BIỂU CHỈ ĐẠO
MUA MỚI TRONG NĂM
25 Máy vi tính HP 8,071,460 05/09 3 6423 1,793,658 6,277,802 6,277,802 8 224,207 1,793,658 -
26 Ti vi Sam sung 7,045,455 09/09 3 6423 782,828 6,262,627 @ 6,262,627 4 195,707 782,828 -
27 Phí thiết kế VP 73,429,657 10/09 3 6423 6,119,138 67,310,519 @ 67,310,519 3 2,039,713 6,119,138 -28 Thi cơng nội thất văn phịng 869,895,507 11/09 3 6423 48,327,528 821,567,979 @ 821,567,979 2 24,163,764 48,327,528 - 28 Thi cơng nội thất văn phịng 869,895,507 11/09 3 6423 48,327,528 821,567,979 @ 821,567,979 2 24,163,764 48,327,528 - 29 Thi cơng nhà mẫu Ehome DSG2 193,988,303 11/09 2 6418 16,165,692 177,822,611 @ 193,988,303 0 8,082,846 - (16,165,692) 30 Trang trí nội thất nhà mẫu Ehome 2 150,738,080 11/09 2 6418 12,561,507 138,176,573 @ 150,738,080 0 6,280,753 - (12,561,507)
31 Máy vi tính HP 8,455,000 12/09 3 6423 234,861 8,220,139 @ 8,220,139 1 234,861 234,861 -
32 Máy hút bụi 1,444,000 12/09 2 6423 60,167 1,383,833 @ 1,383,833 1 60,167 60,167 -
Tổng cộng 1,313,067,462 86,045,379 1,227,022,083 1,255,749,282 41,282,018 57,318,180 (28,727,199)
TỔNG CỘNG 2,022,841,662 709,733,144 1,313,108,518 1,403,526,072 110,007,089 619,315,590 (90,417,554)
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 25/01/2010 G 202
Nội dung: Phân bổ Chi phí trả trước dài hạn Người kiểm tra: VQB Trang 04 Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 31/01/2010
@ Đã đối chiếu, kiểm tra với hợp đồng, hĩa đơn và phiếu chi hoặc sổ phụ ngân hàng
Ghi chú:
Ở lần kiểm tốn giữa niên độ (tháng 10/2009), khoản mục này vẫn chưa thực hiện xong
Đến tháng 11/2009, Cty ABC nhận biên bản nghiệm thu cơng trình và đưa vào tài khoản 2421 và tiến hành phân bổ Chi tiết tham khảo tại biên bản nghiệm thu (G 302 - 1)
Đây là những chi phí trả trước của văn phịng cũ của Cty ABC trên đường Trần Trọng Cung, Quận 7
Đến tháng 11/2009 Cty CP ABC chuyển trụ sở làm việc sang văn phịng đặt tại đường Nguyễn Khắc Viện Quận 7 Lúc này Kế tốn tiến hành phân bổ tồn bộ phần cịn lại vào tài khoản chi phí tương ứng (6428)
Đây là những chi phí cho xây dựng nhà mẫu của Dự Án Căn hộ Chung Cư Ehome 2, nhưng hiện nay, Ehome 2 vẫn chưa phát sinh doanh thu Vì vậy, khoản chi phí trả trước trị giá 28.727.199 đ của Ehome 2 sẽ hỗn lại khơng được phân bổ vào tài khoản 6418 trong năm 2009
Chi tiết tham khảo tại (G 302 -2) và (G 302 - 3)
Nợ 2421 Chi phí trả trước dài hạn 90,417,554
Cĩ 6418 CP Bán hàng 28,727,199 Cĩ 6428 CP Quản lí DN 61,690,356
Giới thiệu về Cơng Ty Cổ Phần ABC
Cơng ty Cổ Phần ABC kinh doanh chủ yếu trong lĩnh vực sản xuất thực phẩm. Do tình hình kinh doanh ngày càng phát triển, ABC ngày càng mở rộng quy mơ hoạt động của mình, thành lập nhiều cơng ty con cũng như tiến hành các hoạt động đầu tư tài chính khác (gĩp vốn, cho vay, mua cổ phiếu). Năm 2007, lợi nhuận từ hoạt động tài chính đĩng gĩp một phần lớn trong tổng lợi nhuận của ABC. Từ năm 2008 trở đi, do sụt giảm của thị trường chứng khốn, cơng ty bắt đầu thu hẹp đầu tư tài chính nhằm giảm thiểu lỗ. Niên độ 31/12/2009, mức trọng yếu của cơng ty Cổ Phần ABC được xác định như sau:
PM = 5% lợi nhuận trước thuế = 8,221,732 ngàn đồng
TE = 50% PM = 4,110,866 ngàn đồng SAD (10% TE) = 411,087 ngàn đồng
Bước 1: Tìm hiểu về hoạt động đầu tư tài chính của cơng ty ABC:
Hoạt động đầu tư tài chính của ABC bao gồm đầu tư cho các chứng khốn, chủ yếu là các cổ phiếu đã niêm yết trên sàn HOSE và HNX, cùng với một số cổ phiếu khác đầu tư trên sàn OTC. Ngồi ra, ABC cũng cho tiến hành cho vay dài hạn hoặc đầu tư dài hạn vào một số doanh nghiệp khác.
Tại thời điểm 31/12/2009, giá trị cịn lại của khoản đầu tư tài chính của ABC là 572.139.307 ngàn đồng (giảm 18% so với năm 2008), trong đĩ giá trị ban đầu là 599.010.539 ngàn đồng và giá trị lập dự phịng là 26.871.232 ngàn đồng.
nghiệp, đối chiếu với bảng lưu ký chứng khốn để kiểm tra tính hiện hữu của khoản mục trên.
