do việc đi lại, cơng tác, vệ sinh an tồn xe và liên quan đến lãnh đạo đơn vị nên mức lơng khoán gọn bằng 55% lơng và phụ cấp của lãnh đạo Công ty hoặc đơn vị trực thuộc mà lái xe đó phục vụ. Trơng hợp lái xe con; xe ca khi đi cơng tác qua ngày, ngồi tỉnh, nớc ngoài thực hiện theo chế độ thanh tốn cơng tác phí, khơng tính thêm lơng tăng ca.
2. Tổ chức thực hiện
Quy định này đợc thực hiện từ kỳ trả lơng tháng 7 năm 2001 thay thế cho các qui định trả lơng gián tiếp trớc đây.
Các đơn vị cần định biên lại bộ máy gián tiếp cho phù hợp để báo cáo Giám đốc công ty duyệt biên chế.
Hàng tháng các đơn vị phải báo cáo kịp thời trung thực số liệu thực hiện KHSXKD và các chỉ tiêu kinh tế về phòng Kinh tế kế hoạch của cơng ty kiểm tra xác nhận trình giám đốc phê duyệt hế số Hk từng tháng.
Việc trả lơng theo qui chế này không đợc vợt quá quỹ tiền lơng gián tiếp trong dự tốn chi phí quản lý của doangh nghiệp theo tỷ lệ trên sản lợng thực hiện đã đợc công ty giao. Nếu đơn vị nào có sản lợng thực hiện và hiệu quả sản xuất kinh doanh đạt thấp, chi phí quản lý cao vợt q qui định thì giám đốc xí nghiệp đợc quyền tính theo hệ số điều chỉnh giảm mức khoán cho phù hợp, mức giảm cụ thể do Giám