Qua tổng hợp bảng danh mục chứng khốn cơng ty ABC, số dư đầu kỳ năm 2009 là 46.452.502.440 đồng, trong năm 2009, ABC cũng đã tiến hành mua vào 1.311.850 cổ phiếu (159.599.137.880 đồng) và bán ra 66.000 cổ phiếu (12.362.461.000 đồng). Tại thời điểm 31/12/2009, ABC cịn sở hữu 1.654.650 cổ phiếu (193.689.179.320 đồng; sau khi loại trừ mã cổ phiếu KDC (cổ phiếu của chính ABC), thực tế ABC đang giữ 654.650 cổ phiếu (58.016.976.520 đồng).
Bước 3: dựa vào bảng giá chứng khốn niêm yết 31/12/2009, KTV tự
lập khoảng dự phịng cho chứng khốn
Tiến hành tính giá trị cần lập dự phịng cho khoản cổ phiếu đang niêm yết trên, KTV tính tốn giá trị cần lập là 28.596.867 ngàn đồng, so sánh với giá trị đã lập dự phịng của đơn vị 26.871.232, thấy chênh lệch 1.725.635 đồng > SAD = 411.087 đồng, KTV đề nghị cơng ty ABC trích lập khoản dự phịng bổ sung:
Nợ 635 1.725.635
Cĩ 129 1.725.635
Cĩ 129 - Dự phịng đầu tư tài chính ngắn hạn
1,725,635
Đối với khoản đầu tư dài hạn khác (Tài khoản 228888) của ABC, đây là các khoản của ABC tiến hành cho vay cũng như gửi đầu tư dài hạn (mua chứng khốn OTC). Định kỳ, ABC đều nhận tiền lãi từ các doanh nghiệp trên, KTV cũng tiến hành gửi thư xác nhận đảm bảo giá trị khoản vay.
Đối với 2 chứng khốn chưa niêm yết (Sabeco & Ngân Hàng An Bình), theo quy định của TT 228/2009/TT-BTC, KTV cũng tiến hành thu thập từ 3
tại 31/12/2009. Từ đĩ xác định giá trị thực tế trung bình của 2 loại trên lần lượt là 43.767 đồng và 13.267 đồng.
So sánh với giá trị sổ sách trung bình của ABC ghi nhận (56 ngàn đồng và 18 ngàn đồng) KTV tiến hành trích lập dự phịng 2 khoản trên, nhận thấy chênh lệch >SAD. Đề nghị bút tốn điều chỉnh:
Nợ 635 77.844.860 ngàn đồng Cĩ 229 77.844.860 ngàn đồng
Kết luận: sau khi điều chỉnh, khoản đầu tư tài chính của đơn vị đã được
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 28/01/2010 H 100
Nội dung: Dự phịng giảm giá đầu tư Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 08/02/2010
BIỂU CHỈ ĐẠO
ĐVT: ngàn đồng
Mã TK codeFS Diễn giải Thamchiếu
Chưa kiểm tốn 31/12/2009
Điều
chỉnh Đã kiểm tốn31/12/2009 Đã kiểm tốn31/12/2008 Chênh lệch %
121101 121 Đầu tư chứng khốn ngắn hạn H 201 58,016,977 - 58,016,977 46,452,502 11,564,475 25%
128101 121 Đầu tư ngắn hạn khác - - - - - 0%
221101 251 Đầu tư vào Cty con:ĐT cổ phiếu - - - - - 0%
223101 252 Đầu tư vào Cty liên kết [a] 18,000,000 - 18,000,000 18,000,000 - 0%
228201 258 Đầu tư DH khác:Trái phiếu [a] 10,000 - 10,000 10,000 - 0%
228888 258 Đầu tư dài hạn khác H 301 522,983,562 - 522,983,562 641,378,440 (118,394,878) -18%
599,010,539 - 599,010,539 705,840,942 (106,830,403) -15%
129101 129 Dự phịng giảm giá đầu tư ngắn hạn H 202 (26,871,232) - (26,871,232) (4,931,795) (21,939,437) 445%
(26,871,232) - (26,871,232) (4,931,795) (21,939,437) 445%
Tổng cộng 572,139,307 - 572,139,307 700,909,147 (128,769,840) -18%
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 28/01/2010 H 200
Nội dung: Dự phịng giảm giá đầu tư Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 08/02/2010
I.
Mục đích
Đảm bảo khoản mục đầu tư chứng khốn ngắn hạn tại thời điểm 31/12/2009 được lập dự phịng chính xác và đầy đủ.
II.
Cơng việc
- Thu thập bảng danh mục chứng khốn đầu tư của doanh nghiệp đến ngày 31/12/2009, tìm hiểu các biến động trong năm.
- Đối chiếu với bảng lưu ký chứng khốn của doanh nghiệp.
- Thu thập bảng giá chứng khốn niêm yết tại thời điểm 31/12/2009, tiến hành lập một dự phịng độc lập.
- So sánh với số đã lập của doanh nghiệp, tiến hành điều chỉnh (nếu cĩ). III. Kết quả Xem H 201 H 202 IV. Kết luận
Sau khi thực hiện bút tốn điều chỉnh tại H 202, khoản đầu tư chứng khốn ngắn hạn của đơn vị đã được lập dự phịng chính xác và đầy đủ.
Khách hàng: Cơng ty Cổ Phần ABC Ngày: 28/01/2010 H 201
Nội dung: Bảng tổng hợp chứng khoản Người kiểm tra: LBL Niên độ: 31/12/2009 Ngày: 08/02/2010